Всі російські підприємці, незалежно від сфери ведення бізнесу, повинні оплачувати страхові внески в пенсійний фонд - «за себе», якщо вони мають статус ІП, і за працівників, якщо це юридична особа або ІП з найманими працівниками. Пізніше, на підставі цих виплат, власне і буде формуватися пенсія. Який розмір внесків до ПФР в 2019 році для ІП, чи існують по ним пільги, чи є легальні способи уникнути оплати, ми зараз і розглянемо.
Фіксований платіж ІП «за себе»
Кожен індивідуальний підприємець зобов'язаний щорічно сплачувати фіксований внесок «за себе», незалежно від того, чи велося діяльність, чи є наймані співробітники, пенсіонер він вже чи ні, працює чи ще на когось по найму і чи користується він пільгою «податкових канікул ».
Є тільки кілька категорій платників, які, пред'явивши відповідні документи, можуть отримати звільнення від фіксованого платежу:
- Особи, які сидять вдома з дітьми до півтора років. Якщо у ІП кілька малюків - то півтора року на кожного, але не більше 6 років всього. Для оформлення пільги необхідно надати: паспорт, свідоцтво про народження дитини, свідоцтво про шлюб (якщо є), довідка з місця проживання про спільне проживання з дитиною.
- Військовослужбовці строкової служби (військовий квиток, підтвердження військкоматів, військових частин, архівів).
- Особи, які доглядають за дітьми-інвалідами, інвалідами першої групи або громадянами від 80 років. Буде потрібно рішення організації, що здійснює пенсійне забезпечення за місцем проживання людини, за яким ведеться нагляд. Документ, що підтверджує факт відходу - письмове свідчення людини, за яким здійснюється догляд або його опікуна, письмове підтвердження членів сім'ї підопічного (якщо немає можливості отримати свідоцтво безпосередньо від нього), акт обстеження, проведеного органом пенсійного забезпечення. При нагляді за інвалідом - виписка з акта медичного огляду; документ, що підтверджує вік - паспорт, свідоцтво про народження.
- Подружжя військовослужбовців-контрактників, в регіонах, де працевлаштування неможливо: документи з військових частин, військкоматів про терміни проходження служби, довідка служби зайнятості населення із зазначенням періоду знаходження на реєстраційному обліку.
- Подружжя громадян, спрямованих на роботу за кордон в державні представництва, дипломатичні і консульські місії - довідка державних органів, що направляли працівника на службу в зазначені установи з відображенням періоду спільного проживання.
Все це за умови, що ІП не вів діяльність і підтверджується податковою декларацією за відповідний період.
До поточного року, фіксований платіж розраховувався за спеціальною формулою, в основу якої було покладено МРОТ. Тепер же його сума буде встановлюватися в конкретних цифрах рішенням уряду (Федеральний закон від 27.11.2017 № 335-ФЗ). Зроблено це було для того, щоб з підвищенням МРОТ, фіксовані відрахування не так сильно піднялися і вдарили по малому бізнесу. На даний момент загальна виплата становить 32385 рубля і складається платіж з двох частин: внески в ПФР в 2019 роки за ІП 26545 рублів і внески до фонду соціального страхування - 5840 рублів. Для 2019 роки вже встановлена сума в 36 238, для 2020 року - 40 874 рублів.
Оплачувати внески в ПФР в 2019 році за ІП можна так, як зручно вам - одним платежем, розбивши по кварталах або навіть місяців - головне, щоб до 31 грудня була переведена вся сума. Зазвичай підприємці, в чиїх режимах оподаткування передбачено зменшення податку на суму фіксованого платежу (при ССО «Доходи» без співробітників - до 100%, при наявності працівників і ЕНВД до 50% величини податку, на ССО «Доходи мінус витрати», ЕСХН і ОСНО - повністю входить до складу витрат, зменшуючи базу оподаткування), сплачують його поквартально, так як прийняти платіж «за себе» до відрахування з податку можна виключно за той квартал, в якому він був перерахований в бюджет.
Припустимо, бізнесмен зареєструвався не з початку календарного року, або закрився раніше його закінчення, тоді внески оплачуються за цілий рік, а пропорційно місяцям, а в перший (або останній) місяць - пропорційно дням, коли ІП було зареєстровано.
