- ПДФО в 2016 році: податкові відрахування З даної статті ви дізнаєтеся, як до виплат працівників застосовувати...
- Порядок подання стандартних податкових вирахувань
- Хто надає відрахування
- Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
- Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
- ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
- Податкові відрахування з ПДФО
- Порядок подання стандартних податкових вирахувань
- Хто надає відрахування
- Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
- Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
- ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
- Податкові відрахування з ПДФО
- Порядок подання стандартних податкових вирахувань
- Хто надає відрахування
- Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
- Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
- ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
- Податкові відрахування з ПДФО
- Порядок подання стандартних податкових вирахувань
- Хто надає відрахування
- Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
- Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
- ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
- Податкові відрахування з ПДФО
- Порядок подання стандартних податкових вирахувань
- Хто надає відрахування
- Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
- Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
З даної статті ви дізнаєтеся, як до виплат працівників застосовувати податкові відрахування з ПДФО в 2016 році.
Податкові відрахування - це форма податкової пільги, яка надається деяким категоріям платників податків і дозволяє зменшувати суму податку, що сплачується. Розглянемо правила надання вирахувань з ПДФО в 2016 році.
Заява про надання податкового відрахування на навчання
Податкові відрахування з ПДФО
Податкове законодавство передбачає застосування податкових відрахувань при обчисленні податку на доходи фізичних осіб.
Хто має право на відрахування з ПДФО в 2016 році. Фізичні особи - податкові резиденти РФ можуть скористатися податковими відрахуваннями щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При цьому відносно доходів фізичних осіб - податкових резидентів РФ, які оподатковуються за ставкою 9 або 35%, відрахування не застосовуються (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Доходи фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ, оподатковуються за ставкою 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При оподаткуванні доходів вони не мають права на застосування відрахувань по ПДФО.
Види відрахувань по ПДФО в 2016 році. У главі 23 Податкового кодексу названі такі види ПДФО відрахувань:
- стандартні (ст. 218 НК РФ);
- соціальний (ст. 219 НК РФ);
- майновий (ст. 220 НК РФ);
- професійний (ст. 221 НК РФ).
Ще вас можуть зацікавити наступні матеріали:
Порядок подання стандартних податкових вирахувань
Стандартні податкові відрахування надаються окремо платнику податків та його дітям.
Відрахування платнику податків. Розмір відрахування платнику податків залежить від його належності до певної категорії фізичних осіб. У 2016 році він може становити 3000 або 500 руб. за кожний місяць податкового періоду. Якщо платник податків має право на кілька відрахувань, вони не підсумовуються. Йому надається максимальний відрахування (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Відрахування на дітей. Розмір відрахування з ПДФО в 2016 році на першу і другу дитину становить 1400 руб., На третю і наступну дитину 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду до досягнення доходу працівника 350 000 руб.
З 1 січня 2016 року працівники, які є батьками, усиновителями дітей-інвалідів в поверненні до 18 років (до 24 років - якщо дитина - інвалід 1,2 групи, учень очної форми навчання) мають право на отримання вирахування в розмірі 12 000 рулів. Для опікунів, піклувальників та прийомних батьків подібний відрахування становить - 6000 рублів.
Нагадаємо загальний порядок надання стандартних податкових вирахувань.
Відрахування надаються щомісяця
Податковим періодом з ПДФО в 2016 році є календарний рік (ст. 216 НК РФ). У кожному місяці податкового періоду сума доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, зменшується на суму встановленого податкового вирахування. Тобто податок стягується з різниці між оподатковуваними доходами і податковими відрахуваннями. Ця різниця є оподатковуваної базою для обчислення ПДФО (п. 3 ст. 210 НК РФ). Якщо сума відрахувань перевищує суму доходів, оподатковувана база вважається рівною нулю.
Стандартні податкові відрахування не можуть бути перенесені на наступний рік. Перенесення допускається в рамках одного податкового періоду (календарного року). Наприклад, в окремі місяці податкового періоду у платника податків не було доходу. Стандартні податкові відрахування за цей час накопичуються і надаються в тому місяці податкового періоду, в якому буде нарахований дохід, оподатковуваний за ставкою 13% (лист Мінфіну Росії від 06.05.2008 № 03-04-06-01 / 118).
приклад 1
Вахтер А.М. Солдатов - інвалід III групи внаслідок поранення, отриманого при захисті Російської Федерації. Його оклад становить 20 000 руб. Працівник має право на стандартний ПДФО відрахування 3000 руб. відповідно до абзацу 14 підпункту 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
З 30 грудня 2015 року по 7 лютого 2016 року співробітник перебував у відпустці без збереження заробітної плати (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Яку суму відрахувань можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 роки?
Рішення. Зарплата А.М. Солдатова за лютий 2016 року становитиме 15 000 руб. (20 000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При розрахунку ПДФО можна застосувати стандартний податкові відрахування за два місяці (січень і лютий) в сумі 6000 руб. (3000 руб. Х 2 міс).
Якщо сума стандартних податкових вирахувань з ПДФО в 2016 році в певному місяці податкового періоду виявиться більше суми доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, різниця між цими показниками може бути перенесена на наступні місяці цього податкового періоду (лист Мінфіну Росії від 14.08.2008 № 03 -04-06-01 / 251).
приклад 2
Змінимо умови прикладу 1. Припустимо, оклад А.М. Солдатова - 7000 руб.
Необхідно визначити суму стандартних податкових вирахувань, яку можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 року.
Рішення. Дохід А.М. Солдатова в лютому 2016 року дорівнює 5250 руб. (7000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При обчисленні ПДФО за доходами, отриманими в лютому, допустимо застосувати стандартний податкові відрахування в сумі, що не перевищує 5250 руб.
Невикористаний залишок стандартних податкових відрахувань у сумі 7500 руб. (3000 руб. Х 2 міс. - 5250 руб.) Буде перенесено на наступний місяць податкового періоду, коли у працівника виникне дохід, оподатковуваний за ставкою 13%.
Якщо сума відрахувань перевищить суму отриманого доходу за підсумками календарного року, різницю можна перенести на інший календарний рік. Про це йдеться в абзаці 2 пункту 3 статті 210 Податкового кодексу.
Зверніть увагу: при отриманні доходу за неповний календарний місяць не слід розраховувати суму стандартного податкового відрахування пропорційно тривалості періоду, за який він отриманий. Наприклад, якщо працівнику нарахована зарплата за п'ять робочих днів з двадцяти, він має право на повну суму стандартних податкових вирахувань, а не на одну четверту.
Хто надає відрахування
Відрахування від податкового агента. Стандартні податкові відрахування надаються фізичній особі податковим агентом, який є джерелом доходу, оподатковуваного ПДФО в 2016 році за ставкою 13%. Як правило, це роботодавець, який нараховує заробітну плату. Однак можливий і інший джерело доходів, які також оподатковуються за ставкою 13% (лист ФНС Росії від 09.10.2007 № 04-1-02 / 002656 @). Працівник може отримувати доходи у вигляді:
- винагороди за виконання робіт за договором цивільно-правового характеру;
- орендної плати;
- авторської винагороди.
Документальна підстава для застосування відрахувань. Якщо платник податків отримує оподатковуваний дохід з кількох джерел, він має право звернутися до одного з податкових агентів з письмовою заявою про застосування вирахування.
До заяви платник податків повинен додати документи, що підтверджують його право на отримання податкових відрахувань (п. 3 ст. 218 НК РФ). Ми рекомендуємо зробити копії поданих документів і прописати в трудовому договорі обов'язок працівника повідомляти про зміну особистого статусу (отриманні інвалідності, укладення шлюбу і т. П.), Якщо така зміна може вплинути на порядок застосування відрахувань.
Зверніть увагу: якщо платник податків не звернувся із заявою, податковий агент не може застосувати відрахування щодо його доходів. Застосування відрахувань - право, а не обов'язок платника податків. Податковий агент виступає виконавцем його волі: використовувати відрахування чи ні.
Відрахування від податкового органу. Якщо платник податків не повністю реалізував своє право на стандартні податкові відрахування протягом податкового періоду, після його закінчення податковий орган проводить перерахунок податкової бази з урахуванням повної суми стандартних податкових вирахувань (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Для цього платник податку повинен подати до податкової інспекції:
- Заява;
- декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідки про доходи за рік за формою 2-ПДФО з усіх місць роботи (джерел доходу, оподатковуваного ПДФО за ставкою 13%);
- документи, що підтверджують право на відрахування (тип документа залежить від виду вирахування).
Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
Відрахування в сумі 3000 рублів
У 2016 році ПДФО відрахування в розмірі 3000 руб. в місяць покладається фізичним особам, переліченим в підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
До них, зокрема, відносяться:
- ліквідатори аварій на Чорнобильській АЕС, ВО «Маяк», річці Теча;
- інші особи, які зазнали впливу радіації в результаті аварій або випробувань ядерної зброї;
- інваліди Великої Вітчизняної війни, а також інваліди з числа військовослужбовців.
Свою приналежність до однієї з категорій осіб, перерахованих у підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу, платник податків повинен підтвердити, уявивши, наприклад, посвідчення учасника ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, посвідчення учасника Великої Вітчизняної війни, довідку органу медико-соціальної експертизи про встановлення інвалідності і т. п.
Стандартні податкові відрахування в розмірі 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду надаються платнику податків незалежно від суми доходу, обчисленого наростаючим підсумком з початку року.
Вказуючи відрахування при заповненні форми 2-ПДФО, в графі «Код вирахування» пункту 4.1 слід проставити код 105.
Відрахування в розмірі 500 рублів
Перелік осіб, яким надається вирахування ПДФО в 2016 році в розмірі 500 руб. в місяць, міститься в підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Серед них:
- Герої СРСР і РФ, повні кавалери ордена Слави;
- учасники ВВВ, блокадників, в'язні концтаборів;
- інваліди з дитинства, інваліди I і II груп;
- особи, які постраждали від впливу радіації внаслідок аварій, випробувань на військових і цивільних атомних об'єктах;
- донори кісткового мозку;
- батьки та дружини загиблих військових або державних службовців;
- воїни-інтернаціоналісти.
Особи, які брали участь в бойових діях на території Російської Федерації відповідно до рішень органів державної влади РФ, мають право використовувати даний податкове вирахування незалежно від того, чи продовжують вони служити. А військовослужбовці, які брали участь в бойових діях на території іноземних держав і які проходять військову службу в даний час, не мають права на стандартний податкові відрахування, встановлений у підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу. Про це йдеться в листі Мінфіну Росії від 04.08.2008 № 03-04-06-01 / 245.
Відрахування в розмірі 500 руб. надається щомісяця незалежно від суми доходу, отриманого протягом податкового періоду.
При застосуванні вирахування в розмірі 500 руб. в графі «Код вирахування» пункту 4.1 форми 2-ПДФО слід проставити код 104.
Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
Стандартні ПДФО відрахування надаються як самому платнику податку, так і на його дитину. Порядок застосування стандартного податкового відрахування на дитину встановлений у підпункті 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Хто отримує відрахування на дітей
Відрахування на дитину покладаються:
- батькові;
- дружину батька;
- прийомному батьку;
- дружину прийомного батька;
- опікуну (піклувальнику) дитини.
