Що змінилося у сплаті страхових внесків у 2011 році
Тарифи страхових внесків
Уже другий рік компанії сплачують страхові внески, введені Федеральним законом від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ. У 2010 році бухгалтерам доводилося звикати до правил роботи з цими платежами. Перехідний період завжди непростий. У 2011 році по страхових внесках теж вступило в силу чимало нововведень.
Головна зміна по страхових внесках - це збільшення тарифу до 34 відсотків. З них 26 відсотків - в ПФР, 2,9 відсотка - до ФСС РФ, 3,1 відсотка - в ФФОМС і 2 відсотки - в ТФОМС. З 1 січня 2012 року в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування треба буде перераховувати 5,1 відсотка, а в територіальний ФОМС - 0 відсотків.
Але є і позитивна новина для деяких компаній і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють діяльність у виробничій та соціальній сферах. Для них встановлено тариф в розмірі 26 відсотків на 2011-2012 роки. Поправки в закон № 212-ФЗ вніс Федеральний закон від 28 грудня 2010 року № 432-ФЗ. Вони вступили в силу з 1 січня 2011 року.
Претенденти на можливість використання зниженого тарифу перераховані тепер в пункті 8 частини 1 статті 58 закону № 212-ФЗ. Умови три: повинна застосовуватися «спрощенка» і основний вид діяльності повинен бути перерахований в пункті 8 частини 1 статті 58 закону № 212-ФЗ. Також доходи від цього виду діяльності повинні становити не менше 70 відсотків від загального обсягу доходів організації або підприємця за звітний (розрахунковий) період. Маються на увазі доходи, які визначаються за статтею 346.15 Податкового кодексу РФ.
Всього в пільговий перелік потрапили 36 видів діяльності. Перерахуємо деякі з них. Зниженим тарифом можуть скористатися компанії на «спрощенку», які зайняті в сфері виробництва і соціальній сфері, наприклад, виробляють харчові продукти, мінеральні води та інші безалкогольні напої, вироби зі шкіри, взуття, пластмасові та гумові вироби, готові металеві вироби, машини та обладнання , меблі, спортивні товари, іграшки, музичні інструменти. А також ті, хто зайнятий у сфері освіти та охорони здоров'я, будівництва, надання персональних послуг.
Терміни здачі звітності
Зміни торкнулися і термінів подання звітності в ПФР і Фонд соціального страхування. У ПФР розрахунок тепер треба здати не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, що настає за звітним періодом. Це передбачено Федеральним законом від 8 грудня 2010 року № 339-ФЗ. Виходить, що за І квартал 2011 року РСВ-1 треба здати не пізніше 16 травня, за півріччя - не пізніше 15 серпня, за 9 місяців - не пізніше 15 листопада і, нарешті, за рік - не пізніше 15 лютого 2012 року.
Звітність щодо внесків до Фонду соціального страхування треба уявити не пізніше 15-го числа календарного місяця, що слідує за звітним періодом. Таким чином встановлюються такі строки для здачі 4 ФСС РФ: за І квартал 2011 року - не пізніше 15 квітня, за півріччя - не пізніше 15 липня, за 9 місяців - не пізніше 17 жовтня. За 2011 рік звіт до ФСС треба здати не пізніше 16 січня 2012 року.
Звертаємо Вашу увагу, що в ПФР і ФСС РФ здаються розрахунки по нарахованих і сплачених фактичним платежам по страхових внесках, а не за авансовими платежами, як колись було з ЄСП. Це означає, що якщо за результатами камеральної перевірки розрахунків фонди знайдуть порушення законодавства про страхові внески, вони можуть оштрафувати компанію. Статтею 47 закону № 212-ФЗ за несплату або неповну сплату страхових внесків передбачено штраф у розмірі 20 відсотків несплаченої суми. Якщо буде встановлено, що недоплата внесків була здійснена навмисне, то штраф буде стягнуто в розмірі 40 відсотків несплаченої суми. Тобто штраф у зв'язку з несплатою платежу може бути виставлений і після закінчення першого кварталу після камеральної перевірки, а не тільки за підсумками розрахункового періоду - року.
База для страхових внесків
У 2011 році база для нарахування страхових внесків щодо кожного фізособи наростаючим підсумком не повинна перевищувати 463 000 руб. Сума встановлена постановою Уряду РФ від 27 листопада 2010 року № 933. При перевищенні цієї суми з виплат працівникам в рамках трудових відносин сплачувати страхові внески не треба.
Що стосується бази для нарахування страхових внесків, то обкладаються всі виплати на користь працівників незалежно від джерел цих виплат. Коли ми працювали з ЄСП, виплати, які проводилися за рахунок витрат, які не зменшують базу по податку на прибуток, цим податком не обкладалися. Принципова відмінність страхових внесків від ЄСП в тому, що джерело виплат не важливий. Обкладати страховими внесками треба все виплати, вироблені в рамках трудових відносин. Це загальносвітовий підхід, який цілком логічний.