наприклад:
ІП було зареєстровано 15 лютого 2019 року
Внески за повні десять місяців (з березня по грудень) складуть:
в ПФР - 26545 р. : 12 міс. x 10 міс. = 22120,83 рублів
в ФФОМС - 5840 р. : 12 міс. х 10 міс. = 4866,67 рублів
Рекомендуємо до вивчення! Перейди за посиланням:
Тепер визначаємо внески в період, коли ІП було зареєстровано неповний місяць: в лютому 28 днів. ІП функціонувало з 15 по 28, всього 14 днів. Відрахування складуть:
в ПФР - 26545 р. : 12 міс. : 28 днів х 14 днів = 1106,04 рубля
в ФФОМС - 5840 р. : 12 міс. : 28 днів х 14 днів = 243,33 рубля
Разом, за 2019 рік: в ПФР - 22120,83 + 1106,04 = 23226,87 рублів
У ФФОМС - 4866,67 + 243,33 = 5110 рублів
Всі суми округляємо до цілих копійок (два знака після коми) за математичними правилами.
Перераховувати фіксований платіж потрібно на реквізити тієї ИФНС, де ІП стоїть на обліку.
Цього року КБК:
- на пенсійне страхування 18210202140061110160, пені - 18210202140062110160, штрафи - 18210202140063010160;
- на медичне страхування 18210202103081013160, пені - 18210202103082013160, штрафи - +18210202103083013160.
Здійснити оплату можна як зі свого розрахункового рахунку, так і по паперовій квитанції в будь-якому банку, якщо рахунок не відкривався. Ще один варіант - електронним платежем через портал nalog.ru.
Також, слід пам'ятати, що якщо ІП закрився, не допрацював до кінця року, то він зобов'язаний доплатити фіксований внесок та іншу заборгованість перед бюджетом в 15-денний термін, починаючи з дати внесення до державного реєстру відомостей про виключення його зі списків ВП.
У разі якщо внески не були переведені в термін - бізнесмен забув, не було грошей на розрахунковому рахунку і т. Д. - підприємцю загрожує штраф в мінімальному розмірі 20% від суми невиконаних зобов'язань. Якщо ж буде доведено, що ІП свідомо не сплатив внески, маючи кошти на рахунку, тоді ставка штрафу може підвищитися до 40%.
Так і навпаки, якщо ІП вдасться довести в суді, що затримка у виплаті була в зв'язку з форс-мажорними обставинами (наприклад, термінова госпіталізація) - тоді мінімальний штраф може бути зменшений ще вдвічі.
Рекомендуємо до вивчення! Перейди за посиланням:
одновідсотковий внесок
Крім фіксованого внеску, кожен ІП, чия виручка за рік перевищила 300 тисяч рублів, платить в пенсійний фонд ще так званий одновідсотковий внесок, з різниці між 300 тисяч рублів і сумою реально надійшли грошових коштів. Перекладається вищевказаний платіж на той же КБК, що і пенсійна частина платежу «за себе» - 18210202140061110160, а термін оплати до 1 липня року, наступного за звітним. При цьому загальне перерахування в ПФР (1% і пенсійна частина фіксованого внеску) в 2019 році не може перевищувати максимальний розмір в 212 360 рублів.
Залежно від різних систем оподаткування в такому, здавалося б, простому розрахунку одновідсоткового внеску є нюанси:
- при ОСНО 1% внесок розраховується виходячи з норм пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, де за «дохід» приймається різниця між виручкою і професійними відрахуваннями. Тобто при загальному надходженні грошей в розмірі 800000 рублів і витратами в 200 000 рублів, внесок буде розрахований як (800000 - 200000 - 300000) х 1% = 3000 рублів;
- при ССО незалежно від об'єкта оподаткування 1% береться з загального доходу ІП, скажімо, дохід склав 800000 рублів: (800000 - 300000) х 1% = 5000 рублів. Правда, по підприємцях, чий режим «Доходи мінус витрати», ще в 2017 році Верховний суд РФ ухвалив ( визначення від 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 ), Що 1% повинен оплачуватися за тим же принципом, що на ОСНО, але остаточної крапки в цьому питанні немає досі. Однак існує ряд прецедентів, де ІП, які звернулися до суду, змогли отримати перерахунок і повернення переплачених грошей по одновідсоткового внеску за три роки;
- при ЕНВД 1% сплачується з суми поставлений дохід, згідно з яким сплачується податок, величина реального доходу ніякої ролі тут не грає;
- аналогічно і при патенті - за базу беруться не фактичні надходження коштів, а потенційний дохід за рік;
- при ЕСХН глави СФГ одновідсотковий внесок не сплачують! Однак, якщо глава КФГ веде ще якусь діяльність крім господарства, то зобов'язаний сплатити 1% з усієї суми виручки від цієї діяльності мінус 300 тисяч рублів.
