- Розділи декларації на отримання податкового повернення за лікування
- Порядок заповнення аркуша А податкової декларації
- Порядок заповнення листка Е1 декларації відрахування на лікування
- Порядок заповнення розділу 2 декларації соціального відрахування
- Порядок заповнення розділу 1 декларації на податковий повернення
- Порядок заповнення титульного аркуша декларації відрахування на лікування
Доходи громадян, які є податковими резидентами РФ, за загальним правилом оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13%, якщо не розглядати доходів від пайової участі в організації (див. П. 1 ст. 224 НК РФ). Податковим резидентом вважається будь-яка особа, якщо воно фактично перебувало на території РФ протягом не менше 183 календарних днів протягом року, тобто 12 місяців, наступних підряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). У всіх платників податків - податкових резидентів РФ, які отримують дохід, оподатковуваний за тринадцятивідсотковій ставкою, є право отримати соціальний податкове вирахування (повернення) на лікування. Розглянемо як правильно заповнити декларацію 3-ПДФО для отримання соціального відрахування на лікування в нашій статті.
Податковим вирахуванням називається зменшення розміру доходу фізичної особи, тобто оподатковуваної бази, на розмір суми грошових коштів, які він витратив на лікування, в тому числі на оплату медичних послуг, суму страхових внесків за програмами ДМС і придбання лікарських препаратів, протезів тощо . Соціальний відрахування діє тільки щодо доходів фізичної особи, оподатковуються за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Куплені медичні послуги і лікарські препарати повинні відповідати Переліку медичних послуг та Переліку лікарських засобів, затвердженого Урядом РФ. При зменшенні оподатковуваної бази фізичної особи враховуються його витрати на медичні послуги щодо його самого, його дружини (чоловіка), його дітей, які не досягли повноліття, (в тому числі підопічних, усиновлених), а також його батьків (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Є два способи отримання податкового вирахування: або у свого роботодавця, або в податковому органі. У даній статті ми розглядаємо другий варіант. В цьому випадку вам буде потрібно самостійно скласти і подати до податкової інспекції за місцем вашого проживання або перебування податкову декларацію за формою 3-ПДФО. Термін подачі - не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним періодом (роком, в який ви зробили відповідні витрати на медичне обслуговування і, відповідно, отримали право на податковий повернення - див. Ст. 216, п. 1 ст. 229 і п. 2 ст. 219 НК РФ). У разі, якщо податкова декларація подається тільки для одержання податкового відрахування, згідно п. 7 ст. 78 НК РФ, ви можете подати її не пізніше 3 років з моменту виникнення права на податковий відрахування. Скористатися вирахуванням, відповідно, можна тільки протягом 3 років після закінчення податкового періоду, в якому виникло право на податковий повернення.
Нижче ми розглянемо, як заповнюється податкова декларація для отримання соціального податкового повернення, право на який виникло через витрат на надання медичних послуг, які не є дорогими. У нашому прикладі ми розглянемо випадок, коли право на податкове вирахування виникло у платника податків в 2016 році. Платник податків працює у російського роботодавця і всі доходи за цей рік отримував тільки у вигляді зарплати, при цьому не звертався до нього за наданням податкового повернення. Остання умова - ми розглядаємо випадок, коли особа має тільки одну причину для отримання податкового повернення в розглянутий податковий період - медичне обслуговування.
Якщо вас цікавить порядок заповнення податкової декларації за 2014 і 2015 роки, зверніть увагу на те, що форма податкової декларації в кожен період може відрізнятися. Про це сказано в п. 2 Наказу ФНС Росії № ММВ-7-11 / 544 @ від 25 листопада 2015 року і в п. 2 Наказу ФНС Росії № ММВ-7-11 / 671 @ від 24 грудня 2014 р
Говорячи про те, як правильно заповнити декларацію 3-ПДФО для отримання соціального відрахування на лікування слід розуміти, що для оформлення податкового повернення необхідно, щоб медичні організації, в яких ви отримували лікування, мали відповідні ліцензії (див. Абз. 5 пп. 3 п . 1 ст. 219 НК РФ). Крім того, необхідно представити фінансові документи, що підтверджують фактично понесені витрати на отримання медичних послуг і придбання ліків, а також документи, список яких зазначено в Листі ФНС Росії № ОД-4-3 / 19630 @ від 22 листопада 2012 р тому числі, якщо оплата послуг здійснювалася щодо родича, потрібно представити документ про підтвердження спорідненості.