Батьки. У відповідності з сімейним законодавством батьками є громадяни, записані в установленому порядку батьком і матір'ю в свідоцтві про народження дитини і в книзі записів народжень органу ЗАГС. Причому батьки не обов'язково повинні бути одруженим на дату реєстрації народження дитини.
Для отримання даного вирахування крім заяви платник податків повинен представити свідоцтво про народження дитини. Прийомні батьки також представляють договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Подружжя батьків. Відрахування надається також подружжю батьків. Вітчим або мачуха дитини має право скористатися вирахуванням в установленому порядку, якщо крім документів, перелічених вище, представить свідоцтво про шлюб c батьком дитини. Зразок заяви дивіться нижче.
Подружжя прийомних батьків. Для надання їм відрахування необхідно, щоб чоловік прийомного батька написав заяву про надання вирахування на дитину і представив документи, що підтверджують його статус:
- свідоцтво про шлюб;
- договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Зразок заяви про надання стандартного податкового відрахування з ПДФО в 2016 році
Директору «Альфи»
А.В. Львову
від комірника
П.А. Беспалова
ЗАЯВА
При визначенні податкової бази по податку на доходи фізичних осіб прошу
надати мені в 2016 році стандартний податкові відрахування відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ на дітей моєї дружини, Мурашова Ірини Євгенівни:
- Мурашова Костянтина Альбертовича, 2004 року народження;
- Мурашову Катерину Альбертівну, 2007 року народження.
Документи, що підтверджують право на відрахування:
- свідоцтво про народження Мурашова К.А .;
- свідоцтво про народження Мурашова О.А .;
- свідоцтво про укладення шлюбу з Мурашова І.Є.
12 січня 2016 р
П.А. Беспалов
Опікуни та піклувальники. Для отримання вирахування опікуни або піклувальники крім заяви повинні представити документ про передачу дитини під опіку або про встановлення піклування.
Чи не самотній, а єдиний батько. Єдиним визнається батько, коли другий з батьків дитини помер або його позбавили батьківських прав, а також якщо у свідоцтві про народження дитини відсутній запис про батька. Документами, що підтверджують статус єдиного батька, можуть бути:
- свідоцтво про смерть другого з батьків;
- ухвала суду про визнання його безвісно відсутнім;
- постанову суду про позбавлення батьківських прав;
- відсутність запису про батька у свідоцтві про народження. Випадки, коли шлюб між батьками розірвано або дитина народжується у батьків, які не перебувають у зареєстрованому шлюбі, не підпадають під дію абзацу 8 пункту 2 статті 1 Закону № 121- ФЗ. Тобто такі батьки не відносяться до категорії «єдиний батько» (лист Мінфіну Росії від 25.11.2008 № 03-04-05-01 / 443).
Відмова від вирахування на користь другого з батьків
Один з батьків (прийомних батьків) може за своїм бажанням передати право на стандартний податкові відрахування на дитину іншому батькові. Зауважте, ця норма не стосується опікунів, піклувальників, подружжя батьків. Як же застосувати це положення?
Випадки, коли у платника податків немає доходу, що підлягає оподаткуванню за відповідною ставкою, або його сума з початку податкового періоду перевищує 350 000 руб., Не підпадають під дію абзацу 11 пункту 2 статті 1 Закону № 121-ФЗ.
Платник податків має право відмовитися від даного податкового відрахування в тому випадку, якщо його дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду, підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% і не перевищує 350 000 руб.
Припустимо, працівниця, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною і не має доходу, оподатковуваного за ставкою 13%, не має права на відрахування і не може передати його батькові дитини.
Як потрібно діяти з батьків, хто відмовляється від вирахування на дитину на користь другого з батьків? Припустимо, що батько відмовляється від вирахування на дитину на користь матері.
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу батько повинен письмово заявити про свою відмову. Заява про відмову від отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) може бути подано тому податковому агенту, від якого платник податків (в нашій ситуації це батько) отримує дохід, що оподатковується за ставкою 13%. Форма заяви, яке пишеться на ім'я організації - податкового агента, Податковим кодексом не встановлено. Згідно з документом стандартний податкові відрахування на дитину (дітей) йому не надається з місяця, який зазначений в цій заяві. Документ може виглядати наступним чином.
Однак, щоб надати подвійний податкове вирахування матері дитини, батько якого відмовився від відповідного вирахування, її податковому агенту необхідно щомісяця мати інформацію про дохід батька. Це в значній мірі ускладнить становище матері: вона буде змушена щомісяця підтверджувати право батька дитини на податкове вирахування довідкою за формою 2-ПДФО з місця його роботи. З іншого боку, у податкового агента в зв'язку з цим збільшиться обсяг роботи по збору необхідної інформації для надання податкового відрахування.
Тому питання про надання подвоєного податкового вирахування у випадках відмови одного з батьків від отримання вирахування слід вирішувати в такий спосіб. Мати дитини, на користь якої відмовився від стандартного податкового відрахування його батько, протягом року отримує у податкового агента одноразовий податкове вирахування. Для отримання подвоєного податкового вирахування мати після закінчення податкового періоду має право звернутися до податкового органу за місцем проживання (реєстрації).
Мати повинна подати такі документи:
- заяву про надання подвоєного вирахування;
- свідоцтво про народження дитини;
- податкову декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи батька, який відмовився від застосування вирахування на дитину на користь матері.
Розглянемо на прикладі, як оформити відмову від вирахування.
приклад 4
Менеджер ТОВ «Захід» Е.Н. Муромський вирішив відмовитися від вирахування на дитину на користь колишньої дружини Г.Л. Єлісєєвої, яка виховує їх десятирічного сина. Г.Л. Єлісєєва працює комірником в ТОВ «Світанок». Які документи необхідно оформити?
Рішення. Е.Н. Муромській винен Написати заяву в бухгалтерію ТОВ «Захід» про незастосування Вирахування на дитину в 2016 году. После Закінчення 2016 року Г.Л. Єлісєєвої слід звернутися до податкової інспекції за місцем проживання та подати:
- заяву про застосування подвоєного вирахування на дитину (зразок див. нижче);
- свідоцтво про народження дитини;
- податкову декларацію за формою 3-ПДФО за 2016 рік;
- довідку за формою 2-ПДФО зі свого місця роботи;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи батька дитини.
Зразок заяви про застосування подвоєного вирахування з ПДФО в 2016 році
директору
ТОВ «Торгова фірма" Гермес "»
А.С. Кондратьєву
від секретаря
П.Р. Беспалової
ЗАЯВА
У зв'язку з відмовою Беспалова Петра Андрійовича від стандартного вирахування з ПДФО прошу
надати подвійний податкове вирахування на двох моїх дітей (Беспалову Аліну Петрівну і
Беспалова Микиту Петровича) в розмірі 2800 руб. на кожну дитину починаючи з травня 2016
року.
Підстава: підпункт 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ.
06.05.2016 П.Р. Беспалова
На кого надають ПДФО відрахування
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ відрахування з ПДФО в 2016 році надають:
- на дітей до 18 років;
- учнів очної форми навчання у віці до 24 років (аспірантів, ординаторів, студентів, курсантів).
В даному контексті не має значення, що повнолітні діти, які проходять навчання на денному відділенні, можуть мати власну сім'ю і дітей.
Щоб отримувати відрахування на дорослу дитину, крім інших документів (наприклад, для вітчима цю заяву, свідоцтво про народження дитини, свідоцтво про укладення шлюбу з його матір'ю) необхідно подати довідку з навчального закладу про те, що дитина дійсно проходить очне навчання. Зауважте, така довідка не є безстроковою - її слід оновлювати щорічно.
Вивчайте: платник податків може одночасно скористатися вирахуванням і на себе, і на дитину (п. 2 ст. 218 НК РФ).
ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
З даної статті ви дізнаєтеся, як до виплат працівників застосовувати податкові відрахування з ПДФО в 2016 році.
Податкові відрахування - це форма податкової пільги, яка надається деяким категоріям платників податків і дозволяє зменшувати суму податку, що сплачується. Розглянемо правила надання вирахувань з ПДФО в 2016 році.
Заява про надання податкового відрахування на навчання
Податкові відрахування з ПДФО
Податкове законодавство передбачає застосування податкових відрахувань при обчисленні податку на доходи фізичних осіб.
Хто має право на відрахування з ПДФО в 2016 році. Фізичні особи - податкові резиденти РФ можуть скористатися податковими відрахуваннями щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При цьому відносно доходів фізичних осіб - податкових резидентів РФ, які оподатковуються за ставкою 9 або 35%, відрахування не застосовуються (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Доходи фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ, оподатковуються за ставкою 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При оподаткуванні доходів вони не мають права на застосування відрахувань по ПДФО.
Види відрахувань по ПДФО в 2016 році. У главі 23 Податкового кодексу названі такі види ПДФО відрахувань:
- стандартні (ст. 218 НК РФ);
- соціальний (ст. 219 НК РФ);
- майновий (ст. 220 НК РФ);
- професійний (ст. 221 НК РФ).
Ще вас можуть зацікавити наступні матеріали:
Порядок подання стандартних податкових вирахувань
Стандартні податкові відрахування надаються окремо платнику податків та його дітям.
Відрахування платнику податків. Розмір відрахування платнику податків залежить від його належності до певної категорії фізичних осіб. У 2016 році він може становити 3000 або 500 руб. за кожний місяць податкового періоду. Якщо платник податків має право на кілька відрахувань, вони не підсумовуються. Йому надається максимальний відрахування (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Відрахування на дітей. Розмір відрахування з ПДФО в 2016 році на першу і другу дитину становить 1400 руб., На третю і наступну дитину 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду до досягнення доходу працівника 350 000 руб.
З 1 січня 2016 року працівники, які є батьками, усиновителями дітей-інвалідів в поверненні до 18 років (до 24 років - якщо дитина - інвалід 1,2 групи, учень очної форми навчання) мають право на отримання вирахування в розмірі 12 000 рулів. Для опікунів, піклувальників та прийомних батьків подібний відрахування становить - 6000 рублів.
Нагадаємо загальний порядок надання стандартних податкових вирахувань.
Відрахування надаються щомісяця
Податковим періодом з ПДФО в 2016 році є календарний рік (ст. 216 НК РФ). У кожному місяці податкового періоду сума доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, зменшується на суму встановленого податкового вирахування. Тобто податок стягується з різниці між оподатковуваними доходами і податковими відрахуваннями. Ця різниця є оподатковуваної базою для обчислення ПДФО (п. 3 ст. 210 НК РФ). Якщо сума відрахувань перевищує суму доходів, оподатковувана база вважається рівною нулю.
Стандартні податкові відрахування не можуть бути перенесені на наступний рік. Перенесення допускається в рамках одного податкового періоду (календарного року). Наприклад, в окремі місяці податкового періоду у платника податків не було доходу. Стандартні податкові відрахування за цей час накопичуються і надаються в тому місяці податкового періоду, в якому буде нарахований дохід, оподатковуваний за ставкою 13% (лист Мінфіну Росії від 06.05.2008 № 03-04-06-01 / 118).