Одновідсотковий внесок може аналогічно з особистими внесками за підприємця піти на зменшення податку за той квартал, в якому він був оплачений.
Страхові внески за працівників
Будь-ІП зі штатом найманого персоналу, повинен платити не тільки фіксовані відрахування і один відсоток «за себе», а й виплати:
- У пенсійний фонд за співробітників, в 2019 році тариф 22% (ст. 33.1 ФЗ № 167). Якщо ж оподатковуваний дохід працівника з початку року перевищив ліміт - зараз він 1021000 рублів (постанова від 15 листопада 2017 р №1378) - то далі внески ІП в ПФР в 2019 році будуть розраховуватися виходячи з 10%.
- У ФСС-2,9% (без урахування перерахувань «від нещасного випадку»), при перевищенні верхньої планки в 815000 рублів - внески не сплачуються.
- У ФФОМС -5,1% з усіх, що виплачуються ІП доходів співробітника без обмеження.
- Соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві - від 0,2 до 8,5%, конкретна величина визначається відповідно до класу професійного ризику, при діяльності, яку веде ВП. Для розрахунку всіх внесків можна скористатися онлайн-калькулятором.
Ряд платників (список можна подивитися в ст. 58 закону від 24.07.2009 року N 212-ФЗ) мають право на застосування пільгових тарифних ставок по внесках.
Всі ці виплати на персонал бізнесмен оплачує з власних коштів не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем видачі зарплати. Якщо крайній день оплати припадає на вихідний - термін автоматично продовжується до найближчого буднього дня.
Оплата внесків в ПФР в 2019 році може проводитися найбільш зручним для платника способом - зі свого розрахункового рахунку або по паперовій квитанції в будь-якому найближчому банку. Важливо пам'ятати, що оплата проводиться на рахунок податкової інспекції окремо по кожному типу страхового відрахування, із зазначенням його КБК.
Деякі категорії ІП, співробітники яких задіяні у шкідливих і небезпечних виробництвах, також оплачують додатковий тариф на пенсійне страхування. Щоб визначити його величину, не рідше разу на п'ять років проводиться спеціальна оцінка умов праці, за результатами якої встановлюється внесок - від 2 до 8%.
На суму виплат страхових відрахувань за персонал, як і в випадку з фіксованим платежем, ІП може зменшити величину свого податку в кількості, що залежить від режиму його оподаткування.
звітність
Бізнесмени з найманим персоналом повинні здавати:
- кожен квартал в податкову інспекцію - розрахунок за формою ЕССС (Єдиний соціальний страховий збір). Важливо пам'ятати, що суми страхових платежів при перерахуванні і в звітах вказуються аж до копійок;
- щорічно - звіт по середньооблікової чисельності працівників;
- щорічно - 2-ПДФО;
- кожен квартал 6-ПДФО;
- щомісяця до Пенсійного фонду - звіт СЗВ-М;
- щороку до Пенсійного фонду - СЗВ-Стаж;
- кожен квартал в ФСС - форму 4-ФСС.
Якщо ІП працює один, то ніяка звітність за оплачений фіксований платіж не передбачена.
Отже, давайте підведемо підсумок: практично кожен ІП зобов'язаний оплачувати в ПФР персональні внески у фіксованій сумі, яку з цього року встановлює уряд. Той, хто при цьому працює не один - платить ще й всі належні внески за працівників до відповідних фондів. На всіх видах оподаткування, крім патентної системи, ці платежі можна в більшій чи меншій мірі прийняти до заліку при перерахуванні основного податку. Якщо бізнесмен працює один, то він повністю звільнений від будь-якої звітності по внесках. Ну а якщо немає, тоді список того, що треба буде здавати - досить великий.