Відрахування на дітей з ПДФО у 2017 році

1. Кому треба надавати відрахування на дітей з ПДФО у 2017 році
2. Відрахування на дітей з ПДФО у 2017 році: зміни в розмірах
3. На кого надається вирахування
4. Порядок надання вирахувань на дітей у 2017 році
5. Перелік документів, якими працівник може підтвердити право на «дитячий» відрахування з ПДФО
6. Обмеження при наданні відрахувань на дітей з ПДФО у 2017 році

Розповімо, як надавати відрахування на дітей з ПДФО в 2017 році, відбулися зміни в розмірах відрахувань чи ні.

Якщо у працівника є дитина, або кілька дітей, роботодавець повинен надавати йому стандартні відрахування на дітей з ПДФО в 2017 році. Кому з працівників і в якому порядку слід надавати відрахування, читайте далі.

Кому треба надавати відрахування на дітей з ПДФО у 2017 році

Перш за все розглянемо, кому покладені відрахування на дітей з ПДФО в 2017 році. Зміни в цьому питанні не відбулися. Як і раніше. Відрахування надавати треба всім працівникам, на забезпеченні яких знаходяться діти в поверненні до 18 років (до 24 років - якщо дитина є учнем очної форми навчання, студентом, курсантом, аспірантом, ординатором або інтерном). До них відносяться:

• батьки, в тому числі всиновлених і не перебувають у шлюбі, але офіційно сплачують аліменти або іншим чином забезпечують дитини;
• подружжя батьків (в тому числі прийомних);
• усиновителі;
• опікуни або піклувальники.

А ось працівники, які є подружжям опікунів і піклувальників, не мають права на відрахування на дітей з ПДФО в 2017 року. Зміни в порядку надання вирахувань таким працівникам не плануються. Детальніше про те, як надати відрахування, в статті " Дитячі відрахування з ПДФО у 2017 році ".

Відрахування на дітей слід надавати тільки тим працівникам, яким виплачуються доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 13% (п. 3 ст. 218 НК РФ). Виняток - працівники-іноземці, які:

• визнаються біженцями або отримали тимчасовий притулок в РФ;
• здійснюють трудову діяльність за наймом в РФ на підставі патенту, виданого відповідно до статті 13.3 Федерального закону від 25.07.2002 № 115-ФЗ;
• є висококваліфікованими фахівцями.

Незважаючи на те, що доходи перерахованих вище іноземних громадян з першого дня перебування в Росії оподатковуються за ставкою 13%, такі працівники претендувати на відрахування на дітей з ПДФО в 2017 році можуть тільки після того, як набудуть статусу податкових резидентів Росії (лист ФНС Росії від 30.10.2014 № БС-3-11 / 3689 @).

Відрахування на дітей з ПДФО у 2017 році: зміни в розмірах

Тепер розглянемо, в якому розмірі потрібно надавати відрахування на дітей з ПДФО в 2017 році. Зміни, відразу скажемо, не відбулися. Для вашої зручності ми представили розміри відрахувань в таблиці нижче.

Таблиця. Розміри відрахувань на дітей у 2017 році

На кого надається вирахування

Розмір відрахування, руб.

На першу дитину

1400

На другу дитину

1400

На третю і кожну наступну дитину

3000

На кожну дитину-інваліда віком до 18 років - для батьків, чоловіка батька, усиновителя

12 000

На кожну дитину-інваліда віком до 18 років - для опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка прийомного батька

6000

На дитину інваліда I або II групи у віці від 18 до 24 років, якщо він вчиться, - для батьків, чоловіка батька, усиновителя

12 000

На дитину інваліда I або II групи у віці від 18 до 24 років, якщо він вчиться, - для опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка прийомного батька

6000

Нові коди дитячих відрахувань для довідки 2-ПДФО в статті "Як змінилися коди доходів і відрахувань по ПДФО для довідок 2-ПДФО" .

Визначаючи загальну кількість дітей працівника, потрібно враховувати те, що перша дитина - це найбільш старший за віком дитина незалежно від того, надається на нього відрахування чи ні (листи ФНС Росії від 23.01.2012 № ОД-4-3 / 781 @ і Мінфіну Росії від 08.12.2011 № 03-04-05 / 8-1014). Тобто в ситуації, коли наприклад, першій дитині працівника вже 25 років, і відрахування по ньому не надається, він все одно вважається першою дитиною при прийнятті рішення про те, який розмір відрахування надавати щодо подальших дітей.

До речі, під час підрахунку загальної кількості дітей працівника, необхідно враховувати, в тому числі підопічних і померлих дітей, а також невсиновлену дітей чоловіка від іншого шлюбу (листа Мінфіну Росії від 03.04.2012 № 03-04-06 / 8-96, від 09.10. 2012 року № 03-04-05 / 8-1162 та від 27.03.2012 № 03-04-06 / 8-29).

Надаючи працівникам відрахування на дітей з ПДФО в 2017 році, треба не забути, що деяким з них покладено відрахування в подвійному розмірі. До даної категорії працівників відносяться:

• співробітники, які є єдиними батьками, усиновителями, опікунами, піклувальниками;
• працівники, які подали заяву про відмову коштів другої половини отримувати стандартний відрахування на дітей у себе на роботі (абц. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Відповідно, якщо ні до однієї з цих категорій працівник не належить, відрахування потрібно надавати йому в одинарному розмірі.

Чи не помилитися при наданні відрахувань на дітей вам допоможуть рекомендації журналу «Зарплата». Оформляйте підписку сьогодні і отримуйте подарунки. Детальніше про ваших подарунках тут .

