Безвідсоткову позику від засновника: які податкові наслідки загрожують компанії в 2018-2019 році

1. Видаємо кредит власної компанії
2. Оформляємо займ за законом
3. Як правильно скласти договір позики?
4. Нематеріальні засоби в кредит
5. Передача грошей від позикодавця ТОВ
6. Безвідсоткову позику від засновника: проводки в бухгалтерському обліку
7. Позика з відсотковою ставкою
8. База для розрахунку платежу державі
9. Податкові наслідки безпроцентної позики від засновника
10. Зобов'язання по оплаті ТОВ
11. Закриваємо борг грамотно
12. Коли можна не повертати борг
13. Податки організації, якій пробачили борг

Бізнес вимагає постійного розвитку. Але що робити, якщо вам потрібно інвестувати кошти у власну справу, а вносити їх до статутного капіталу ТОВ бажання немає? Можна прокредитувати свою компанію без відсотків і повернення коштів. Що таке безвідсоткову позику засновника? Як його оформити і які податкові наслідки загрожують компанії? Про це читайте в статті.

Видаємо кредит власної компанії

Можна чи не можна видати кредит власної компанії? Давайте розберемося в тонкощах питання.

Якщо в фірмі виникла ситуація, коли терміново потрібні гроші, але операційна діяльність потрібної суми не дає, то перед керівництвом встає питання: де взяти гроші?

Можна піти в банк і оформити кредит, але для цього потрібен час, заставу і, звичайно ж, кредитна установа потрібно віддячити за позику вчасно сплаченими відсотками. Причому останні в нашій країні дуже високі. Тому часто засновники ТОВ знаходять інший вихід і вносять власні гроші на рахунок організації. Але не можна просто взяти і покласти гроші на рахунок юридичної особи, потрібно все грамотно оформити, щоб не виплачувати штрафи і податки.

Оформляємо займ за законом

Законодавство Росії не ставить ніяких перешкод тим підприємцям, які дають кредит власної компанії. Про це йдеться в параграфі 1 глави 42 Цивільного кодексу (ЦК).

Причому засновником ТОВ може виступати як фізична, так і юридична особа.

У чому плюси кредиту від засновника?

• оперативне внесення необхідних коштів на рішення навіть термінових питань;
• з боку ТОВ не потрібна застава або созаемщик;
• може оформлятися без виплати відсотків на законних підставах;
• ТОВ може не віддавати борг, якщо кредитор його офіційно пробачив, тобто припинив зобов'язання боржника в односторонньому порядку.

З огляду на ці переваги, багато підприємців роблять вибір на користь самостійного кредитування своєї організації. А значить, вступають у відносини позикодавець - позичальник, які потрібно оформити документально.

Як правильно скласти договір позики?

Акт передачі грошей ТОВ, умови надання суми, термін та інші нюанси фіксуються в договорі позики.

Він береться стандартної форми, яка регулюється Цивільним кодексом. У ньому повинні бути враховані наступні моменти:

• реквізити позичальника і позикодавця
• сума і валюта або нематеріальні цінності, якщо такі виступають в якості запозичених коштів
• мета або обгрунтування безпроцентної позики від засновника, якщо ви хочете внести кошти на вирішення конкретних питань, і порядок контролю за використанням позиченої суми
• наявність процентної ставки або її відсутність, а також термін та умови повернення кредиту
• штрафні санкції за порушення пунктів угоди
• що робити, якщо виникли спірні моменти або обставини непереборної сили

Якщо ви не вкажіть перераховані моменти в договорі, то він буде недійсним, а значить, і передача коштів ТОВ стане незаконною.

Завантажити зразок договору про безвідсоткову позику від засновника можна тут .

Нематеріальні засоби в кредит

Позичити підприємству можна не тільки гроші, але і майно як рухоме, так і не рухоме. В цьому випадку в документі, що регулює позикові відносини сторін, потрібно вказати повний перелік переданих речей і їх вартість. Що в цьому випадку повинен повернути позичальник?