приклад 1
Вахтер А.М. Солдатов - інвалід III групи внаслідок поранення, отриманого при захисті Російської Федерації. Його оклад становить 20 000 руб. Працівник має право на стандартний ПДФО відрахування 3000 руб. відповідно до абзацу 14 підпункту 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
З 30 грудня 2015 року по 7 лютого 2016 року співробітник перебував у відпустці без збереження заробітної плати (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Яку суму відрахувань можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 роки?
Рішення. Зарплата А.М. Солдатова за лютий 2016 року становитиме 15 000 руб. (20 000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При розрахунку ПДФО можна застосувати стандартний податкові відрахування за два місяці (січень і лютий) в сумі 6000 руб. (3000 руб. Х 2 міс).
Якщо сума стандартних податкових вирахувань з ПДФО в 2016 році в певному місяці податкового періоду виявиться більше суми доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, різниця між цими показниками може бути перенесена на наступні місяці цього податкового періоду (лист Мінфіну Росії від 14.08.2008 № 03 -04-06-01 / 251).
приклад 2
Змінимо умови прикладу 1. Припустимо, оклад А.М. Солдатова - 7000 руб.
Необхідно визначити суму стандартних податкових вирахувань, яку можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 року.
Рішення. Дохід А.М. Солдатова в лютому 2016 року дорівнює 5250 руб. (7000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При обчисленні ПДФО за доходами, отриманими в лютому, допустимо застосувати стандартний податкові відрахування в сумі, що не перевищує 5250 руб.
Невикористаний залишок стандартних податкових відрахувань у сумі 7500 руб. (3000 руб. Х 2 міс. - 5250 руб.) Буде перенесено на наступний місяць податкового періоду, коли у працівника виникне дохід, оподатковуваний за ставкою 13%.
Якщо сума відрахувань перевищить суму отриманого доходу за підсумками календарного року, різницю можна перенести на інший календарний рік. Про це йдеться в абзаці 2 пункту 3 статті 210 Податкового кодексу.
Зверніть увагу: при отриманні доходу за неповний календарний місяць не слід розраховувати суму стандартного податкового відрахування пропорційно тривалості періоду, за який він отриманий. Наприклад, якщо працівнику нарахована зарплата за п'ять робочих днів з двадцяти, він має право на повну суму стандартних податкових вирахувань, а не на одну четверту.
Хто надає відрахування
Відрахування від податкового агента. Стандартні податкові відрахування надаються фізичній особі податковим агентом, який є джерелом доходу, оподатковуваного ПДФО в 2016 році за ставкою 13%. Як правило, це роботодавець, який нараховує заробітну плату. Однак можливий і інший джерело доходів, які також оподатковуються за ставкою 13% (лист ФНС Росії від 09.10.2007 № 04-1-02 / 002656 @). Працівник може отримувати доходи у вигляді:
- винагороди за виконання робіт за договором цивільно-правового характеру;
- орендної плати;
- авторської винагороди.
Документальна підстава для застосування відрахувань. Якщо платник податків отримує оподатковуваний дохід з кількох джерел, він має право звернутися до одного з податкових агентів з письмовою заявою про застосування вирахування.
До заяви платник податків повинен додати документи, що підтверджують його право на отримання податкових відрахувань (п. 3 ст. 218 НК РФ). Ми рекомендуємо зробити копії поданих документів і прописати в трудовому договорі обов'язок працівника повідомляти про зміну особистого статусу (отриманні інвалідності, укладення шлюбу і т. П.), Якщо така зміна може вплинути на порядок застосування відрахувань.
Зверніть увагу: якщо платник податків не звернувся із заявою, податковий агент не може застосувати відрахування щодо його доходів. Застосування відрахувань - право, а не обов'язок платника податків. Податковий агент виступає виконавцем його волі: використовувати відрахування чи ні.
Відрахування від податкового органу. Якщо платник податків не повністю реалізував своє право на стандартні податкові відрахування протягом податкового періоду, після його закінчення податковий орган проводить перерахунок податкової бази з урахуванням повної суми стандартних податкових вирахувань (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Для цього платник податку повинен подати до податкової інспекції:
- Заява;
- декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідки про доходи за рік за формою 2-ПДФО з усіх місць роботи (джерел доходу, оподатковуваного ПДФО за ставкою 13%);
- документи, що підтверджують право на відрахування (тип документа залежить від виду вирахування).
Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
Відрахування в сумі 3000 рублів
У 2016 році ПДФО відрахування в розмірі 3000 руб. в місяць покладається фізичним особам, переліченим в підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
До них, зокрема, відносяться:
- ліквідатори аварій на Чорнобильській АЕС, ВО «Маяк», річці Теча;
- інші особи, які зазнали впливу радіації в результаті аварій або випробувань ядерної зброї;
- інваліди Великої Вітчизняної війни, а також інваліди з числа військовослужбовців.
Свою приналежність до однієї з категорій осіб, перерахованих у підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу, платник податків повинен підтвердити, уявивши, наприклад, посвідчення учасника ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, посвідчення учасника Великої Вітчизняної війни, довідку органу медико-соціальної експертизи про встановлення інвалідності і т. п.
Стандартні податкові відрахування в розмірі 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду надаються платнику податків незалежно від суми доходу, обчисленого наростаючим підсумком з початку року.
Вказуючи відрахування при заповненні форми 2-ПДФО, в графі «Код вирахування» пункту 4.1 слід проставити код 105.
Відрахування в розмірі 500 рублів
Перелік осіб, яким надається вирахування ПДФО в 2016 році в розмірі 500 руб. в місяць, міститься в підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Серед них:
- Герої СРСР і РФ, повні кавалери ордена Слави;
- учасники ВВВ, блокадників, в'язні концтаборів;
- інваліди з дитинства, інваліди I і II груп;
- особи, які постраждали від впливу радіації внаслідок аварій, випробувань на військових і цивільних атомних об'єктах;
- донори кісткового мозку;
- батьки та дружини загиблих військових або державних службовців;
- воїни-інтернаціоналісти.
Особи, які брали участь в бойових діях на території Російської Федерації відповідно до рішень органів державної влади РФ, мають право використовувати даний податкове вирахування незалежно від того, чи продовжують вони служити. А військовослужбовці, які брали участь в бойових діях на території іноземних держав і які проходять військову службу в даний час, не мають права на стандартний податкові відрахування, встановлений у підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу. Про це йдеться в листі Мінфіну Росії від 04.08.2008 № 03-04-06-01 / 245.
Відрахування в розмірі 500 руб. надається щомісяця незалежно від суми доходу, отриманого протягом податкового періоду.
При застосуванні вирахування в розмірі 500 руб. в графі «Код вирахування» пункту 4.1 форми 2-ПДФО слід проставити код 104.
Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
Стандартні ПДФО відрахування надаються як самому платнику податку, так і на його дитину. Порядок застосування стандартного податкового відрахування на дитину встановлений у підпункті 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Хто отримує відрахування на дітей
Відрахування на дитину покладаються:
- батькові;
- дружину батька;
- прийомному батьку;
- дружину прийомного батька;
- опікуну (піклувальнику) дитини.
Батьки. У відповідності з сімейним законодавством батьками є громадяни, записані в установленому порядку батьком і матір'ю в свідоцтві про народження дитини і в книзі записів народжень органу ЗАГС. Причому батьки не обов'язково повинні бути одруженим на дату реєстрації народження дитини.
Для отримання даного вирахування крім заяви платник податків повинен представити свідоцтво про народження дитини. Прийомні батьки також представляють договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Подружжя батьків. Відрахування надається також подружжю батьків. Вітчим або мачуха дитини має право скористатися вирахуванням в установленому порядку, якщо крім документів, перелічених вище, представить свідоцтво про шлюб c батьком дитини. Зразок заяви дивіться нижче.
Подружжя прийомних батьків. Для надання їм відрахування необхідно, щоб чоловік прийомного батька написав заяву про надання вирахування на дитину і представив документи, що підтверджують його статус:
- свідоцтво про шлюб;
- договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Зразок заяви про надання стандартного податкового відрахування з ПДФО в 2016 році
Директору «Альфи»
А.В. Львову
від комірника
П.А. Беспалова
ЗАЯВА
При визначенні податкової бази по податку на доходи фізичних осіб прошу
надати мені в 2016 році стандартний податкові відрахування відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ на дітей моєї дружини, Мурашова Ірини Євгенівни:
- Мурашова Костянтина Альбертовича, 2004 року народження;
- Мурашову Катерину Альбертівну, 2007 року народження.
Документи, що підтверджують право на відрахування:
- свідоцтво про народження Мурашова К.А .;
- свідоцтво про народження Мурашова О.А .;
- свідоцтво про укладення шлюбу з Мурашова І.Є.
12 січня 2016 р
П.А. Беспалов
Опікуни та піклувальники. Для отримання вирахування опікуни або піклувальники крім заяви повинні представити документ про передачу дитини під опіку або про встановлення піклування.
Чи не самотній, а єдиний батько. Єдиним визнається батько, коли другий з батьків дитини помер або його позбавили батьківських прав, а також якщо у свідоцтві про народження дитини відсутній запис про батька. Документами, що підтверджують статус єдиного батька, можуть бути:
- свідоцтво про смерть другого з батьків;
- ухвала суду про визнання його безвісно відсутнім;
- постанову суду про позбавлення батьківських прав;
- відсутність запису про батька у свідоцтві про народження. Випадки, коли шлюб між батьками розірвано або дитина народжується у батьків, які не перебувають у зареєстрованому шлюбі, не підпадають під дію абзацу 8 пункту 2 статті 1 Закону № 121- ФЗ. Тобто такі батьки не відносяться до категорії «єдиний батько» (лист Мінфіну Росії від 25.11.2008 № 03-04-05-01 / 443).
Відмова від вирахування на користь другого з батьків
Один з батьків (прийомних батьків) може за своїм бажанням передати право на стандартний податкові відрахування на дитину іншому батькові. Зауважте, ця норма не стосується опікунів, піклувальників, подружжя батьків. Як же застосувати це положення?
Випадки, коли у платника податків немає доходу, що підлягає оподаткуванню за відповідною ставкою, або його сума з початку податкового періоду перевищує 350 000 руб., Не підпадають під дію абзацу 11 пункту 2 статті 1 Закону № 121-ФЗ.
Платник податків має право відмовитися від даного податкового відрахування в тому випадку, якщо його дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду, підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% і не перевищує 350 000 руб.
Припустимо, працівниця, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною і не має доходу, оподатковуваного за ставкою 13%, не має права на відрахування і не може передати його батькові дитини.
Як потрібно діяти з батьків, хто відмовляється від вирахування на дитину на користь другого з батьків? Припустимо, що батько відмовляється від вирахування на дитину на користь матері.
