- Що це таке
- як оформити
- Які потрібні документи
- термін
- Повернення ПДФО за патент іноземному громадянину
- Зі страхування життя
- звільненому працівникові
У випадках надміру утриманих сум прибуткового податку або помилково сплаченого з яких-небудь причин існує спеціально розроблений механізм повернення цих сум.
Порядок оформлення і подачі певної документації повинен дотримуватися в суворій відповідності до вимог податкового законодавства.
Також слід звертати увагу на особливості процедури повернення такого податку в нетипових або специфічних ситуаціях. Це можуть бути випадки отримання сплаченого податку за патентом, виданого іноземному громадянину, виплаченого за страховкою або надміру утриманого з звільненого підлеглого.
Що це таке
Всі норми по законному оформленню та здійсненню механізмів повернень податкових надлишком з бюджету регулюються ст. 220 податкового законодавства РФ (далі - НК РФ).
Повернення ПДФО - це певний порядок, який передбачає відшкодування надміру сплаченого податку, або ж повернення суму по сплаті податку на прибуток з інших причин, наприклад, при страховці, якій клієнт так і не скористався.
Це ще називається податковим вирахуванням. Прибутковий податок утримують завжди з громадян, які офіційно працевлаштовані згідно з трудовим законодавством.
Щоб взагалі розуміти природу таких відрахувань, як повернення переплати по ПДФО з податкової, потрібно спочатку зрозуміти, яка саме були самі надлишки або помилково нараховані суми.
Ситуації, при яких можливий варіант повернення ПДФО, можуть бути наступними:
- За місцем роботи податок на дохід з працівника утримувався в більшій сумі, ніж це було покладено. Це могло статися з наступних причин:
- помилка бухгалтера;
- неуважність працівника або його запізнення з документами, що підтверджують зниження розміру утримання з ПДФО.
- Протягом календарного року працівник робив істотні придбання (купівля автомобіля, квартири, земельної ділянки, наприклад). Такі витрати повинні обов'язково бути відзначені в законодавстві, як такі, що право на компенсування в формі повернення:
- майнові покупки нерухомості ( пункти 3 , 4 ст.220 НК РФ);
- придбання соціального характеру - наприклад, оплата за лікування або навчання ( підпункти 2 , 3 пункту 1 ст.219 НК РФ).
- Протягом календарного року працівник робив пожертвування або вкладення в Пенсійний фонд за себе або близьких родичів, членів сім'ї. А такі виплати теж дають право на повернення прибуткового податку в якості соціального відрахування ( пп.4 , 5 п.1 ст.219 НК РФ).
Зменшені виплати по податку на дохід з працівника можуть здійснюватися на підставі ст.218 НК РФ. Наприклад, це можуть бути ті чи інші утримання на дітей.
На той випадок, коли допущені помилки бухгалтера або переплати податку через неуважність працівника, можна отримати повернення прямо у роботодавця. При цьому працівнику не потрібно звертатися за цим до податкової інспекції.
Бухгалтерія просто зробить перерахунок податків з тим, щоб відобразити всі також в податковій звітної документації. При поверненні податку на дохід після лікування або навчання, а також після покупки нерухомості має бути зроблено через податкову інстанцію.
як оформити
Повернення сум від податкової інспекції здійснюється безпосередньо з державного (федерального) бюджету. Його можна оформляти як через роботодавця, так і безпосередньо звертаючись до податкової служби.
Для правильного оформлення необхідно заповнити аплікаційну форму, яка може бути взяти в податкову службу у фахівця або ж на сайті федеральної податкової служби.
Бланк зазвичай затверджений законодавчими нормативними документами, але допускається також і довільне складання такого паперу. Крім цього необхідно попереднє заповнення декларації за формою № 3-ПДФО , А також складання довідки з бухгалтерії за формою № 2-ПДФО .
