Стаття №220 Податкового кодексу, в якій розповідається про податкове вирахування при придбанні житла написано досить просто (зрозуміло, для вміють хоч як то продиратися через загини юридичної мови). Але в даному випадку це та сама простота, що гірша за крадіжку. У реальному житті громадяни, які намагаються отримати таке вирахування, часто стикаються з тим, що районна податкова просто не може вирішити, як діяти в конкретній ситуації. Зокрема дуже важко вирішувати завдання, в яких податкове вирахування треба розділити на декількох осіб. Про таких ситуаціях ми вже писали в статтях «Податкові відрахування тільки для одинаків» і "Податкове вирахування. Якщо діти в частці » . Проте, лише за грудень минулого року Мінфін випустив цілих два листи з роз'ясненнями, як оформляти відрахування в подібних «розділових» ситуаціях.
Нагадаємо суть розмови. Громадянин, який купив житло, може скористатися майновим податковим вирахуванням - тобто повернути собі з бюджету гроші, заплачені у вигляді прибуткового податку з суми, яку він витратив на покупку житла. Розмір прибуткового податку (він же ПДФО) - 13%, а значить, бюджет поверне людині 13% від вартості квартири. Але є обмеження - виведена сума не може бути більше певного розміру. Якщо покупка відбулася в 2008 році і пізніше, то відрахування обмежений сумою 2 млн., А повернення грошей з бюджету досягає 260 тис. Існує і ще кілька жорстких правил. Наприклад, податкове вирахування при купівлі житла можна отримати тільки один раз в житті. Або ось ще: на придбану квартиру можна отримати тільки один відрахування, незалежно від кількості власників. Тобто загальна сума, виведена усіма власниками житла з-під податку (сума податкового вирахування) не може перевищити 2 млн. (Або 1 млн., Якщо житло куплено до 2008 р).
Оформлені відрахування обміну не підлягають
Тепер про свіжих роз'ясненнях Мінфіну. У листі від 9 грудня 2010р. N 03-04-05 / 9-719 по кісточках розбиралася наступна ситуація. Сімейна пара купила квартиру в спільну сумісну власність. У такій ситуації (згідно, з листом Мінфіну від 21квітня 2008р. N 03-04-05-01 / 123, прим. Авт.) Сума відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їх письмовою заявою. Тобто можна зробити так, щоб, наприклад, чоловік отримав всю суму вирахування, а дружина - нічого. Власне, так і було зроблено в даному випадку. Протягом двох років чоловік отримував відрахування, а потім подружжя вирішило переоформити залишок вирахування на дружину (швидше за все у неї в той момент зарплата була більшою, а може, у чоловіка дохід не оподатковувався, що практично не дозволяло йому скористатися вирахуванням). Загалом, власники житла вирішили змінити порядок розподілу майнового відрахування між собою. Але ж ні! Не можна це робити. Що і було недвозначно заявлено в листі від 9 грудня 2010р. N 03-04-05 / 9-719. Дослівно це звучить так: «Зміна порядку використання залишку майнового податкового відрахування, узгодженого між подружжям, включаючи передачу права на майнове податкове вирахування другого з подружжя, а також відмова від його використання, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодексу не передбачено ».
Так можна, але не напевно
Або ось ще історія. Подружжям і їх неповнолітньою дочкою була придбана квартира у спільну часткову власність (по 1/3 частки) за договором іпотечного кредитування. Але чоловік помер, не скориставшись правом на майнове відрахування. Його частка в квартирі була переоформлена на дружину і дочку в розмірі, пропорційному частці в праві власності кожного власника (по 1/6 частки). Тобто тепер мама і дочка володіють кожна половинкою квартири. Жінка звернулася в районну податкову з питанням про розмір покладеного їй податкового відрахування. Чіткої відповіді вона не отримала і звернулася з тим же питанням до Мінфіну. Відповідь була отримана у вигляді офіційного листа міністерства від 15 грудня 2010р. N 03-04-05 / 7-729. На цей раз відповідь була на користь платника податків. У листі прямо сказано, що в даному випадку жінка і дитина мають право на відрахування в розмірі, пропорційному частці в праві власності. Тобто разом вони можуть одержати відрахування на максимально допустиму суму (2 млн.). Кожен може заявити вирахування на 1 млн. Руб. Правда от халепа - дитина не має доходу, оподатковуваного податком, отже, вирахуванням скористатися не може. Ось тут-то в своєму листі Мінфін згадує Ухвала Конституційного Суду РФ від 13.03.2008 N 5-П, в якому говориться, що якщо батько придбав квартиру у спільну часткову власність зі своїми неповнолітніми дітьми, то він має право на повну суму податкового вирахування - і за свою частку квартири і за частки дітей (дитину).