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу батько повинен письмово заявити про свою відмову. Заява про відмову від отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) може бути подано тому податковому агенту, від якого платник податків (в нашій ситуації це батько) отримує дохід, що оподатковується за ставкою 13%. Форма заяви, яке пишеться на ім'я організації - податкового агента, Податковим кодексом не встановлено. Згідно з документом стандартний податкові відрахування на дитину (дітей) йому не надається з місяця, який зазначений в цій заяві. Документ може виглядати наступним чином.
Однак, щоб надати подвійний податкове вирахування матері дитини, батько якого відмовився від відповідного вирахування, її податковому агенту необхідно щомісяця мати інформацію про дохід батька. Це в значній мірі ускладнить становище матері: вона буде змушена щомісяця підтверджувати право батька дитини на податкове вирахування довідкою за формою 2-ПДФО з місця його роботи. З іншого боку, у податкового агента в зв'язку з цим збільшиться обсяг роботи по збору необхідної інформації для надання податкового відрахування.
Тому питання про надання подвоєного податкового вирахування у випадках відмови одного з батьків від отримання вирахування слід вирішувати в такий спосіб. Мати дитини, на користь якої відмовився від стандартного податкового відрахування його батько, протягом року отримує у податкового агента одноразовий податкове вирахування. Для отримання подвоєного податкового вирахування мати після закінчення податкового періоду має право звернутися до податкового органу за місцем проживання (реєстрації).
Мати повинна подати такі документи:
- заяву про надання подвоєного вирахування;
- свідоцтво про народження дитини;
- податкову декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи батька, який відмовився від застосування вирахування на дитину на користь матері.
Розглянемо на прикладі, як оформити відмову від вирахування.
приклад 4
Менеджер ТОВ «Захід» Е.Н. Муромський вирішив відмовитися від вирахування на дитину на користь колишньої дружини Г.Л. Єлісєєвої, яка виховує їх десятирічного сина. Г.Л. Єлісєєва працює комірником в ТОВ «Світанок». Які документи необхідно оформити?
ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
З даної статті ви дізнаєтеся, як до виплат працівників застосовувати податкові відрахування з ПДФО в 2016 році.
Податкові відрахування - це форма податкової пільги, яка надається деяким категоріям платників податків і дозволяє зменшувати суму податку, що сплачується. Розглянемо правила надання вирахувань з ПДФО в 2016 році.
Заява про надання податкового відрахування на навчання
Податкові відрахування з ПДФО
Податкове законодавство передбачає застосування податкових відрахувань при обчисленні податку на доходи фізичних осіб.
Хто має право на відрахування з ПДФО в 2016 році. Фізичні особи - податкові резиденти РФ можуть скористатися податковими відрахуваннями щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При цьому відносно доходів фізичних осіб - податкових резидентів РФ, які оподатковуються за ставкою 9 або 35%, відрахування не застосовуються (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Доходи фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ, оподатковуються за ставкою 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При оподаткуванні доходів вони не мають права на застосування відрахувань по ПДФО.
Види відрахувань по ПДФО в 2016 році. У главі 23 Податкового кодексу названі такі види ПДФО відрахувань:
- стандартні (ст. 218 НК РФ);
- соціальний (ст. 219 НК РФ);
- майновий (ст. 220 НК РФ);
- професійний (ст. 221 НК РФ).
Ще вас можуть зацікавити наступні матеріали:
Порядок подання стандартних податкових вирахувань
Стандартні податкові відрахування надаються окремо платнику податків та його дітям.
Відрахування платнику податків. Розмір відрахування платнику податків залежить від його належності до певної категорії фізичних осіб. У 2016 році він може становити 3000 або 500 руб. за кожний місяць податкового періоду. Якщо платник податків має право на кілька відрахувань, вони не підсумовуються. Йому надається максимальний відрахування (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Відрахування на дітей. Розмір відрахування з ПДФО в 2016 році на першу і другу дитину становить 1400 руб., На третю і наступну дитину 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду до досягнення доходу працівника 350 000 руб.
З 1 січня 2016 року працівники, які є батьками, усиновителями дітей-інвалідів в поверненні до 18 років (до 24 років - якщо дитина - інвалід 1,2 групи, учень очної форми навчання) мають право на отримання вирахування в розмірі 12 000 рулів. Для опікунів, піклувальників та прийомних батьків подібний відрахування становить - 6000 рублів.
Нагадаємо загальний порядок надання стандартних податкових вирахувань.
Відрахування надаються щомісяця
Податковим періодом з ПДФО в 2016 році є календарний рік (ст. 216 НК РФ). У кожному місяці податкового періоду сума доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, зменшується на суму встановленого податкового вирахування. Тобто податок стягується з різниці між оподатковуваними доходами і податковими відрахуваннями. Ця різниця є оподатковуваної базою для обчислення ПДФО (п. 3 ст. 210 НК РФ). Якщо сума відрахувань перевищує суму доходів, оподатковувана база вважається рівною нулю.
Стандартні податкові відрахування не можуть бути перенесені на наступний рік. Перенесення допускається в рамках одного податкового періоду (календарного року). Наприклад, в окремі місяці податкового періоду у платника податків не було доходу. Стандартні податкові відрахування за цей час накопичуються і надаються в тому місяці податкового періоду, в якому буде нарахований дохід, оподатковуваний за ставкою 13% (лист Мінфіну Росії від 06.05.2008 № 03-04-06-01 / 118).
приклад 1
Вахтер А.М. Солдатов - інвалід III групи внаслідок поранення, отриманого при захисті Російської Федерації. Його оклад становить 20 000 руб. Працівник має право на стандартний ПДФО відрахування 3000 руб. відповідно до абзацу 14 підпункту 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
З 30 грудня 2015 року по 7 лютого 2016 року співробітник перебував у відпустці без збереження заробітної плати (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Яку суму відрахувань можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 роки?
Рішення. Зарплата А.М. Солдатова за лютий 2016 року становитиме 15 000 руб. (20 000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При розрахунку ПДФО можна застосувати стандартний податкові відрахування за два місяці (січень і лютий) в сумі 6000 руб. (3000 руб. Х 2 міс).
Якщо сума стандартних податкових вирахувань з ПДФО в 2016 році в певному місяці податкового періоду виявиться більше суми доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, різниця між цими показниками може бути перенесена на наступні місяці цього податкового періоду (лист Мінфіну Росії від 14.08.2008 № 03 -04-06-01 / 251).
приклад 2
Змінимо умови прикладу 1. Припустимо, оклад А.М. Солдатова - 7000 руб.
Необхідно визначити суму стандартних податкових вирахувань, яку можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 року.
Рішення. Дохід А.М. Солдатова в лютому 2016 року дорівнює 5250 руб. (7000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При обчисленні ПДФО за доходами, отриманими в лютому, допустимо застосувати стандартний податкові відрахування в сумі, що не перевищує 5250 руб.
Невикористаний залишок стандартних податкових відрахувань у сумі 7500 руб. (3000 руб. Х 2 міс. - 5250 руб.) Буде перенесено на наступний місяць податкового періоду, коли у працівника виникне дохід, оподатковуваний за ставкою 13%.
Якщо сума відрахувань перевищить суму отриманого доходу за підсумками календарного року, різницю можна перенести на інший календарний рік. Про це йдеться в абзаці 2 пункту 3 статті 210 Податкового кодексу.
Зверніть увагу: при отриманні доходу за неповний календарний місяць не слід розраховувати суму стандартного податкового відрахування пропорційно тривалості періоду, за який він отриманий. Наприклад, якщо працівнику нарахована зарплата за п'ять робочих днів з двадцяти, він має право на повну суму стандартних податкових вирахувань, а не на одну четверту.
Хто надає відрахування
Відрахування від податкового агента. Стандартні податкові відрахування надаються фізичній особі податковим агентом, який є джерелом доходу, оподатковуваного ПДФО в 2016 році за ставкою 13%. Як правило, це роботодавець, який нараховує заробітну плату. Однак можливий і інший джерело доходів, які також оподатковуються за ставкою 13% (лист ФНС Росії від 09.10.2007 № 04-1-02 / 002656 @). Працівник може отримувати доходи у вигляді:
- винагороди за виконання робіт за договором цивільно-правового характеру;
- орендної плати;
- авторської винагороди.
Документальна підстава для застосування відрахувань. Якщо платник податків отримує оподатковуваний дохід з кількох джерел, він має право звернутися до одного з податкових агентів з письмовою заявою про застосування вирахування.
До заяви платник податків повинен додати документи, що підтверджують його право на отримання податкових відрахувань (п. 3 ст. 218 НК РФ). Ми рекомендуємо зробити копії поданих документів і прописати в трудовому договорі обов'язок працівника повідомляти про зміну особистого статусу (отриманні інвалідності, укладення шлюбу і т. П.), Якщо така зміна може вплинути на порядок застосування відрахувань.
Зверніть увагу: якщо платник податків не звернувся із заявою, податковий агент не може застосувати відрахування щодо його доходів. Застосування відрахувань - право, а не обов'язок платника податків. Податковий агент виступає виконавцем його волі: використовувати відрахування чи ні.
Відрахування від податкового органу. Якщо платник податків не повністю реалізував своє право на стандартні податкові відрахування протягом податкового періоду, після його закінчення податковий орган проводить перерахунок податкової бази з урахуванням повної суми стандартних податкових вирахувань (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Для цього платник податку повинен подати до податкової інспекції:
- Заява;
- декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідки про доходи за рік за формою 2-ПДФО з усіх місць роботи (джерел доходу, оподатковуваного ПДФО за ставкою 13%);
- документи, що підтверджують право на відрахування (тип документа залежить від виду вирахування).
Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
Відрахування в сумі 3000 рублів
У 2016 році ПДФО відрахування в розмірі 3000 руб. в місяць покладається фізичним особам, переліченим в підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
До них, зокрема, відносяться:
- ліквідатори аварій на Чорнобильській АЕС, ВО «Маяк», річці Теча;
- інші особи, які зазнали впливу радіації в результаті аварій або випробувань ядерної зброї;
- інваліди Великої Вітчизняної війни, а також інваліди з числа військовослужбовців.
Свою приналежність до однієї з категорій осіб, перерахованих у підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу, платник податків повинен підтвердити, уявивши, наприклад, посвідчення учасника ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, посвідчення учасника Великої Вітчизняної війни, довідку органу медико-соціальної експертизи про встановлення інвалідності і т. п.
Стандартні податкові відрахування в розмірі 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду надаються платнику податків незалежно від суми доходу, обчисленого наростаючим підсумком з початку року.
Вказуючи відрахування при заповненні форми 2-ПДФО, в графі «Код вирахування» пункту 4.1 слід проставити код 105.
Відрахування в розмірі 500 рублів
Перелік осіб, яким надається вирахування ПДФО в 2016 році в розмірі 500 руб. в місяць, міститься в підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Серед них:
- Герої СРСР і РФ, повні кавалери ордена Слави;
- учасники ВВВ, блокадників, в'язні концтаборів;
- інваліди з дитинства, інваліди I і II груп;
- особи, які постраждали від впливу радіації внаслідок аварій, випробувань на військових і цивільних атомних об'єктах;
- донори кісткового мозку;
- батьки та дружини загиблих військових або державних службовців;
- воїни-інтернаціоналісти.
