- Інвентаризація розрахунків з постачальниками та підрядниками
- Зразок: Акт звірки взаємних розрахунків між контрагентами
- Зразок: Інвентаризаційний опис розрахунків з постачальниками та підрядниками
- Інвентаризація розрахунків з персоналом по оплаті праці
- Зразок: Інвентаризаційний опис розрахунків з персоналом по оплаті праці
- Інвентаризація розрахунків з підзвітними особами
- Інвентаризація розрахунків з бюджетом
- Зразок: Заява в податкову про звірку розрахунків
- Зразок: Інвентаризаційний опис розрахунків з бюджетом
- Порядок інвентаризації інших розрахунків
- Наказ по інвентаризації розрахунків
- Бланк наказу про проведення інвентаризації
- Акт інвентаризації розрахунків
- Облік результатів інвентаризації розрахунків
Всі установи перевіряють розрахунки з дебіторами і кредиторами як в рамках обов'язкової, так і добровільної інвентаризації. Розповімо, в яких випадках проводити ревізії, які документи підготувати і як оформляти підсумки.
Зміст статті:
Інвентаризація розрахунків з постачальниками та підрядниками
Обов'язкову перевірку розрахунків проводите перед звітністю, і коли настане встановлений законом подія. Наприклад, якщо реорганізують або ліквідують установа. Повний перелік подій, коли необхідно проводити обов'язкову інвентаризацію, описаний в пункті 20 Інструкції № 157н .
Не проводьте перевірку повторно перед річною звітністю, якщо вже проводили її після 1 жовтня поточного року.
Перед інвентаризацією розрахунків з контрагентами підпишіть з ними акти звірки. Відображені в актах суми звірте з даними бухобліку за рахунками:
- 205 00 «Розрахунки по доходах»,
- 206 00 «Розрахунки за виданими авансами»,
- 209 00 «Розрахунки по збитку і іншим доходам».
Акт звірки складіть в розрізі договорів з контрагентами. Це дозволить визначити точну суму заборгованості.
Зразок: Акт звірки взаємних розрахунків між контрагентами
Завантажити Акт звірки взаємних розрахунків між контрагентами - порожній бланк
Завантажити Акт звірки взаємних розрахунків між контрагентами - заповнений зразок
Коли підпишіть з постачальниками акти звірок, перевірте обґрунтованість заборгованості та строки її виникнення.
Якщо є неврахована заборгованість або числиться заборгованість, якої немає, відобразите показники в інвентаризаційного опису.
Підсумки інвентаризації розрахунків з постачальниками та підрядниками занесіть в інвентаризаційний опис (ф. 0504089). Виділіть в ній заборгованість з вичерпаним терміном позовної давності.
Зразок: Інвентаризаційний опис розрахунків з постачальниками та підрядниками
Завантажити Інвентаризаційний опис - порожній бланк
Завантажити Інвентаризаційний опис - заповнений зразок
Головні розпорядники коштів федерального бюджету і підвідомчі їм ПБС (в т. Ч. Казенні установи) щоквартально інвентаризують дебіторку за видатками. Як проводити таку інвентаризацію, роз'яснили в Методичних рекомендаціях, вони доведені листом від 10.12.2015 Мінфіну Росії № 02-07-07 / 73609 і Казначейства Росії № 07-04-05 / 02-848.
Про підсумки інвентаризації дебіторської заборгованості необхідно своєчасно звітувати. Форми документів затверджені Наказом Мінфіну Росії від 01.03.2016 № 15Н :
- розшифровка дебіторської заборгованості за розрахунками за виданими авансами (ф. 0503191),
- розшифровка дебіторської заборгованості за контрактними зобов'язаннями (ф. 0503192).
Бюджетні та автономні установи звітують щорічно за формою «Розшифровка дебіторської заборгованості за наданими субсидіями (грантам)» ( ф. 0503793 ).
Інвентаризація розрахунків з персоналом по оплаті праці
Мета інвентаризації розрахунків по оплаті праці - перевірити, чи всі суми видані в строк і чи немає переплати. Тому при інвентаризації розрахунків з працівниками необхідно виявити суми невиплаченої зарплати (депоновані суми) і переплати працівникам.
Перевірку розрахунків починайте з локальних актів установи, на підставі яких нараховуєте зарплату та інші виплати співробітникам.
Фактично відпрацьований співробітниками час визначайте по табелю (ф. 0504421). Дані про нарахування по зарплаті - з розрахункової відомості (ф. 0504402). Звірте відомості з даними платіжної відомості (ф. 0504403). У ній вказані суми, які бухгалтер уже перерахував на банківські картки працівників.
Якщо в установі гроші видають через касу, зробіть звірку видаткових касових ордерів (ф. 0310002) з розрахунково-платіжними відомостями (ф. 0504401).
