- платники
- Законодавча база
- Як визначити розмір
- "За себе"
- Виплати за працівників
- нюанси розрахунку
- Які суми не обкладаються
- Як оплатити
- Код бюджетної класифікації
- квитанція
- Заповнення платіжного доручення
- терміни сплати
- Яким чином страхові внески можуть скоротити податки
- ССО «Доходи»
- ССО «Доходи - Витрати»
- ЕНВД
- ССО + ЕНВД
- ОСНО
- здача звітності
- Що чекає неплатників
- причини звільнення
Обов'язкові страхові відрахування - це платежі, які забезпечують громадян пенсійним та медичним страхуванням, а також соціальним захистом. До недавнього часу обов'язок по внесенню внесків регулювалася Федеральним законом №212 «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування».
В силу того, що ІП не отримують заробітну плату, а витягують дохід з прибутку, на них покладається обов'язок по сплаті внесків до страхових фондів за самих себе.
В кінці 2016 року №212-ФЗ втратив чинність, правовідносини в цій сфері регулюються Податковим кодексом, главою 34 зокрема. Зміни не торкнулися звітного періоду, виплат, платників та загальних правил. Однак невеликі зміни в процедурі сплати внесків все ж з'явилися, так, наприклад, стала іншою форма звітності.
Зміст статті
платники
Відповідно до Податкового кодексу, виробляти страхові відрахування зобов'язані:
- особи, що виробляють виплати фізичним особам (організації, IP, фізичні особи);
- особи, які виробляють виплати фізичним особам (індивідуальні підприємці і ті, хто займається приватною діяльністю, наприклад адвокати і нотаріуси і т.д.).
Якщо платник підходить під кілька критеріїв відразу, на нього покладається обов'язок по відрахуваннях окремо по кожному з них.
Законодавча база
Основним нормативним актом, що регулює сферу страхових відрахувань, є Податковий кодекс, глава 34. Документ відображає наступні моменти:
- хто є платником;
- об'єкт оподаткування;
- база для розрахунку виплат;
- звітний період;
- тарифи;
- порядок обчислення та інше.
Редакція документа діє з початку 2017 року і уповноважує ФНС контролювати, стягувати плату, стягувати заборгованість по страхових внесках. До цього моменту відносини, пов'язані з розрахунком, сплатою внесків регулювалися №212-ФЗ.
Як визначити розмір
На індивідуальних підприємців покладається обов'язок відраховувати стразові внески в той час, поки вони зареєстровані відповідно до закону. Розберемо, яким чином проводиться даний розрахунок в різних випадках.
"За себе"
Страхові відрахування індивідуального підприємця, що сплачуються за себе, повинні направлятися до Пенсійного фонду, Фонд соціального страхування і Соцстрах. Пенсійні внески представляють собою фіксовану суму, якщо дохід підприємця за звітний період не перевищує 300 000 руб.
Сума, що підлягає сплаті, становить 26% від мінімального розміру оплати праці.
У 2018 році МРОТ становить 11 163 руб. Відповідно за рік необхідно внести:
11 163 руб. * 12 міс * 26% / 100% = 34 828,56 руб.
У тому випадку, якщо підприємець отримав за рік дохід, який перевищує зазначений ліміт, до фіксованого внеску додається 1% від прибутку, отриманого вище. Максимальна сума відрахувань на рік складає:
8 * 11 163 * 12 * 26% / 100% = 278 628,48 руб.
Сума обмежує виплати підприємців в ПФР, навіть якщо їх річний дохід в десятки разів перевищує вищевказану суму.
Тариф внеску на медичне страхування становить 5,1%. Відповідно, IP повинен перерахувати в рік суму:
11 163 * 12 * 5,1% / 100% = 6831,76 руб.
На відміну від пенсійних відрахувань, цей тип страхового внеску незмінний і при будь-яких доходи дорівнює 4590 рублів.
Тариф внеску на соціальне страхування не є обов'язковим і становить 2,9%. 2610 рублів - сума, яку при бажанні може заплатити індивідуальний підприємець, у разі страховки при втраті працездатності та догляду в декрет.
Виплати за працівників
У тих випадках, коли при здійсненні діяльності індивідуальний підприємець вдається до допомоги найманих робітників, на нього покладається обов'язок по сплаті страхових внесків та за них. Розрахунок внесків здійснюється за тарифами:
- ПФР - 22%;
- ФОМС - 5,1%;
- Соцстрах - 2,9%.
Підсумовуючи зазначені тарифи, виходить, що ІП зобов'язаний виплатити у позабюджетні фонди 30% від нараховується заробітної плати. Наприклад, за працівника, який отримує 10 000 руб., Підприємець виплатить 3000.