Особи, які брали участь в бойових діях на території Російської Федерації відповідно до рішень органів державної влади РФ, мають право використовувати даний податкове вирахування незалежно від того, чи продовжують вони служити. А військовослужбовці, які брали участь в бойових діях на території іноземних держав і які проходять військову службу в даний час, не мають права на стандартний податкові відрахування, встановлений у підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу. Про це йдеться в листі Мінфіну Росії від 04.08.2008 № 03-04-06-01 / 245.
Відрахування в розмірі 500 руб. надається щомісяця незалежно від суми доходу, отриманого протягом податкового періоду.
При застосуванні вирахування в розмірі 500 руб. в графі «Код вирахування» пункту 4.1 форми 2-ПДФО слід проставити код 104.
Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
Стандартні ПДФО відрахування надаються як самому платнику податку, так і на його дитину. Порядок застосування стандартного податкового відрахування на дитину встановлений у підпункті 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Хто отримує відрахування на дітей
Відрахування на дитину покладаються:
- батькові;
- дружину батька;
- прийомному батьку;
- дружину прийомного батька;
- опікуну (піклувальнику) дитини.
Батьки. У відповідності з сімейним законодавством батьками є громадяни, записані в установленому порядку батьком і матір'ю в свідоцтві про народження дитини і в книзі записів народжень органу ЗАГС. Причому батьки не обов'язково повинні бути одруженим на дату реєстрації народження дитини.
Для отримання даного вирахування крім заяви платник податків повинен представити свідоцтво про народження дитини. Прийомні батьки також представляють договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Подружжя батьків. Відрахування надається також подружжю батьків. Вітчим або мачуха дитини має право скористатися вирахуванням в установленому порядку, якщо крім документів, перелічених вище, представить свідоцтво про шлюб c батьком дитини. Зразок заяви дивіться нижче.
Подружжя прийомних батьків. Для надання їм відрахування необхідно, щоб чоловік прийомного батька написав заяву про надання вирахування на дитину і представив документи, що підтверджують його статус:
- свідоцтво про шлюб;
- договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Зразок заяви про надання стандартного податкового відрахування з ПДФО в 2016 році
Директору «Альфи»
А.В. Львову
від комірника
П.А. Беспалова
ЗАЯВА
При визначенні податкової бази по податку на доходи фізичних осіб прошу
надати мені в 2016 році стандартний податкові відрахування відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ на дітей моєї дружини, Мурашова Ірини Євгенівни:
- Мурашова Костянтина Альбертовича, 2004 року народження;
- Мурашову Катерину Альбертівну, 2007 року народження.
Документи, що підтверджують право на відрахування:
- свідоцтво про народження Мурашова К.А .;
- свідоцтво про народження Мурашова О.А .;
- свідоцтво про укладення шлюбу з Мурашова І.Є.
12 січня 2016 р
П.А. Беспалов
Опікуни та піклувальники. Для отримання вирахування опікуни або піклувальники крім заяви повинні представити документ про передачу дитини під опіку або про встановлення піклування.
Чи не самотній, а єдиний батько. Єдиним визнається батько, коли другий з батьків дитини помер або його позбавили батьківських прав, а також якщо у свідоцтві про народження дитини відсутній запис про батька. Документами, що підтверджують статус єдиного батька, можуть бути:
- свідоцтво про смерть другого з батьків;
- ухвала суду про визнання його безвісно відсутнім;
- постанову суду про позбавлення батьківських прав;
- відсутність запису про батька у свідоцтві про народження. Випадки, коли шлюб між батьками розірвано або дитина народжується у батьків, які не перебувають у зареєстрованому шлюбі, не підпадають під дію абзацу 8 пункту 2 статті 1 Закону № 121- ФЗ. Тобто такі батьки не відносяться до категорії «єдиний батько» (лист Мінфіну Росії від 25.11.2008 № 03-04-05-01 / 443).
Відмова від вирахування на користь другого з батьків
Один з батьків (прийомних батьків) може за своїм бажанням передати право на стандартний податкові відрахування на дитину іншому батькові. Зауважте, ця норма не стосується опікунів, піклувальників, подружжя батьків. Як же застосувати це положення?
Випадки, коли у платника податків немає доходу, що підлягає оподаткуванню за відповідною ставкою, або його сума з початку податкового періоду перевищує 350 000 руб., Не підпадають під дію абзацу 11 пункту 2 статті 1 Закону № 121-ФЗ.
Платник податків має право відмовитися від даного податкового відрахування в тому випадку, якщо його дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду, підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% і не перевищує 350 000 руб.
Припустимо, працівниця, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною і не має доходу, оподатковуваного за ставкою 13%, не має права на відрахування і не може передати його батькові дитини.
Як потрібно діяти з батьків, хто відмовляється від вирахування на дитину на користь другого з батьків? Припустимо, що батько відмовляється від вирахування на дитину на користь матері.
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу батько повинен письмово заявити про свою відмову. Заява про відмову від отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) може бути подано тому податковому агенту, від якого платник податків (в нашій ситуації це батько) отримує дохід, що оподатковується за ставкою 13%. Форма заяви, яке пишеться на ім'я організації - податкового агента, Податковим кодексом не встановлено. Згідно з документом стандартний податкові відрахування на дитину (дітей) йому не надається з місяця, який зазначений в цій заяві. Документ може виглядати наступним чином.
Однак, щоб надати подвійний податкове вирахування матері дитини, батько якого відмовився від відповідного вирахування, її податковому агенту необхідно щомісяця мати інформацію про дохід батька. Це в значній мірі ускладнить становище матері: вона буде змушена щомісяця підтверджувати право батька дитини на податкове вирахування довідкою за формою 2-ПДФО з місця його роботи. З іншого боку, у податкового агента в зв'язку з цим збільшиться обсяг роботи по збору необхідної інформації для надання податкового відрахування.
Тому питання про надання подвоєного податкового вирахування у випадках відмови одного з батьків від отримання вирахування слід вирішувати в такий спосіб. Мати дитини, на користь якої відмовився від стандартного податкового відрахування його батько, протягом року отримує у податкового агента одноразовий податкове вирахування. Для отримання подвоєного податкового вирахування мати після закінчення податкового періоду має право звернутися до податкового органу за місцем проживання (реєстрації).
Мати повинна подати такі документи:
- заяву про надання подвоєного вирахування;
- свідоцтво про народження дитини;
- податкову декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи батька, який відмовився від застосування вирахування на дитину на користь матері.
Розглянемо на прикладі, як оформити відмову від вирахування.
приклад 4
Менеджер ТОВ «Захід» Е.Н. Муромський вирішив відмовитися від вирахування на дитину на користь колишньої дружини Г.Л. Єлісєєвої, яка виховує їх десятирічного сина. Г.Л. Єлісєєва працює комірником в ТОВ «Світанок». Які документи необхідно оформити?
ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
З даної статті ви дізнаєтеся, як до виплат працівників застосовувати податкові відрахування з ПДФО в 2016 році.
Податкові відрахування - це форма податкової пільги, яка надається деяким категоріям платників податків і дозволяє зменшувати суму податку, що сплачується. Розглянемо правила надання вирахувань з ПДФО в 2016 році.
Заява про надання податкового відрахування на навчання
Податкові відрахування з ПДФО
Податкове законодавство передбачає застосування податкових відрахувань при обчисленні податку на доходи фізичних осіб.
Хто має право на відрахування з ПДФО в 2016 році. Фізичні особи - податкові резиденти РФ можуть скористатися податковими відрахуваннями щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При цьому відносно доходів фізичних осіб - податкових резидентів РФ, які оподатковуються за ставкою 9 або 35%, відрахування не застосовуються (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Доходи фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ, оподатковуються за ставкою 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При оподаткуванні доходів вони не мають права на застосування відрахувань по ПДФО.
Види відрахувань по ПДФО в 2016 році. У главі 23 Податкового кодексу названі такі види ПДФО відрахувань:
- стандартні (ст. 218 НК РФ);
- соціальний (ст. 219 НК РФ);
- майновий (ст. 220 НК РФ);
- професійний (ст. 221 НК РФ).
Ще вас можуть зацікавити наступні матеріали:
Порядок подання стандартних податкових вирахувань
Стандартні податкові відрахування надаються окремо платнику податків та його дітям.
Відрахування платнику податків. Розмір відрахування платнику податків залежить від його належності до певної категорії фізичних осіб. У 2016 році він може становити 3000 або 500 руб. за кожний місяць податкового періоду. Якщо платник податків має право на кілька відрахувань, вони не підсумовуються. Йому надається максимальний відрахування (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Відрахування на дітей. Розмір відрахування з ПДФО в 2016 році на першу і другу дитину становить 1400 руб., На третю і наступну дитину 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду до досягнення доходу працівника 350 000 руб.
З 1 січня 2016 року працівники, які є батьками, усиновителями дітей-інвалідів в поверненні до 18 років (до 24 років - якщо дитина - інвалід 1,2 групи, учень очної форми навчання) мають право на отримання вирахування в розмірі 12 000 рулів. Для опікунів, піклувальників та прийомних батьків подібний відрахування становить - 6000 рублів.
Нагадаємо загальний порядок надання стандартних податкових вирахувань.
Відрахування надаються щомісяця
Податковим періодом з ПДФО в 2016 році є календарний рік (ст. 216 НК РФ). У кожному місяці податкового періоду сума доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, зменшується на суму встановленого податкового вирахування. Тобто податок стягується з різниці між оподатковуваними доходами і податковими відрахуваннями. Ця різниця є оподатковуваної базою для обчислення ПДФО (п. 3 ст. 210 НК РФ). Якщо сума відрахувань перевищує суму доходів, оподатковувана база вважається рівною нулю.
Стандартні податкові відрахування не можуть бути перенесені на наступний рік. Перенесення допускається в рамках одного податкового періоду (календарного року). Наприклад, в окремі місяці податкового періоду у платника податків не було доходу. Стандартні податкові відрахування за цей час накопичуються і надаються в тому місяці податкового періоду, в якому буде нарахований дохід, оподатковуваний за ставкою 13% (лист Мінфіну Росії від 06.05.2008 № 03-04-06-01 / 118).
приклад 1
Вахтер А.М. Солдатов - інвалід III групи внаслідок поранення, отриманого при захисті Російської Федерації. Його оклад становить 20 000 руб. Працівник має право на стандартний ПДФО відрахування 3000 руб. відповідно до абзацу 14 підпункту 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
З 30 грудня 2015 року по 7 лютого 2016 року співробітник перебував у відпустці без збереження заробітної плати (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Яку суму відрахувань можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 роки?
Рішення. Зарплата А.М. Солдатова за лютий 2016 року становитиме 15 000 руб. (20 000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При розрахунку ПДФО можна застосувати стандартний податкові відрахування за два місяці (січень і лютий) в сумі 6000 руб. (3000 руб. Х 2 міс).