Перевірку проводите по рахунках:
- 302 00 «Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями»;
- 209 00 «Розрахунки по збитку і іншим доходам».
Результати перевірки розрахунків з персоналом по оплаті праці занесіть в інвентаризаційний опис (ф. 0504089).
Зразок: Інвентаризаційний опис розрахунків з персоналом по оплаті праці
Завантажити Інвентаризаційний опис - порожній бланк
Завантажити Інвентаризаційну опис розрахунків з персоналом - заповнений зразок
Інвентаризація розрахунків з підзвітними особами
Ревізію розрахунків з підзвітними особами проводите аналогічно перевірці розрахунків з персоналом по оплаті праці. Перевірте цільове використання виданих співробітникам грошових коштів, переплати і перевитрата.
Перевірку проводите за рахунком 208 00 «Розрахунки з підзвітними особами». А підсумки інвентаризації занесіть в інвентаризаційний опис.
Крім цільового використання підзвітних сум, ревізії терміни, в які подотчетнік відзвітував за виробленим видатках. Працівник повинен здати авансовий звіт (ф. 0504505) протягом трьох днів з дати закінчення терміну, на який було видано кошти (п. 6.3 Вказівок Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У).
При перевірці дивіться, чи збігаються обороти по дебету і по кредиту за кожною підзвітною особою. Сума, яку співробітнику видали звіт, відображається за дебетом рахунка 208 00.
Співробітник повинен здати авансовий звіт на ту ж суму, яку він отримав. Витрата буде відображений за кредитом рахунка. В іншому випадку, залишок грошей він повинен здати в касу, а якщо був перевитрата, його потрібно співробітнику відшкодувати. Якщо при перевірці видно, що дебетове сальдо по співробітнику незмінно протягом декількох місяців - проведіть перевірку. Можливо, десь допущена помилка або не було здійснено своєчасно остаточний розрахунок з працівником.
Інвентаризація розрахунків з бюджетом
Щоб перевірити розрахунки з бюджетом запросите акти звірки в податковій і ФСС Росії. Для цього подайте заяву в довільній формі. Уніфікованого бланка немає. У заяві відобразіть період і податки, за якими необхідно звіритися.
Зразок: Заява в податкову про звірку розрахунків
Завантажити зразок заяви
Коли отримаєте акти звірок, перевірте дані за рахунком 303 00 «Розрахунки по платежах до бюджетів».
Після інвентаризації за рахунком складіть інвентаризаційний опис ф. 0504089. В описі за розрахунками з бюджетом вказуйте вид платежу до бюджету - певний податок, внесок, пені, штраф або інший платіж.
Зразок: Інвентаризаційний опис розрахунків з бюджетом
Завантажити Інвентаризаційний опис - порожній бланк
Завантажити Інвентаризаційну опис розрахунків з бюджетом - заповнений зразок
Порядок інвентаризації інших розрахунків
До іншим можна віднести всі розрахунки, які не належать до перерахованих вище категорій. Наприклад, за позиками з працівниками або організаціями.
Наказ по інвентаризації розрахунків
Будь-яка інвентаризація починається з наказу керівника. Наказ про інвентаризацію можна скласти як у вільній формі, так і застосовувати типову форму. Вона затверджена наказом Мінстату України від 18.08.1998 № 88.
У документі вкажіть причину інвентаризації, склад комісії, що перевіряєте, дати її початку і закінчення. Після того, як керівник підпише наказ, документ потрібно зареєструвати в спеціальному журналі обліку та контролю за виконанням наказів про проведення інвентаризації розрахунків.
Бланк наказу про проведення інвентаризації
Завантажити бланк Наказу про проведення інвентаризації
Акт інвентаризації розрахунків
За результатами ревізії складіть акт про результати інвентаризації (ф. 0504835). Акт складайте після закриття всіх описів.
Завантажити Акт про результати інвентаризації - порожній бланк
Завантажити Акт про результати інвентаризації - заповнений зразок
Шукати інші форми і зразки в Системі Держфінанси
Облік результатів інвентаризації розрахунків
Облік результатів перевірки залежить від того, коли її проводили.
Є три варіанти, як відобразити результати інвентаризації в обліку:
- Відобразіть результати в обліку і звітності того місяця, в якому завершилася перевірка.
- Покажіть результати ревізії в річній звітності, якщо проводили її за підсумками року.
- Дані інвентаризації зафіксуйте в обліку на дату ліквідації або реорганізації установи (якщо проходять ці процедури).
Якщо виявлені надлишки або недостачі, заповніть відомість розбіжностей за результатами інвентаризації (ф. 0504092).
Відхилення за результатами інвентаризації потрібно показати в річній звітності. Бюджетні та автономні установи такі відомості вказують в таблиці 6 Пояснювальної записки форми 0503760, а казенні - в таблиці 6 Пояснювальної записки форми 0503160.