Порядок надання вирахувань на дітей у 2017 році

Надавати працівникам відрахування на дітей з ПДФО у 2017 році потрібно на підставі заяви (зразок нижче) і документів, які підтверджували б відповідне право (п. 3 ст. 218 НК РФ). Подивіться на прикладах, як правильно надати відрахування в статті "Відрахування з ПДФО для відпускних і допомоги" .

Заява працівник пише в довільній формі. Причому оформити таку заяву досить один раз, під час вступу на роботу. Нова заява буде потрібно, тільки якщо у працівника зміниться підставу для надання вирахування. Наприклад, у нього народиться ще одна дитина (лист Мінфіну Росії від 08.08.2011 № 03-04-05 / 1-551).

Перелік документів, якими працівник може підтвердити право на відрахування на дітей з ПДФО в 2017 році, в тому числі в подвійному розмірі, представлений в таблиці нижче.

Перелік документів, якими працівник може підтвердити право на «дитячий» відрахування з ПДФО

№ п / п

Найменування документа, необхідного для отримання «дитячого» вирахування

1

Свідоцтво про народження дитини

2

Свідоцтво про встановлення батьківства

3

Копія договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, копія посвідчення прийомного батька

4

Свідоцтво про усиновлення або довідка про усиновлення (удочеріння), форма якої затверджена постановою Уряду РФ від 31.10.98 № 1274

5

Документи з органів опіки та піклування, що підтверджують встановлення опіки або піклування. Наприклад, це може бути виписка з рішення про встановлення над дитиною опіки

6

Документи, що підтверджують сплату аліментів на дитину. Це може бути завірений у нотаріуса угоду про сплату аліментів або виконавчого листа або постанова суду про стягнення аліментів і безпосередньо документи, що підтверджують сплату аліментів

7

Довідка з навчального закладу, в якому дитина проходить навчання. Якщо дитина навчається за кордоном, довідка обов'язково повинна бути переведена на російську мову (лист Мінфіну Росії від 27.10.2011 N 03-04-06 / 8-289).

8

Довідка про встановлення дитині інвалідності за формою, затвердженою наказом Міністерства охорони здоров'я України від 24.11.2010 № 1031н

9

Заява другого з батьків про відмову від отримання вирахування

10

Довідка за формою 2-ПДФО з місця роботи другого з батьків, якщо він відмовився від отримання вирахування на користь другого з батьків

11

Свідоцтво про смерть або рішення суду про визнання другого з батьків померлою або безвісно відсутнім

Роботодавець повинен щомісяця надавати відрахування на дітей з ПДФО в 2017 році. Робити це потрібно починаючи з того місяця, в якому отримано заяву та відповідні документи. І збережеться право на відрахування у працівника до кінця того року, в якому дитину виповниться 18 років. Виняток: відрахування на дітей, які навчаються за очною формою навчання, є аспірантами, ординаторами, інтернами, студентами та курсантами. У цих випадках стандартний податкові відрахування на дитину надається до кінця року, в якому дитині виповниться 24 роки. При цьому якщо дитина закінчила навчання до того моменту, як йому виповнилося 24 роки, право на відрахування співробітник втрачає з місяця, наступного за тим, в якому закінчився навчання.

На практиці не рідкість, коли працівники документи, що підтверджують їх право на відрахування на дітей, представляють не з моменту працевлаштування на роботу, а пізніше. У цьому випадку ПДФО за минулий період треба перерахувати (лист Мінфіну від 18.04.2012 N 03-04-06 / 8-118). Причому якщо право на відрахування виникло в поточному році, перерахувати ПДФО слід з моменту його виникнення. Наприклад, якщо дитина народилася в квітні, а свідоцтво про народження працівник приніс в серпні, треба перерахувати ПДФО за період з квітня по серпень.

Якщо право на відрахування на дітей з ПДФО виникло в минулих періодах - податок перераховується з січня поточного року.

Обмеження при наданні відрахувань на дітей з ПДФО у 2017 році

Відрахування на дітей з ПДФО у 2017 році працівнику слід надавати до місяця, в якому його доходи, нараховані з початку року, перевищать 350 000 руб. Причому це обмеження діє і в разі, коли один з батьків отримує відрахування на дитину в подвійному розмірі.

Визначаючи граничну величину доходів, треба враховувати тільки ті доходи працівника, які обкладаються ПДФО за ставкою 13%. При цьому доходи, частково звільняються від сплати ПДФО, враховуються при розрахунку ліміту тільки в частині, що обкладається податком.

Якщо співробітник прийнятий на роботу в середині року, а до цього працював в іншій фірмі, при розрахунку ліміту в 350 000 руб. треба враховувати суму доходу, отриману на попередньому місці роботи. Для цього працівник повинен підтвердити свій дохід довідкою за формою 2-ПДФО, виданої попереднім роботодавцем (п. 3 ст. 218 і п. 3 ст. 230 НК РФ).

А чи потрібно надавати відрахування на дітей з ПДФО у 2017 році працівнику за ті місяці, коли у нього не було доходів? Наприклад, працівник перебував у неоплачуваній відпустці, відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, відпустці по догляду за дитиною. Чиновники вважають, відрахування на дітей за місяці без доходу потрібно накопичувати. Якщо до кінця року дохід, оподатковуваний ПДФО за ставкою 13%, буде виплачений працівникові - зменшити податкову базу потрібно на розмір відрахувань за безприбуткові місяці (листи ФНС Росії від 29.05.2015 № БС-19-11 / 112 і Мінфіну Росії від 22.10.2014 № 03-04-06 / 53186).