Якщо сума стандартних податкових вирахувань з ПДФО в 2016 році в певному місяці податкового періоду виявиться більше суми доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, різниця між цими показниками може бути перенесена на наступні місяці цього податкового періоду (лист Мінфіну Росії від 14.08.2008 № 03 -04-06-01 / 251).
приклад 2
Змінимо умови прикладу 1. Припустимо, оклад А.М. Солдатова - 7000 руб.
Необхідно визначити суму стандартних податкових вирахувань, яку можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 року.
Рішення. Дохід А.М. Солдатова в лютому 2016 року дорівнює 5250 руб. (7000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При обчисленні ПДФО за доходами, отриманими в лютому, допустимо застосувати стандартний податкові відрахування в сумі, що не перевищує 5250 руб.
Невикористаний залишок стандартних податкових відрахувань у сумі 7500 руб. (3000 руб. Х 2 міс. - 5250 руб.) Буде перенесено на наступний місяць податкового періоду, коли у працівника виникне дохід, оподатковуваний за ставкою 13%.
Якщо сума відрахувань перевищить суму отриманого доходу за підсумками календарного року, різницю можна перенести на інший календарний рік. Про це йдеться в абзаці 2 пункту 3 статті 210 Податкового кодексу.
Зверніть увагу: при отриманні доходу за неповний календарний місяць не слід розраховувати суму стандартного податкового відрахування пропорційно тривалості періоду, за який він отриманий. Наприклад, якщо працівнику нарахована зарплата за п'ять робочих днів з двадцяти, він має право на повну суму стандартних податкових вирахувань, а не на одну четверту.
Хто надає відрахування
Відрахування від податкового агента. Стандартні податкові відрахування надаються фізичній особі податковим агентом, який є джерелом доходу, оподатковуваного ПДФО в 2016 році за ставкою 13%. Як правило, це роботодавець, який нараховує заробітну плату. Однак можливий і інший джерело доходів, які також оподатковуються за ставкою 13% (лист ФНС Росії від 09.10.2007 № 04-1-02 / 002656 @). Працівник може отримувати доходи у вигляді:
- винагороди за виконання робіт за договором цивільно-правового характеру;
- орендної плати;
- авторської винагороди.
Документальна підстава для застосування відрахувань. Якщо платник податків отримує оподатковуваний дохід з кількох джерел, він має право звернутися до одного з податкових агентів з письмовою заявою про застосування вирахування.
До заяви платник податків повинен додати документи, що підтверджують його право на отримання податкових відрахувань (п. 3 ст. 218 НК РФ). Ми рекомендуємо зробити копії поданих документів і прописати в трудовому договорі обов'язок працівника повідомляти про зміну особистого статусу (отриманні інвалідності, укладення шлюбу і т. П.), Якщо така зміна може вплинути на порядок застосування відрахувань.
Зверніть увагу: якщо платник податків не звернувся із заявою, податковий агент не може застосувати відрахування щодо його доходів. Застосування відрахувань - право, а не обов'язок платника податків. Податковий агент виступає виконавцем його волі: використовувати відрахування чи ні.
Відрахування від податкового органу. Якщо платник податків не повністю реалізував своє право на стандартні податкові відрахування протягом податкового періоду, після його закінчення податковий орган проводить перерахунок податкової бази з урахуванням повної суми стандартних податкових вирахувань (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Для цього платник податку повинен подати до податкової інспекції:
- Заява;
- декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідки про доходи за рік за формою 2-ПДФО з усіх місць роботи (джерел доходу, оподатковуваного ПДФО за ставкою 13%);
- документи, що підтверджують право на відрахування (тип документа залежить від виду вирахування).
Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
Відрахування в сумі 3000 рублів
У 2016 році ПДФО відрахування в розмірі 3000 руб. в місяць покладається фізичним особам, переліченим в підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
До них, зокрема, відносяться:
- ліквідатори аварій на Чорнобильській АЕС, ВО «Маяк», річці Теча;
- інші особи, які зазнали впливу радіації в результаті аварій або випробувань ядерної зброї;
- інваліди Великої Вітчизняної війни, а також інваліди з числа військовослужбовців.
Свою приналежність до однієї з категорій осіб, перерахованих у підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу, платник податків повинен підтвердити, уявивши, наприклад, посвідчення учасника ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, посвідчення учасника Великої Вітчизняної війни, довідку органу медико-соціальної експертизи про встановлення інвалідності і т. п.
Стандартні податкові відрахування в розмірі 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду надаються платнику податків незалежно від суми доходу, обчисленого наростаючим підсумком з початку року.
Вказуючи відрахування при заповненні форми 2-ПДФО, в графі «Код вирахування» пункту 4.1 слід проставити код 105.
Відрахування в розмірі 500 рублів
Перелік осіб, яким надається вирахування ПДФО в 2016 році в розмірі 500 руб. в місяць, міститься в підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Серед них:
- Герої СРСР і РФ, повні кавалери ордена Слави;
- учасники ВВВ, блокадників, в'язні концтаборів;
- інваліди з дитинства, інваліди I і II груп;
- особи, які постраждали від впливу радіації внаслідок аварій, випробувань на військових і цивільних атомних об'єктах;
- донори кісткового мозку;
- батьки та дружини загиблих військових або державних службовців;
- воїни-інтернаціоналісти.
Особи, які брали участь в бойових діях на території Російської Федерації відповідно до рішень органів державної влади РФ, мають право використовувати даний податкове вирахування незалежно від того, чи продовжують вони служити. А військовослужбовці, які брали участь в бойових діях на території іноземних держав і які проходять військову службу в даний час, не мають права на стандартний податкові відрахування, встановлений у підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу. Про це йдеться в листі Мінфіну Росії від 04.08.2008 № 03-04-06-01 / 245.
Відрахування в розмірі 500 руб. надається щомісяця незалежно від суми доходу, отриманого протягом податкового періоду.
При застосуванні вирахування в розмірі 500 руб. в графі «Код вирахування» пункту 4.1 форми 2-ПДФО слід проставити код 104.
Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
Стандартні ПДФО відрахування надаються як самому платнику податку, так і на його дитину. Порядок застосування стандартного податкового відрахування на дитину встановлений у підпункті 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Хто отримує відрахування на дітей
Відрахування на дитину покладаються:
- батькові;
- дружину батька;
- прийомному батьку;
- дружину прийомного батька;
- опікуну (піклувальнику) дитини.
Батьки. У відповідності з сімейним законодавством батьками є громадяни, записані в установленому порядку батьком і матір'ю в свідоцтві про народження дитини і в книзі записів народжень органу ЗАГС. Причому батьки не обов'язково повинні бути одруженим на дату реєстрації народження дитини.
Для отримання даного вирахування крім заяви платник податків повинен представити свідоцтво про народження дитини. Прийомні батьки також представляють договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Подружжя батьків. Відрахування надається також подружжю батьків. Вітчим або мачуха дитини має право скористатися вирахуванням в установленому порядку, якщо крім документів, перелічених вище, представить свідоцтво про шлюб c батьком дитини. Зразок заяви дивіться нижче.
Подружжя прийомних батьків. Для надання їм відрахування необхідно, щоб чоловік прийомного батька написав заяву про надання вирахування на дитину і представив документи, що підтверджують його статус:
- свідоцтво про шлюб;
- договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Зразок заяви про надання стандартного податкового відрахування з ПДФО в 2016 році
Директору «Альфи»
А.В. Львову
від комірника
П.А. Беспалова
ЗАЯВА
При визначенні податкової бази по податку на доходи фізичних осіб прошу
надати мені в 2016 році стандартний податкові відрахування відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ на дітей моєї дружини, Мурашова Ірини Євгенівни:
- Мурашова Костянтина Альбертовича, 2004 року народження;
- Мурашову Катерину Альбертівну, 2007 року народження.
Документи, що підтверджують право на відрахування:
- свідоцтво про народження Мурашова К.А .;
- свідоцтво про народження Мурашова О.А .;
- свідоцтво про укладення шлюбу з Мурашова І.Є.
12 січня 2016 р
П.А. Беспалов
Опікуни та піклувальники. Для отримання вирахування опікуни або піклувальники крім заяви повинні представити документ про передачу дитини під опіку або про встановлення піклування.
Чи не самотній, а єдиний батько. Єдиним визнається батько, коли другий з батьків дитини помер або його позбавили батьківських прав, а також якщо у свідоцтві про народження дитини відсутній запис про батька. Документами, що підтверджують статус єдиного батька, можуть бути:
- свідоцтво про смерть другого з батьків;
- ухвала суду про визнання його безвісно відсутнім;
- постанову суду про позбавлення батьківських прав;
- відсутність запису про батька у свідоцтві про народження. Випадки, коли шлюб між батьками розірвано або дитина народжується у батьків, які не перебувають у зареєстрованому шлюбі, не підпадають під дію абзацу 8 пункту 2 статті 1 Закону № 121- ФЗ. Тобто такі батьки не відносяться до категорії «єдиний батько» (лист Мінфіну Росії від 25.11.2008 № 03-04-05-01 / 443).
Відмова від вирахування на користь другого з батьків
Один з батьків (прийомних батьків) може за своїм бажанням передати право на стандартний податкові відрахування на дитину іншому батькові. Зауважте, ця норма не стосується опікунів, піклувальників, подружжя батьків. Як же застосувати це положення?
Випадки, коли у платника податків немає доходу, що підлягає оподаткуванню за відповідною ставкою, або його сума з початку податкового періоду перевищує 350 000 руб., Не підпадають під дію абзацу 11 пункту 2 статті 1 Закону № 121-ФЗ.
Платник податків має право відмовитися від даного податкового відрахування в тому випадку, якщо його дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду, підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% і не перевищує 350 000 руб.
Припустимо, працівниця, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною і не має доходу, оподатковуваного за ставкою 13%, не має права на відрахування і не може передати його батькові дитини.
Як потрібно діяти з батьків, хто відмовляється від вирахування на дитину на користь другого з батьків? Припустимо, що батько відмовляється від вирахування на дитину на користь матері.
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу батько повинен письмово заявити про свою відмову. Заява про відмову від отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) може бути подано тому податковому агенту, від якого платник податків (в нашій ситуації це батько) отримує дохід, що оподатковується за ставкою 13%. Форма заяви, яке пишеться на ім'я організації - податкового агента, Податковим кодексом не встановлено. Згідно з документом стандартний податкові відрахування на дитину (дітей) йому не надається з місяця, який зазначений в цій заяві. Документ може виглядати наступним чином.
Однак, щоб надати подвійний податкове вирахування матері дитини, батько якого відмовився від відповідного вирахування, її податковому агенту необхідно щомісяця мати інформацію про дохід батька. Це в значній мірі ускладнить становище матері: вона буде змушена щомісяця підтверджувати право батька дитини на податкове вирахування довідкою за формою 2-ПДФО з місця його роботи. З іншого боку, у податкового агента в зв'язку з цим збільшиться обсяг роботи по збору необхідної інформації для надання податкового відрахування.
