- У яких випадках складається акт проміжного приймання виконаних робіт
- Форма акта проміжного приймання
- ПДВ-наслідки проміжної здачі-приймання робіт
- Проміжний акт і податок на прибуток
Акт проміжного приймання виконаних робіт - що це за документ і як його складають? На ці питання ми постараємося відповісти в нашій статті.
У яких випадках складається акт проміжного приймання виконаних робіт
Форма акта проміжного приймання
ПДВ-наслідки проміжної здачі-приймання робіт
Проміжний акт і податок на прибуток
У яких випадках складається акт проміжного приймання виконаних робіт
При укладанні договору підряду в ньому обумовлюються терміни виконання робіт. Обов'язково повинні бути вказані початковий термін і кінцевий. Крім того, партнери можуть передбачити і проміжні дати, тобто терміни завершення окремих етапів (п. 1 ст. 708 ЦК України).
Після закінчення всього комплексу робіт складають підсумковий приймальний акт, а при здачі етапів - проміжний. Останній підтверджує, що частина роботи виконана, і замовник прийняв її результат.
Форма акта проміжного приймання
У капітальному будівництві для здачі-приймання етапів робіт зазвичай використовують акт за формою КС-2 (затв. Постановою Держкомстату РФ від 11.11.1999 № 100), хоча допускається застосування документа аналогічного змісту, що має вільну форму.
Про форму КС-2 читайте в статті «Акт приймання виконаних робіт в будівництві - зразок» .
Проміжні результати інших робіт оформляють актом у довільній формі. Форму акта доцільно узгодити при укладенні договору. Як правило, це роблять в додатку до нього. Акт повинен містити таку інформацію, як:
- дата підписання;
- найменування сторін;
- характеристика робіт, в т. ч. їх вид, ціна і загальна вартість, місце виконання та інші відомості, які важливі для конкретної угоди;
- підписи здає і приймає.
Причому ще на етапі узгодження форми бухгалтеру варто проконтролювати, щоб вона містила всі обов'язкові реквізити первинного документа, передбачені ст. 9 закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ. Це позбавить компанію від негативних наслідків, в тому числі податкових.
Заповнений зразок проміжного акту можна подивитися і скачати на нашому сайті:
Завантажити зразок проміжного акту
ПДВ-наслідки проміжної здачі-приймання робіт
Для організації-виконавця (підрядника) проміжна здача тягне за собою нарахування ПДВ і пред'явлення його замовнику з виставленням рахунку-фактури (зрозуміло, якщо підрядник є платником цього податку).
Організація-замовник може прийняти до відрахування ПДВ, пред'явлений на підставі проміжного акту. Звертаємо увагу, що зробити це без ризику можна тільки тоді, коли поетапна здача робіт передбачена договором (наприклад, див. Лист Мінфіну Росії від 14.10.2010 № 03-07-10 / 13). В іншому випадку за відрахування доведеться поборотися. Але позитивна практика з цього питання існує (постанови ФАС Північно-Кавказького округу від 22.01.2013 у справі № А32-38629 / 2011, ФАС Московського округу від 20.11.2012 у справі № А40-18336 / 12-20-85).
Детальніше про вирахування в будівництві читайте в матеріалі «Коли застосовувати відрахування з капбудівництва?» .
Проміжний акт і податок на прибуток
Якщо договір передбачає поетапну здачу робіт, проміжний акт служить підставою для визнання доходу у виконавця і витрат у замовника. В іншому випадку при розрахунку податку на прибуток потрібно виходити з правил визнання доходів і витрат, встановлених ст. 271 і 272 НК РФ, в тому числі з необхідності їх розподілу по триваючим договорами. Для цілей розподілу також можна використовувати інформацію з проміжного акту. А порядок такого розподілу слід закріпити в обліковій політиці.
Детальніше про специфіку оподаткування в будівництві читайте в статті «Облік і оподаткування в будівництві (нюанси)» .