Схожу річ, а для того щоб ця умова була виконана, в документації вказується не чітке найменування, а загальна. Наприклад, будівельні матеріали, обладнання для харчової промисловості, виробничі станки і так далі.

Але цей варіант зустрічається рідко. Найчастіше засновники вносять саме грошові кошти, які потрібно правильно передати на баланс ТОВ.

Передача грошей від позикодавця ТОВ

Після підписання документів, засновник перераховує зазначену суму на розрахунковий рахунок організації. Платіжне доручення про це перекладі підкріплюється до документації і стає частиною договору.

Якщо мова йде не про кошти, а про майно, то позикодавець передає позичальникові матеріальні цінності єдиної класифікації на основі акту прийому-передачі, який містить в собі перерахування майна згідно з домовленістю. Акт складається у двох примірниках, підписується сторонами і прикріплюється до обох договорами.

Далі на основі документації бухгалтерія оформляє позику.

Безвідсоткову позику від засновника: проводки в бухгалтерському обліку

У бухгалтерії отримані кредитні кошти будуть оформлятися на основі двох документів:

• підписаного сторонами угоди
• платіжного доручення про прихід зазначеної суми.

Якщо мова йде про позику майном, то другим документом стане акт прийому-передачі матеріальних цінностей.

Не важливо, який займ: безвідсотковий або процентний, поворотний або безоплатний. Сам факт цієї операції в будь-якому випадку повинен бути відображений в обліку підприємства. Різниця в рахунках для бухгалтерських проводок буде тільки в терміні договірних зобов'язань.

Порядок оформлення цієї звітності регламентується листом Мінфіну 94н від 31 жовтня 2000 року .

Важливо! Позичальник має право виплату відсотків за договором включати до витрат на ССО, або цими цифрами зменшувати платежі з податку на прибуток.

Позика з відсотковою ставкою

Чи є кредит під відсоток від власника ТОВ податковим прецедентом? Звичайно, адже позикодавець отримує дохід, частину якого зобов'язаний заплатити державі. Якщо засновник виступає як фізична особа, то він повинен буде заплатити 13%. При цьому не фізособа буде платити ці кошти, а організація-позичальник буде утримувати податок з винагороди позикодавця. У тому випадку, якщо займає організація-засновник, то вона повинна заплатити податок на прибуток, розмір якого буде залежати від системи оподаткування компанії.

Читайте також: Оподаткування ТОВ на ОСНО в 2018 році

Для іноземних фірм дохід з договору може дорівнятися до дивідендів від вкладення в економіку кредитується ТОВ, а значить, податковий збір складе 15% від прибутку.

База для розрахунку платежу державі

З якої величини бухгалтерія буде розраховувати збір? Є два варіанти: процентна ставка, зазначена в кредитному угоду, і середня величина доходу на цьому ринку. Вибір варіанту залежить від ситуації і умов, на основі яких видаються гроші в борг.

1. Якщо засновник надає кошти з відсотковою ставкою, при цьому має менше 25 відсотків частку в статутному капіталі і займає менше 1 млрд рублів, то договір визнається незалежним від ринкових умов, а значить, ваші бухгалтери за основу розрахунку візьмуть цифри, зазначені в документах.
2. Якщо засновник з громадянством РФ має понад чверть частки підприємства, то угода може стати контрольованої державою, якщо перевищить 1 мільярд рублів за рік.

Засновник-іноземець в будь-якому випадку зіткнеться з контролем з боку перевіряючих органів, а значить, процентну ставку потрібно брати з орієнтацією на кредитний ринок.

Визначаємо в яких випадках угоду між організацією і власником відходить під контроль держави:

контрольований договір позики неконтрольований договір позики Частка в бізнесі Більше 25% Менше 25% Сума взаєморозрахунків між суб'єктами договору Понад 1 млрд рублів Менш 1 млрд рублів Громадянство засновника Іноземне Росія

Податкові наслідки безпроцентної позики від засновника

Якщо в кредитному угоду прописано, що за використання грошей позикодавець винагороди не бере, то останній дохід не отримує. Тобто за логікою податкової бази немає.