нюанси розрахунку
Розраховуючи страхові відрахування, підприємець повинен спиратися на свій дохід, який визначається виходячи з застосовуваної їм системи оподаткування. Що вважається доходом в тому чи іншому випадку:
- При загальній системі оподаткування - доходи від підприємницької діяльності, за винятком певних відрахувань.
- При спрощеній системі - доходи мінус витрати або доходи, які не враховують витрати, в залежності від обраного варіанту.
- При ЕНВД - це поставлений дохід.
- при ПСН - це дохід, за яким розраховується вартість патенту.
- При ЕСХН - це доходи без вирахування витрат.
Доходи підсумовуються, якщо підприємці застосовують одночасно різні режими. Для зручності розрахунків можна скористатися спеціальними калькуляторами, представленими у вільному доступі на багатьох ресурсах в мережі. Заповнивши поля індивідуальними даними, програма розраховує потрібну суму автоматично.
Які суми не обкладаються
Страховими внесками не обкладаються наступні суми:
- Різні державні допомоги, в тому числі по безробіттю.
- Компенсаційні виплати, які можуть бути пов'язані зі здоров'ям, наданням грошового відшкодування за житло, харчування, паливо і т.д., за надання натурального забезпечення. Крім цього виплати можуть бути пов'язані зі звільненням, професійною підготовкою.
- Одноразові виплати, такі як відшкодування при НС, в зв'язку зі смертю родича, народженням дитини.
- Суми страхових платежів працівників.
- Додаткові внески в ПФР.
- Компенсація за проїзд до місця відпочинку.
- Купівля фірмового одягу, форми.
- Матеріальна допомога.
- Вартість навчання.
- Відшкодування відсотків за іпотечними кредитами.
- На відрядження, добові.
Як оплатити
Внески можна оплачувати не тільки разово, в кінці звітного періоду, також дозволяється проводити виплати частинами. Оплата повинна проводитися трьома платежами, а саме до Пенсійного фонду Росії на фіксовану частину, в ПФР на прибуток, що перевищує 300 000 руб., І в ФОМС. КБК повинен бути обраний відповідно одержувачем платежу.
Код бюджетної класифікації
Для пенсійних відрахувань необхідно використовувати наступний КБК - 182 1 02 02140 06 1110 160. Для ФФОМС КБК - 182 1 02 02103 08 1013 160. Варто відзначити, що в 2018 році КБК залишилися незмінними. Однак, якщо відрахування провадяться за попередній рік, необхідно застосовувати старі КБК .
квитанція
Квитанцію можна сформувати за допомогою спеціального сервісу на сайті ПФР www.pfrf.ru . Порядок дій наступний:
- Необхідно вибрати себе як страхувальника і вказати необхідний регіон.
- Тип платежу - сплата страхового внеску.
- На наступному етапі необхідно вибрати особа, яка провадить виплати іншим особам, або особа, яка не виробляє виплат залежно від того, чи є наймані робітники.
- Потім слід вказати фонд, в який буде сплачено внесок.
- В кінці необхідно заповнити реквізити, такі як ПІБ, адреса, сума платежу, ОКТМО .
- Отриману квитанцію можна роздрукувати або вивантажити на комп'ютер, вказавши потрібне розширення.
Квитанцію можна оплатити в будь-якому відділенні Ощадбанку.
Заповнення платіжного доручення
Для успішної оплати з розрахункового рахунку необхідно коректно заповнити наступні дані:
- статус платника - 09;
- КПП - 0;
- платник - Прізвище, Ім'я, По батькові, адреса;
- одержувач - реквізити ФНС;
- 104 - КБК;
- 105 - Код загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень;
- підставу платежу - ТП;
- звітний період -ГД.00. * (* = Звітний рік);
- черговість платежу - 5;
- код - 0;
- 108 - 0;
- 109 - 0;
- 110 - не заповнювати;
- призначення платежу - Страхові внески [куди] за [рік] р
терміни сплати
ІП зобов'язаний сплатити страхові внески за доходами, що не перевищує ліміт, до 31 грудня. У тому випадку, якщо внески сплачуються частинами, по кварталах, існує можливість зменшити нарахування податків. Те, яка саме сума буде вноситися кожен квартал, не має значення, головне, щоб до кінця року всі 34 828,56 руб. були внесені.
Якщо ІП використовує спрощену систему оподаткування, йому доцільно здійснювати страхові виплати в кварталі, коли очікується високий дохід. Сенс зменшення податкових виплат ґрунтується на тому, що в звітний період з високими доходами актуальні і високі платежі по податках. Сплачені до формування податку страхові внески дозволяють істотно заощадити кошти підприємців.
При ЕНВД не враховується дохід, і податок сплачується на підставі поданої декларації . У таких випадках буде вигідніше розбивати платіж по страхових внесках на рівні частини і виплачувати їх кожен квартал.