Розділи декларації на отримання податкового повернення за лікування
Зручніше заповнювати декларацію, скориставшись спеціальною безкоштовною програмою. Її можна знайти на офіційному сайті ФНС Росії в розділі «Інструментарій / Декларація».
Порядок заповнення вказано в Наказі ФНС Росії № ММВ-7-11 / 671 @ від 24 грудня 2014 г. Форма декларації вказана в п. 2.1 Порядку. У нашому випадку необхідно заповнити наступні частини декларації:
- Обов'язковими для заповнення всіма платниками податків, що представляють 3-ПДФО, є: титульний аркуш, розділ 1 і розділ 2;
- Лист А, на якому розраховується сума доходу і сума податку на цей доход за податковий період (рік), обчисленого й утриманого роботодавцем (див. П. 6.1 Порядку);
- Лист Е1, на якому розраховуються суми податкових відрахувань (див. П. 12.2 Порядку).
Порядок заповнення декларації важливий, оскільки суми, заповнені на початку процесу, будуть використані в подальшому. В першу чергу заповнюється лист А і Е1. Далі заповнюється розділ 2 і 1, в кінці заповнюється титульний лист.
Порядок заповнення аркуша А податкової декларації
Лист А заповнюється відповідно до п. 6.3 Порядку:
- У рядку 010 вказується податкова ставка у відсотках (13%, відповідно до п. 1 ст. 224 НК РФ);
- Рядок 020 (Код виду доходу). Ставимо код 06 (дохід, отриманий за трудовим договором, ПДФО з якого було утримано роботодавцем). Коди видів доходів можна уточнити відповідно до Додатку № 4 до Порядку;
Інформація в рядках з 030 по 100 заповнюється за даними, вказаними в довідці 2-ПДФО:
- Рядки з 030 - 060 містять інформацію про джерело доходу (в нашому випадку - роботодавець): ІПН, КПП, код за ОКТМО, найменування джерела виплати доходу;
- Рядок 070 містить суму доходу, рядок 080 - суму оподатковуваного доходу;
- У рядку 090 вказується обчислена сума податку, в рядку 100 - сума податку, утримана роботодавцем;
Порядок заповнення листка Е1 декларації відрахування на лікування
Також на підставі відомостей з довідки про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО і інших документів, що підтверджують дохід, заповнюється лист Е1 (див. П. 12.2 Порядку).
Лист Е1 служить для розрахунку розміру соціального податкового вирахування на лікування. Сам розрахунок проводиться в п. 3 листа Е1, на якому вказуються такі дані, відповідно до п. 12.7 Порядку:
- В пп. 3.2 (рядок 140) вказується сума, яку ви сплатили за лікування;
- В пп. 3.5 (рядок 170) вказується загальна сума соціальних відрахувань. Ця сума не може бути більше 120 тис. Руб. за податковий період відповідно до п. 2 ст. 219 НК РФ. У нашому випадку ця сума дорівнює тій, яку ми вказали в пп. 3. 2;
- В пп. 3.6 (рядок 180) вказується підсумкова сума податкових відрахувань. У нашому випадку вона дорівнює сумі, яку ми вказали в пп. 3.5 (загальна сума відрахувань);
- Загальна сума стандартних і соціальних відрахувань визначається складанням значень, зазначених в рядках 080 і 180 аркуша Е1 (див. П. 12.8 Порядку). Сума в нашому випадку повинна бути дорівнює значенню показника пп. 3.6 (підсумкова сума податкових відрахувань). Вона заноситься в п. 4 листа Е1 (рядок 190).
У нашому випадку, оскільки наше лікування за умовами не є дорогим і ми не сплачуємо страхові внески за договорами ДМС, в листі Е1 ми не заповнюємо п. 2 (пп. 2.3 і 2.4) і пп. 3.3 (див. П. П. 12.6, 12.7 Порядку).
Порядок заповнення розділу 2 декларації соціального відрахування
Розділ 2 носить назву «Розрахунок податкової бази та суми податку з доходів, оподатковуваним по ставці ...». Заповнюється згідно з розділом V Порядку. В поле 001 ми вказуємо податкову ставку 13%.