Тому питання про надання подвоєного податкового вирахування у випадках відмови одного з батьків від отримання вирахування слід вирішувати в такий спосіб. Мати дитини, на користь якої відмовився від стандартного податкового відрахування його батько, протягом року отримує у податкового агента одноразовий податкове вирахування. Для отримання подвоєного податкового вирахування мати після закінчення податкового періоду має право звернутися до податкового органу за місцем проживання (реєстрації).
Мати повинна подати такі документи:
- заяву про надання подвоєного вирахування;
- свідоцтво про народження дитини;
- податкову декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи батька, який відмовився від застосування вирахування на дитину на користь матері.
Розглянемо на прикладі, як оформити відмову від вирахування.
приклад 4
Менеджер ТОВ «Захід» Е.Н. Муромський вирішив відмовитися від вирахування на дитину на користь колишньої дружини Г.Л. Єлісєєвої, яка виховує їх десятирічного сина. Г.Л. Єлісєєва працює комірником в ТОВ «Світанок». Які документи необхідно оформити?
Рішення. Е.Н. Муромській винен Написати заяву в бухгалтерію ТОВ «Захід» про незастосування Вирахування на дитину в 2016 году. После Закінчення 2016 року Г.Л. Єлісєєвої слід звернутися до податкової інспекції за місцем проживання та подати:
- заяву про застосування подвоєного вирахування на дитину (зразок див. нижче);
- свідоцтво про народження дитини;
- податкову декларацію за формою 3-ПДФО за 2016 рік;
- довідку за формою 2-ПДФО зі свого місця роботи;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи батька дитини.
Зразок заяви про застосування подвоєного вирахування з ПДФО в 2016 році
директору
ТОВ «Торгова фірма" Гермес "»
А.С. Кондратьєву
від секретаря
П.Р. Беспалової
ЗАЯВА
У зв'язку з відмовою Беспалова Петра Андрійовича від стандартного вирахування з ПДФО прошу
надати подвійний податкове вирахування на двох моїх дітей (Беспалову Аліну Петрівну і
Беспалова Микиту Петровича) в розмірі 2800 руб. на кожну дитину починаючи з травня 2016
року.
Підстава: підпункт 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ.
06.05.2016 П.Р. Беспалова
На кого надають ПДФО відрахування
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ відрахування з ПДФО в 2016 році надають:
- на дітей до 18 років;
- учнів очної форми навчання у віці до 24 років (аспірантів, ординаторів, студентів, курсантів).
В даному контексті не має значення, що повнолітні діти, які проходять навчання на денному відділенні, можуть мати власну сім'ю і дітей.
Щоб отримувати відрахування на дорослу дитину, крім інших документів (наприклад, для вітчима цю заяву, свідоцтво про народження дитини, свідоцтво про укладення шлюбу з його матір'ю) необхідно подати довідку з навчального закладу про те, що дитина дійсно проходить очне навчання. Зауважте, така довідка не є безстроковою - її слід оновлювати щорічно.
Вивчайте: платник податків може одночасно скористатися вирахуванням і на себе, і на дитину (п. 2 ст. 218 НК РФ).
ПДФО в 2016 році: податкові відрахування
З даної статті ви дізнаєтеся, як до виплат працівників застосовувати податкові відрахування з ПДФО в 2016 році.
Податкові відрахування - це форма податкової пільги, яка надається деяким категоріям платників податків і дозволяє зменшувати суму податку, що сплачується. Розглянемо правила надання вирахувань з ПДФО в 2016 році.
Заява про надання податкового відрахування на навчання
Податкові відрахування з ПДФО
Податкове законодавство передбачає застосування податкових відрахувань при обчисленні податку на доходи фізичних осіб.
Хто має право на відрахування з ПДФО в 2016 році. Фізичні особи - податкові резиденти РФ можуть скористатися податковими відрахуваннями щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При цьому відносно доходів фізичних осіб - податкових резидентів РФ, які оподатковуються за ставкою 9 або 35%, відрахування не застосовуються (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Доходи фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ, оподатковуються за ставкою 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При оподаткуванні доходів вони не мають права на застосування відрахувань по ПДФО.
Види відрахувань по ПДФО в 2016 році. У главі 23 Податкового кодексу названі такі види ПДФО відрахувань:
- стандартні (ст. 218 НК РФ);
- соціальний (ст. 219 НК РФ);
- майновий (ст. 220 НК РФ);
- професійний (ст. 221 НК РФ).
Ще вас можуть зацікавити наступні матеріали:
Порядок подання стандартних податкових вирахувань
Стандартні податкові відрахування надаються окремо платнику податків та його дітям.
Відрахування платнику податків. Розмір відрахування платнику податків залежить від його належності до певної категорії фізичних осіб. У 2016 році він може становити 3000 або 500 руб. за кожний місяць податкового періоду. Якщо платник податків має право на кілька відрахувань, вони не підсумовуються. Йому надається максимальний відрахування (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Відрахування на дітей. Розмір відрахування з ПДФО в 2016 році на першу і другу дитину становить 1400 руб., На третю і наступну дитину 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду до досягнення доходу працівника 350 000 руб.
З 1 січня 2016 року працівники, які є батьками, усиновителями дітей-інвалідів в поверненні до 18 років (до 24 років - якщо дитина - інвалід 1,2 групи, учень очної форми навчання) мають право на отримання вирахування в розмірі 12 000 рулів. Для опікунів, піклувальників та прийомних батьків подібний відрахування становить - 6000 рублів.
Нагадаємо загальний порядок надання стандартних податкових вирахувань.
Відрахування надаються щомісяця
Податковим періодом з ПДФО в 2016 році є календарний рік (ст. 216 НК РФ). У кожному місяці податкового періоду сума доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, зменшується на суму встановленого податкового вирахування. Тобто податок стягується з різниці між оподатковуваними доходами і податковими відрахуваннями. Ця різниця є оподатковуваної базою для обчислення ПДФО (п. 3 ст. 210 НК РФ). Якщо сума відрахувань перевищує суму доходів, оподатковувана база вважається рівною нулю.
Стандартні податкові відрахування не можуть бути перенесені на наступний рік. Перенесення допускається в рамках одного податкового періоду (календарного року). Наприклад, в окремі місяці податкового періоду у платника податків не було доходу. Стандартні податкові відрахування за цей час накопичуються і надаються в тому місяці податкового періоду, в якому буде нарахований дохід, оподатковуваний за ставкою 13% (лист Мінфіну Росії від 06.05.2008 № 03-04-06-01 / 118).
приклад 1
Вахтер А.М. Солдатов - інвалід III групи внаслідок поранення, отриманого при захисті Російської Федерації. Його оклад становить 20 000 руб. Працівник має право на стандартний ПДФО відрахування 3000 руб. відповідно до абзацу 14 підпункту 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
З 30 грудня 2015 року по 7 лютого 2016 року співробітник перебував у відпустці без збереження заробітної плати (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Яку суму відрахувань можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 роки?
Рішення. Зарплата А.М. Солдатова за лютий 2016 року становитиме 15 000 руб. (20 000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При розрахунку ПДФО можна застосувати стандартний податкові відрахування за два місяці (січень і лютий) в сумі 6000 руб. (3000 руб. Х 2 міс).
Якщо сума стандартних податкових вирахувань з ПДФО в 2016 році в певному місяці податкового періоду виявиться більше суми доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, різниця між цими показниками може бути перенесена на наступні місяці цього податкового періоду (лист Мінфіну Росії від 14.08.2008 № 03 -04-06-01 / 251).
приклад 2
Змінимо умови прикладу 1. Припустимо, оклад А.М. Солдатова - 7000 руб.
Необхідно визначити суму стандартних податкових вирахувань, яку можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 року.
Рішення. Дохід А.М. Солдатова в лютому 2016 року дорівнює 5250 руб. (7000 руб.: 20 раб. Дн. Х 15 роб. Дн.). При обчисленні ПДФО за доходами, отриманими в лютому, допустимо застосувати стандартний податкові відрахування в сумі, що не перевищує 5250 руб.
Невикористаний залишок стандартних податкових відрахувань у сумі 7500 руб. (3000 руб. Х 2 міс. - 5250 руб.) Буде перенесено на наступний місяць податкового періоду, коли у працівника виникне дохід, оподатковуваний за ставкою 13%.
Якщо сума відрахувань перевищить суму отриманого доходу за підсумками календарного року, різницю можна перенести на інший календарний рік. Про це йдеться в абзаці 2 пункту 3 статті 210 Податкового кодексу.
Зверніть увагу: при отриманні доходу за неповний календарний місяць не слід розраховувати суму стандартного податкового відрахування пропорційно тривалості періоду, за який він отриманий. Наприклад, якщо працівнику нарахована зарплата за п'ять робочих днів з двадцяти, він має право на повну суму стандартних податкових вирахувань, а не на одну четверту.
Хто надає відрахування
Відрахування від податкового агента. Стандартні податкові відрахування надаються фізичній особі податковим агентом, який є джерелом доходу, оподатковуваного ПДФО в 2016 році за ставкою 13%. Як правило, це роботодавець, який нараховує заробітну плату. Однак можливий і інший джерело доходів, які також оподатковуються за ставкою 13% (лист ФНС Росії від 09.10.2007 № 04-1-02 / 002656 @). Працівник може отримувати доходи у вигляді:
- винагороди за виконання робіт за договором цивільно-правового характеру;
- орендної плати;
- авторської винагороди.
Документальна підстава для застосування відрахувань. Якщо платник податків отримує оподатковуваний дохід з кількох джерел, він має право звернутися до одного з податкових агентів з письмовою заявою про застосування вирахування.
До заяви платник податків повинен додати документи, що підтверджують його право на отримання податкових відрахувань (п. 3 ст. 218 НК РФ). Ми рекомендуємо зробити копії поданих документів і прописати в трудовому договорі обов'язок працівника повідомляти про зміну особистого статусу (отриманні інвалідності, укладення шлюбу і т. П.), Якщо така зміна може вплинути на порядок застосування відрахувань.
Зверніть увагу: якщо платник податків не звернувся із заявою, податковий агент не може застосувати відрахування щодо його доходів. Застосування відрахувань - право, а не обов'язок платника податків. Податковий агент виступає виконавцем його волі: використовувати відрахування чи ні.
Відрахування від податкового органу. Якщо платник податків не повністю реалізував своє право на стандартні податкові відрахування протягом податкового періоду, після його закінчення податковий орган проводить перерахунок податкової бази з урахуванням повної суми стандартних податкових вирахувань (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Для цього платник податку повинен подати до податкової інспекції:
- Заява;
- декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідки про доходи за рік за формою 2-ПДФО з усіх місць роботи (джерел доходу, оподатковуваного ПДФО за ставкою 13%);
- документи, що підтверджують право на відрахування (тип документа залежить від виду вирахування).