Є правда підводний камінчик. У згаданому Постанові Конституційного Суду розглядається конкретна ситуація, коли квартира придбана ОДНИМ батьком і неповнолітніми дітьми. Якщо ж в покупці квартири задіяні обоє батьків, то на цей випадок Постанова вже не поширюється. В описуваному випадку це означає, що районна податкова зобов'язана надати жінці відрахування на її половину квартири (в межах 1 млн.), А ось за половину дитини (ще 1 млн.) Відрахування можуть і не дати. А можуть і дати. Ситуація то слизька. Зараз частки в квартирі є тільки у дитини і мами (тобто ситуація потрапляє під Постанова), але коли житло купувалося, в частці були і тато і мама дитини (тоді ситуація під Регламент не потрапляє).
Загальну двозначність ситуації кілька згладжує останній абзац згаданого листа Мінфіну від 15 грудня 2010р. Там сказано: «Що стосується отримання майнового податкового вирахування за неповнолітню дитину ... на думку Департаменту, в ситуації, що розглядається батько, який отримує квартиру у спільну часткову власність зі своїм неповнолітньою дитиною, може отримати майновий податкове вирахування». Формально Мінфін віддав на відкуп районної податкової інспекції вирішення питання про надання мамі повної суми відрахування. У той же час федеральний орган озвучив свою позицію, яка явно на користь мами і дитини.
* * *
Наостанок, наш традиційний розділ з питаннями про податкове вирахування від читачів порталу.
ПИТАННЯ
Купили за 4 млн. Руб. квартиру у спільну часткову власність: 50% на маму і 50% на неповнолітню дитину. Як буде розраховуватися сума податкового вирахування?
ВІДПОВІДЬ
У вашому випадку загальний розмір відрахування (2 млн.) Буде розподілено між співвласниками пропорційно часткам: мільйон мамі і мільйон дитині. Але згідно вже згаданому в статті Постановою Конституційного суду від 13 березня 2008 г. №5-П, відрахування в рахунок частки дитини може отримати батько. Тобто мама може одержати відрахування в розмірі 2 млн. Руб. Відповідно бюджет поверне їй 260 тис. Руб. Тривалість повернення грошей (кілька років) буде залежати від розміру доходів жінки, які обкладаються ПДФО за ставкою 13%.
ПИТАННЯ
Ми придбали житло в новобудові в 2010р. Всі папери на квартиру датовані 2010р., Тільки свідоцтво про держреєстрацію ми отримали тільки в січні 2011р. Чи можемо ми подати документи на відрахування за 2010р. або якщо свідоцтво видано в 2011, то нам нічого не належить?
ВІДПОВІДЬ
На думку Мінфіну (у веденні якого знаходиться Федеральна податкова служба), при встановленні дати виникнення права на майнове податкове вирахування для учасника долевкі треба орієнтуватися на АКТ ПРО ПЕРЕДАЧУ КВАРТИРИ. Про це сказано в листі Мінфіну № 03-04-05 / 7-204 від 15.04.10. Дослівно: «Відповідно до абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодексу правовстановлюючим документом, необхідним для підтвердження права на майнове податкове вирахування при придбанні квартири в споруджуваному будинку, є акт про передачу квартири ... Дата отримання свідоцтва про державну реєстрацію права власності на квартиру ... придбану в споруджуваному будинку, для визначення розміру майнового податкового вирахування значення не має ». Крім того існує визначення Верховного суду № 31-В10-1 від 29.03.10. У ньому також говориться, що право на відрахування при покупці житла в новобудові, виникає при підписанні акту прийому-передачі квартири.
У питанні ви не вказали, яким числом датований ваш акт прийому-передачі. Але судячи з усього, він був підписаний в 2010 році. В цьому випадку ви можете подати документи на відрахування за 2010 рік.
Або якщо свідоцтво видано в 2011, то нам нічого не належить?