- В поле 002 (Вид доходу) вказуємо код 3 - інше;
- У рядку 010 і в рядку 030 вказуємо загальну суму доходу, отриману в звітному періоді і оподатковується за ставкою 13%. Сума повинна відповідати зазначеній в рядку 070 аркуша А (сума доходу);
- У рядку 040 вказується сума податкового вирахування, яку ми вказували в п. 4 листа Е1 (терміну 190);
- У рядку 060 вказується значення бази оподаткування з ПДФО. Це значення дорівнює загальній сумі доходу за вирахуванням загальної суми податкових відрахувань, тобто значення рядка 030 мінус значення рядка 040. Якщо в результаті вийде нуль або негативна величина, ставиться нуль;
- Рядок 070 служить для вказівки обчисленої суми податку. Значення рядка 070 отримуємо, примножуючи показник рядка 060 (податкова база) на 13%. У рядку 080 вказується сума ПДФО, утримана роботодавцем. Це значення ми вказували в листі А (рядок 100 - Сума податку утримана);
- У рядку 121 (Сума податку, обчислена до сплати (доплату) до бюджету) і 130 (Сума податку, що підлягає до сплати (доплату) до бюджету) пишемо значення суми податку. Її можна визначити як різницю значень рядків 070 і 080. Якщо в результаті вийшов нуль або негативна величина, ставимо нуль;
- У рядку 140 ставиться сума податку, що підлягає поверненню з бюджету. Потужність змінюється залежно від як різниця значень рядків 080 і 070, тобто утриманого та обчисленого податку. Значення рядка 140 не може бути більше, ніж показник рядка 080 (сума податку, утриманого роботодавцем).
Порядок заповнення розділу 1 декларації на податковий повернення
У розділі 1 (п. 2.1 Порядку), який заповнюється відповідно до п. П. 4.2 і 4.4 Порядку, вказуються підсумкові суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або поверненню з бюджету.
- Рядок 010: ставимо код 2 (повернення з бюджету);
- Рядок 020: вказується код бюджетної класифікації доходу, за яким здійснюється податковий повернення. Згідно Вказівки, затвердженого Наказом Мінфіну Росії № 65н від 01 липня 2013 року і Додатка 3 до Наказу ФНС Росії № ММВ-7-1 / 736 @ від 29 грудня 2016 р вказуємо код 182 1 01 0201001 1000 110;
- Рядок 030: вказуємо код по ОКТМО з довідки 2-ПДФО;
- Рядок 040: пишемо «0»;
- Рядок 050: вказується підсумкова сума податку, що підлягає поверненню.
Порядок заповнення титульного аркуша декларації відрахування на лікування
Титульний аркуш містить загальні дані по вам як платнику податків (п. 2.1 Порядку) та відповідно до п. 3.1 Порядку повинен бути заповнений повністю, крім розділу «Заповнюється працівником податкового органу»
- Реквізит «Номер коригування»: так як ми подаємо декларацію в перший раз, ставимо 0 (див. Пп. 2 п. 3.2 Порядку). Якщо декларація подається після виправлення - ставиться номер 1, 2 і т.д.
- Реквізит «Видається в податковий орган (код)» заповнюється, згідно з пп. 3 п. 3.2 Порядку, кодом податкового органу, до якого подається декларація;
- Реквізит «Код категорії платника податків» заповнюється на підставі довідника кодів (Додаток 1 до Порядку). У нашому випадку ми ставимо код 760 (інша фізична особа, що декларує доходи ... з метою отримання податкових відрахувань);
- Реквізит «Код виду документа» і «Регіон (код)» заповнюється за допомогою довідника «Коди видів документа» (Додаток № 2 до Порядку) та довідника «Коди регіонів» (Додаток № 3 до Порядку). Наприклад, для паспорта вказується код 21, для Москви вказується код 77;
- Поле «Статус платника податків»: відповідно до пп. 8 п. 3.2 Порядку ставимо 1, так як декларація заповнюється від імені податкового резидента РФ;
- Персональні дані платника податків заповнюються на титульному аркуші відповідно до пп. 7, 9 і 11 п. 3.2 Порядку. У тому числі вказується ПІБ, дата і місце народження, реквізити паспорта чи іншого документа, що посвідчує особу, адреса місця проживання (перебування) та телефон;
- В кінці відповідно до пп. 12 і 13 п. 3.2 Порядку необхідно проставити кількість сторінок декларації та кількість аркушів додатків, в тому числі кількість листів копій документів;
У нижній частині титульного аркуша, в розділі «Достовірність і повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую» ставиться 1, якщо декларацію подає сам платник податків, і 2, якщо вона подається її представником.
У другому випадку відповідно до пп. 14 п. 3.2 Порядку вказується ПІБ заповнила декларацію представника, реквізити документа, що підтверджує його повноваження, ставиться дата заповнення і підпис. У першому випадку ПІБ не вказується.