Але ж засновник міг отримати дохід, а значить, упустив прибуток, з якої повинен заплатити державі. І це не порожні міркування про гроші, яких не було, це реальна трактування листи 03-01-18 / 29936 Міністерства фінансів від 25 травня 2015 року .

На основі цього документа перевіряючі органи можуть зобов'язати позичальника сплатити податок за неіснуючу прибуток, але тільки в тій ситуації, якщо угода потрапила під контроль держави.

Це станеться тільки в тому випадку, якщо гроші ТОВ позичив співзасновник з довше більше 25%, а рухи грошових коштів перевищили один мільярд рублів за розрахунковий період. Уточнити ці моменти можна в Податковому кодексі стаття 105 пункт 1 і пункт 14 .

Якщо ви не підходите по перерахованим параметрам, то для вас, як кредитора, податкових наслідків в 2018 році не відбудеться.

Зобов'язання по оплаті ТОВ

Що стосується позичальника, то в разі позики без нарахованих відсотків, ТОВ також може гіпотетично отримувати прихований дохід, оскільки понад отриманої суми підприємство нічого не сплатить.

У гл. 25 НК вказано, що в даній ситуації позичальник має вигоду, але як розрахувати її незрозуміло, а значить, сума податкових зборів не збільшується.

Важливо! Якщо організація займає своєму засновнику гроші без відсотків, то останній будучи фізичною особою зобов'язаний заплатити збір на дохід фізичної особи. Правда, можна прописати вигідні умови, які не здатні запропонувати кредитні установи.

Тому в будь-якому випадку безвідсоткову позику засновника - вигідна угода, яка практично не несе в собі грошових витрат обом сторонам.

Читайте також: Як отримати кредит на розвиток малого бізнесу з нуля

Закриваємо борг грамотно

Щоб правильно завершити укладену між ТОВ та засновником угоду необхідно діяти строго в рамках договору. Тобто повернути вірну суму точно в дату, зазначену в документі. Якщо останнє не обумовлено, то згідно законодавства підприємство зобов'язане повернути гроші протягом місяця після одержання листа-вимоги про повернення боргу. Якщо вам зайняли грошима, то повертаються саме вони, якщо матеріальними цінностями, то ви повинні повернути їх відповідно до класифікації, зазначеної в акті прийому - передачі.

У тому випадку якщо ТОВ віддає своєму співвласнику замість грошей майно або товари, то у угоди наступають податкові наслідки.

Читайте також: Договір позики з відсотками. Як правильно оформити

Для підприємство це буде продажем товару, а значить, він буде зобов'язаний заплатити державі в рамках своєї системи оподаткування.

Коли можна не повертати борг

Природно, будучи власником бізнесу ви на навряд чи захочете повертати вкладені в підприємство кошти. Нехай навіть в якості кредиту.

Але чи можна пробачити борг ТОВ на законних підставах і не нажити проблем з ФНС? Можна, можливо. Для цього перед терміном погашення заборгованості в рамках договору потрібно написати спеціальний лист-додаток до кредитної угоди. У ньому йдеться про те, що позикодавець не вимагає повернення боргу і виконання зобов'язання за договором. У цьому папері обов'язково вказується номер і дата договору, розмір боргу і дані обох сторін.

Важливо! Не можна вказувати в угоді про позику то, що він надалі буде прощений (списаний). Інакше воно не буде мати законної сили.

Податки організації, якій пробачили борг

Якщо позикодавець не вимагає оплати кредиту, то сума, отримана від нього, зізнається доходом. А значить, з неї підприємство зобов'язана заплатити державі податкової збір. Розраховується він згідно вашій системі оподаткування. Чи є ситуації, в яких можна не платити цей збір? Так, якщо кредитор є фізособою власником більше половини частки компанії. В цьому випадку прощена сума до доходу не прирівняється.