Відрахування на працівника з ПДФО в 2016 році
Відрахування в сумі 3000 рублів
У 2016 році ПДФО відрахування в розмірі 3000 руб. в місяць покладається фізичним особам, переліченим в підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
До них, зокрема, відносяться:
- ліквідатори аварій на Чорнобильській АЕС, ВО «Маяк», річці Теча;
- інші особи, які зазнали впливу радіації в результаті аварій або випробувань ядерної зброї;
- інваліди Великої Вітчизняної війни, а також інваліди з числа військовослужбовців.
Свою приналежність до однієї з категорій осіб, перерахованих у підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу, платник податків повинен підтвердити, уявивши, наприклад, посвідчення учасника ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, посвідчення учасника Великої Вітчизняної війни, довідку органу медико-соціальної експертизи про встановлення інвалідності і т. п.
Стандартні податкові відрахування в розмірі 3000 руб. за кожний місяць податкового періоду надаються платнику податків незалежно від суми доходу, обчисленого наростаючим підсумком з початку року.
Вказуючи відрахування при заповненні форми 2-ПДФО, в графі «Код вирахування» пункту 4.1 слід проставити код 105.
Відрахування в розмірі 500 рублів
Перелік осіб, яким надається вирахування ПДФО в 2016 році в розмірі 500 руб. в місяць, міститься в підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Серед них:
- Герої СРСР і РФ, повні кавалери ордена Слави;
- учасники ВВВ, блокадників, в'язні концтаборів;
- інваліди з дитинства, інваліди I і II груп;
- особи, які постраждали від впливу радіації внаслідок аварій, випробувань на військових і цивільних атомних об'єктах;
- донори кісткового мозку;
- батьки та дружини загиблих військових або державних службовців;
- воїни-інтернаціоналісти.
Особи, які брали участь в бойових діях на території Російської Федерації відповідно до рішень органів державної влади РФ, мають право використовувати даний податкове вирахування незалежно від того, чи продовжують вони служити. А військовослужбовці, які брали участь в бойових діях на території іноземних держав і які проходять військову службу в даний час, не мають права на стандартний податкові відрахування, встановлений у підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу. Про це йдеться в листі Мінфіну Росії від 04.08.2008 № 03-04-06-01 / 245.
Відрахування в розмірі 500 руб. надається щомісяця незалежно від суми доходу, отриманого протягом податкового періоду.
При застосуванні вирахування в розмірі 500 руб. в графі «Код вирахування» пункту 4.1 форми 2-ПДФО слід проставити код 104.
Відрахування на дітей з ПДФО в 2016 році
Стандартні ПДФО відрахування надаються як самому платнику податку, так і на його дитину. Порядок застосування стандартного податкового відрахування на дитину встановлений у підпункті 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
Хто отримує відрахування на дітей
Відрахування на дитину покладаються:
- батькові;
- дружину батька;
- прийомному батьку;
- дружину прийомного батька;
- опікуну (піклувальнику) дитини.
Батьки. У відповідності з сімейним законодавством батьками є громадяни, записані в установленому порядку батьком і матір'ю в свідоцтві про народження дитини і в книзі записів народжень органу ЗАГС. Причому батьки не обов'язково повинні бути одруженим на дату реєстрації народження дитини.
Для отримання даного вирахування крім заяви платник податків повинен представити свідоцтво про народження дитини. Прийомні батьки також представляють договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Подружжя батьків. Відрахування надається також подружжю батьків. Вітчим або мачуха дитини має право скористатися вирахуванням в установленому порядку, якщо крім документів, перелічених вище, представить свідоцтво про шлюб c батьком дитини. Зразок заяви дивіться нижче.
Подружжя прийомних батьків. Для надання їм відрахування необхідно, щоб чоловік прийомного батька написав заяву про надання вирахування на дитину і представив документи, що підтверджують його статус:
- свідоцтво про шлюб;
- договір про передачу дитини на виховання в прийомну сім'ю.
Зразок заяви про надання стандартного податкового відрахування з ПДФО в 2016 році
Директору «Альфи»
А.В. Львову
від комірника
П.А. Беспалова
ЗАЯВА
При визначенні податкової бази по податку на доходи фізичних осіб прошу
надати мені в 2016 році стандартний податкові відрахування відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ на дітей моєї дружини, Мурашова Ірини Євгенівни:
- Мурашова Костянтина Альбертовича, 2004 року народження;
- Мурашову Катерину Альбертівну, 2007 року народження.
Документи, що підтверджують право на відрахування:
- свідоцтво про народження Мурашова К.А .;
- свідоцтво про народження Мурашова О.А .;
- свідоцтво про укладення шлюбу з Мурашова І.Є.
12 січня 2016 р
П.А. Беспалов
Опікуни та піклувальники. Для отримання вирахування опікуни або піклувальники крім заяви повинні представити документ про передачу дитини під опіку або про встановлення піклування.
Чи не самотній, а єдиний батько. Єдиним визнається батько, коли другий з батьків дитини помер або його позбавили батьківських прав, а також якщо у свідоцтві про народження дитини відсутній запис про батька. Документами, що підтверджують статус єдиного батька, можуть бути:
- свідоцтво про смерть другого з батьків;
- ухвала суду про визнання його безвісно відсутнім;
- постанову суду про позбавлення батьківських прав;
- відсутність запису про батька у свідоцтві про народження. Випадки, коли шлюб між батьками розірвано або дитина народжується у батьків, які не перебувають у зареєстрованому шлюбі, не підпадають під дію абзацу 8 пункту 2 статті 1 Закону № 121- ФЗ. Тобто такі батьки не відносяться до категорії «єдиний батько» (лист Мінфіну Росії від 25.11.2008 № 03-04-05-01 / 443).
Відмова від вирахування на користь другого з батьків
Один з батьків (прийомних батьків) може за своїм бажанням передати право на стандартний податкові відрахування на дитину іншому батькові. Зауважте, ця норма не стосується опікунів, піклувальників, подружжя батьків. Як же застосувати це положення?
Випадки, коли у платника податків немає доходу, що підлягає оподаткуванню за відповідною ставкою, або його сума з початку податкового періоду перевищує 350 000 руб., Не підпадають під дію абзацу 11 пункту 2 статті 1 Закону № 121-ФЗ.
Платник податків має право відмовитися від даного податкового відрахування в тому випадку, якщо його дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду, підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% і не перевищує 350 000 руб.
Припустимо, працівниця, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною і не має доходу, оподатковуваного за ставкою 13%, не має права на відрахування і не може передати його батькові дитини.
Як потрібно діяти з батьків, хто відмовляється від вирахування на дитину на користь другого з батьків? Припустимо, що батько відмовляється від вирахування на дитину на користь матері.
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу батько повинен письмово заявити про свою відмову. Заява про відмову від отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) може бути подано тому податковому агенту, від якого платник податків (в нашій ситуації це батько) отримує дохід, що оподатковується за ставкою 13%. Форма заяви, яке пишеться на ім'я організації - податкового агента, Податковим кодексом не встановлено. Згідно з документом стандартний податкові відрахування на дитину (дітей) йому не надається з місяця, який зазначений в цій заяві. Документ може виглядати наступним чином.
Однак, щоб надати подвійний податкове вирахування матері дитини, батько якого відмовився від відповідного вирахування, її податковому агенту необхідно щомісяця мати інформацію про дохід батька. Це в значній мірі ускладнить становище матері: вона буде змушена щомісяця підтверджувати право батька дитини на податкове вирахування довідкою за формою 2-ПДФО з місця його роботи. З іншого боку, у податкового агента в зв'язку з цим збільшиться обсяг роботи по збору необхідної інформації для надання податкового відрахування.
Тому питання про надання подвоєного податкового вирахування у випадках відмови одного з батьків від отримання вирахування слід вирішувати в такий спосіб. Мати дитини, на користь якої відмовився від стандартного податкового відрахування його батько, протягом року отримує у податкового агента одноразовий податкове вирахування. Для отримання подвоєного податкового вирахування мати після закінчення податкового періоду має право звернутися до податкового органу за місцем проживання (реєстрації).
Мати повинна подати такі документи:
- заяву про надання подвоєного вирахування;
- свідоцтво про народження дитини;
- податкову декларацію за формою 3-ПДФО;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи батька, який відмовився від застосування вирахування на дитину на користь матері.
Розглянемо на прикладі, як оформити відмову від вирахування.
приклад 4
Менеджер ТОВ «Захід» Е.Н. Муромський вирішив відмовитися від вирахування на дитину на користь колишньої дружини Г.Л. Єлісєєвої, яка виховує їх десятирічного сина. Г.Л. Єлісєєва працює комірником в ТОВ «Світанок». Які документи необхідно оформити?
Рішення. Е.Н. Муромський повинен написати заяву в бухгалтерію ТОВ «Захід» про незастосування вирахування на дитину в 2016 році. Після закінчення 2016 року Г.Л. Єлісєєвої слід звернутися до податкової інспекції за місцем проживання та подати:
- заяву про застосування подвоєного вирахування на дитину (зразок див. нижче);
- свідоцтво про народження дитини;
- податкову декларацію за формою 3-ПДФО за 2016 рік;
- довідку за формою 2-ПДФО зі свого місця роботи;
- довідку за формою 2-ПДФО з місця роботи батька дитини.
Зразок заяви про застосування подвоєного вирахування з ПДФО в 2016 році
директору
ТОВ «Торгова фірма" Гермес "»
А.С. Кондратьєву
від секретаря
П.Р. Беспалової
ЗАЯВА
У зв'язку з відмовою Беспалова Петра Андрійовича від стандартного вирахування з ПДФО прошу
надати подвійний податкове вирахування на двох моїх дітей (Беспалову Аліну Петрівну і
Беспалова Микиту Петровича) в розмірі 2800 руб. на кожну дитину починаючи з травня 2016
року.
Підстава: підпункт 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ.
06.05.2016 П.Р. Беспалова
На кого надають ПДФО відрахування
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ відрахування з ПДФО в 2016 році надають:
- на дітей до 18 років;
- учнів очної форми навчання у віці до 24 років (аспірантів, ординаторів, студентів, курсантів).
В даному контексті не має значення, що повнолітні діти, які проходять навчання на денному відділенні, можуть мати власну сім'ю і дітей.
Щоб отримувати відрахування на дорослу дитину, крім інших документів (наприклад, для вітчима цю заяву, свідоцтво про народження дитини, свідоцтво про укладення шлюбу з його матір'ю) необхідно подати довідку з навчального закладу про те, що дитина дійсно проходить очне навчання. Зауважте, така довідка не є безстроковою - її слід оновлювати щорічно.
Вивчайте: платник податків може одночасно скористатися вирахуванням і на себе, і на дитину (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Яку суму відрахувань можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 роки?Як же застосувати це положення?
Як потрібно діяти з батьків, хто відмовляється від вирахування на дитину на користь другого з батьків?
Які документи необхідно оформити?
Яку суму відрахувань можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 роки?
Як же застосувати це положення?
Як потрібно діяти з батьків, хто відмовляється від вирахування на дитину на користь другого з батьків?
Які документи необхідно оформити?
Яку суму відрахувань можна застосувати при оподаткуванні доходів працівника в лютому 2016 роки?
Як же застосувати це положення?