У разі перевищення доходів понад ліміту ІП зобов'язаний сплатити 1% до початку квітня. Однак, як і в разі фіксованих виплат, можна зробити це і раніше, тим самим зменшивши суму нарахованого податку. Підприємці, які мають найману робочу силу, крім внесків «за себе» зобов'язані виплачувати внески за своїх працівників. Такі виплати необхідно проводити щомісяця, до 15 числа.
Яким чином страхові внески можуть скоротити податки
Індивідуальний підприємець, на відміну від юридичної особи, може зменшити нарахування податку на суму здійснених ним страхових відрахувань. Величина цієї суми залежить від наявності працівників і застосовуваної податкової схеми.
ССО «Доходи»
Єдиний податок, який нараховується підприємцям, може бути зменшений на суму відрахувань у позабюджетні фонди, якщо в організації немає працівників. При здачі декларації за рік, підприємцю слід вказати факт сплати внесків.
ССО «Доходи - Витрати»
При такому податковому режимі підприємці мають право врахувати страхові внески як витрати. Таким чином вийде зменшити податкову базу, тоді як сам податок зменшити не представляється можливим. Примітно, що до витрат можна визначити внески за себе та за найманих працівників.
ЕНВД
Підприємці на ЕНВД, які не наймають робітників, має право зменшувати податок щокварталу, на суму перерахованих страхових внесків. Якщо співробітники є, враховуються тільки внески за працівників, причому в розмірі до 50%.
ССО + ЕНВД
Поєднання податкових схем накладає свої особливості при визначенні суми податкових внесків. Належна до сплати сума враховується окремо для кожного режиму. Для прикладу, в тому випадку, якщо на «спрощенку» немає працівників, а на ЕНВД вони присутні в штаті, для ССО податок може бути зменшений на величину внесків «за себе», а в разі ЕНВД, відповідно, на внески за працівників.
ОСНО
Індивідуальні підприємці, що працюють за загальною системою, має право врахувати як витрати свої страхові внески, тим самим зменшивши суму доходів. Це в свою чергу дозволить ПДФО поменшати.
здача звітності
Якщо ІП сплачує внески тільки за самого себе, не маючи в штаті співробітників, він не зобов'язаний здавати звітність. У разі сплати внесків за працевлаштованих працівників такий обов'язок у нього виникає. Розглянемо різні форми звітності:
- Пенсійний Фонд Росії - звіт надається до 15 числа місяця за формою С3В-М ;
- Фонд соціального страхування - звітність повинна бути здана до 25 числа за формою 4-ФСС;
- ИФНС - звіт за формою 6-ПДФО і формі єдиного розрахунку подається протягом місяця після звітного періоду, а по формі 2-ПДФО - не пізніше початку квітня.
Що чекає неплатників
Відповідно до чинного законодавства, для ІП передбачена відповідальність за несвоєчасну здачу звітності та прострочення платежів:
- Стаття 119 Податкового кодексу говорить про те, що якщо підприємець не надав розрахунок по страхових відрахувань, йому загрожує штраф у розмірі 5% від суми несплати. Сума штрафу не може бути менше 1000 рублів.
- Грубе порушення правил при обліку за один звітний період загрожує штрафом у розмірі 10 000 руб.
- Якщо порушення були вчинені протягом декількох звітних періодів, це може обернутися штрафними санкціями в розмірі 30 000 руб.
- У тому випадку, якщо були порушені правила обліку бази для страхових внесків, по статті 120 НК РФ підприємець «карається» 20% від несплаченої суми. Сума штрафу не може бути менше 40 000 руб.
- Що стосується часткової або повної несплати страхових відрахувань, а також інших дій, пов'язаних з неправильним розрахунком, то, згідно з статті 122 Податкового кодексу, підприємцю загрожує 20% від суми внесків.
- Стаття 122 також передбачає штраф за умисну несплату внесків, який становить 40% від несплаченої суми.
- По Федеральним законом №27-ФЗ за неподання страхувальником в зазначені терміни відомостей про відрахування, йому ставляться санкції в розмірі 500 рублів за кожного працівника. Якщо був порушений порядок подання даних в електронному вигляді, на страхувальника накладаються санкції в розмірі 1000 рублів.
причини звільнення
Індивідуальні підприємці мають право скористатися пільгами зі сплати у позабюджетні фонди, якщо виконується ряд умов, здатних перешкодити веденню підприємницької діяльності. Випадки, при яких можна не відраховувати страхові внески:
- призов на військову службу;
- догляд в декретній відпустці;
- відпустку по догляду за інвалідом / літньою людиною;
- чоловік військовослужбовця / дипломатичного працівника.
Для отримання пільги слід подати заяву до Пенсійного фонду Росії, документально підтвердив відсутність професійної діяльності.
Важливі зміни в сплаті страхових внесків ІП за себе - в даному відео.