З 1 січня 2011 року запроваджено більш точне формулювання, що визначає об'єкт для нарахування страхових внесків. Федеральний закон від 8 грудня 2010 року № 339-ФЗ уточнив, що страхові внески нараховуються на виплати в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів на виконання робіт і надання послуг. Це передбачено тепер в частині 1 статті 7 Федерального закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ. Раніше формулювання була іншою - страхові внески нараховувалися на виплати з трудових і цивільно-правовими договорами про виконання робіт і надання послуг. Це означає, що виплати в рамках трудових відносин - це не тільки виплати за трудовими договорами, а й виплати на підставі наказів керівника та інших локальних актів організації.
Крім того, з введенням закону № 212-ФЗ компанії повинні перерахувати страхові внески з компенсації за невикористану відпустку при звільненні. У базу по єдиному соціальному податку такі виплати не включалися. Але в 2010 році було не до кінця ясно, чи платити страхові внески з компенсації за невикористану відпустку, яка не пов'язана зі звільненням. Тепер в частині 1 статті 9 закону № 212-ФЗ присутній пряма норма, з якої випливає, що страховими внесками обкладаються всі компенсації за невикористану відпустку і факт звільнення працівника значення ніякого не має.
Уточнення платежу для страхових внесків
З 1 січня 2011 року біля компаній з'явилася можливість уточнювати платежі по страхових внесках, якщо виявлена помилка в платіжному дорученні, а гроші в фонд все ж надійшли. У статті 18 закону № 212-ФЗ введені частини 8-12. Ці поправки передбачені Федеральним законом від 8 грудня 2010 року № 339-ФЗ. У відділення ПФР або ФСС РФ треба подати заяву про уточнення підстави, типу і приналежності платежу, звітного або розрахункового періоду, статусу платника страхових внесків через допущену в дорученні помилки. До заяви потрібно додати копії платіжних доручень. Закон № 339-ФЗ встановив, що з 1 січня 2011 року залік надміру сплачених страхових внесків в рахунок майбутніх платежів фахівці ПФР і ФСС РФ виробляють самостійно. Письмової заяви компанії тепер для цього не потрібно.
Матдопомогу, що не обкладається страховими внесками
Так само хотілося ще раз уточнити, які види матеріальної допомоги не обкладаються страховими внесками. Таких п'ять: чотири одноразові і одна не одноразова. Одноразові - при народженні, усиновлення або удочеріння дитини, а також матеріальна допомога під час теракту, стихійне лихо, надзвичайної ситуації або смерті члена сім'ї (членами сім'ї відповідно до Сімейного кодексу РФ вважаються подружжя, діти і батьки).
Матеріальна допомога при народженні, усиновлення або удочеріння дитини не буде обкладатися страховими внесками при виконанні двох умов. Сума повинна бути виплачена протягом року після народження, усиновлення або удочеріння дитини і не повинна перевищувати 50 тис. Руб. Якщо у співробітника народжується двійня, то матдопомогу на кожну дитину не буде обкладатися внесками при дотриманні вищевказаних умов. Якщо в компанії працюють обоє батьків, то при виплаті матеріальної допомоги, що не перевищує 50 тис. Руб., Кожному з них, вона не буде також обкладатися внесками.
І ще один вид, що не обкладається внесками матдопомоги - в розмірі до 4 тис. Руб. в рік на кожного співробітника. Її можна виплачувати частинами, можна одноразово, і обставини, які призвели до виплати, компанія пояснювати не зобов'язана.
Форми 4 ФСС РФ і РСВ-1 змінилися
У форми звітності щодо страхових внесків до ФСС РФ і ПФР внесені корективи. Вони введені наказом Міністерства охорони здоров'я України від 21 грудня 2010 року № 1147н і від 20 грудня 2010 року № 1135н. В 4 ФСС РФ і РСВ-1 з'явилися таблиці «Розрахунок відповідності умов на право застосування зниженого тарифу для сплати страхових внесків, встановленого пунктом 4 частини 2 статті 57 Федерального закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ». Зміни в формах знадобилися через пільги, які з 1 січня 2011 року передбачено для компаній, що працюють в інформаційних технологіях. Вони тепер платять внески в ПФР за тарифом в 14 відсотків, а в інші фонди не перераховують нічого. Зменшені тарифи для цієї категорії підприємств ввів Федеральний закон від 16 жовтня 2010 року № 272-ФЗ.
Follow Alinga
Аудит і Оподаткування Юридичні послуги Бухгалтерський облік і розрахунок заробітної плати
Є питання? Запитайте експерта!