Після того, як всі необхідні документи будуть зібрані в повному комплекті, можна вже їх відносити в ФНС, який територіально буде знаходитися ближче всього або до роботи (якщо документація подається через роботодавця), або до місця реєстрації громадянина (якщо заявка з документами в податкову службу подається самостійно фізичною особою).
При отриманні відмови у виплаті з боку податкової, ви має право подавати скаргу на ім'я керівника служби в досудовому порядку. При відмові і з боку керівного складу податкової служби ви вже можете подавати позов до суду.
За згодою з боку податківців, повернуть належні суми, потрібно буде почекати близько 4-х місяців, поки будуть перевірятися документи.
Після цього гроші почнуть надходити на рахунок. Зазвичай з державного бюджету гроші перераховуються не так швидко, як хотілося б.
Тому може бути доведеться почекати ще близько місяця, поки гроші не надійдуть на банківський рахунок, який був зазначений заявником в анкеті при подачі документів.
При поверненні податку через роботодавця, працівник зможе просто якийсь час отримувати свою зарплату в повному обсязі, без утримань прибуткового збору.
З 2016 майнові та соціальні види повернень прибуткових оподатковувань можуть бути реалізовані не тільки через податкові інстанції, але також і через роботодавця.
Потрібно лише вчасно про це повідомити роботодавця через отриманий лист від податкової служби. Тоді можна починати таку процедуру, не чекаючи закінчення календарного року.
Але якщо потрібно оформляти процедуру через податківців, тоді доведеться почекати, поки не закінчиться рік і тільки на наступний календарний період подавати заявку.
Які потрібні документи
Оформляється податкове вирахування при подачі наступного пакета документів:
- написати заяву з проханням повернути відсоток прибуткового податку на певних підставах.
- заповнити декларацію форми № 3-ПДФО.
- довідка про доходи від роботодавця (2-ПДФО).
- громадянський паспорт.
- договір купівлі-продажу, якщо підставою для повернення є придбання нерухомості.
- договір надання медичних або освітніх послуг, якщо підставою для повернення сум сплаченого податку є соціальний аспект.
- договір страхування на випадок відшкодування втрачених грошей у вигляді сплати прибуткового податку при погашенні страхових внесків.
- патент для іноземних громадян і трудовий договір, укладений між роботодавцем та іноземним співробітником.
- всі платіжні документи, за якими оплачувалася, в тому числі і ПДФО.
- всі правовстановлюючі документи, що доводять наявність права власності будинку, квартири або землі.
- акт прийому-передачі нерухомості.
Бланк типового заяви можна взяти у податкового службовця. Він передбачений для подання до податкової інспекції, щоб отримати суму поворотного ПДФО - того, який був надмірно сплачено по тому чи іншому зобов'язанню.
Однак такий бланк з 07.05.15г. доступний у вільному доступі на сайті податкової інспекції Російської Федерації - федеральної податкової служби.
При отриманні відмови, проведення з вашої ініціативи досудової процедури розгляду, а також при судовому рішенні, що відмова був здійснений податківцями через те, що ви подали не всі документи, ви має право все зібрати за новою. Можна спробувати подати заяву знову, але тільки вже з більш повною комплектацією потрібних паперів.
термін
Якщо декларація роботодавцем була вже здана, а ви не встигли подати заяву на повернення прибуткового податку, то слід знати, що для вас ще не пізно продовжити свої наміри.
Просто тепер ви через бухгалтерію свого роботодавця звернутися не зможете. Зате у вас є повне право подавати заявку безпосередньо до податкової інспекції самим. Також є така особливість як затяжні виплати.
Вони можливі лише тоді, коли були затягнуті самі терміни подачі заяви. При цьому платежі зворотних сум будуть виплачуватися частинами і не за один місяць.
Припустимо, громадянин прочекав 16 років для того, щоб можна було отримати поворотний податок у вигляді «батьківського вирахування».
Тоді в це ситуації відразу накопичилася суму зайвих податків, що були за 16 років виплачені в бюджет, ніхто не виплатить тому, що її будуть погашати частинами.
Однак для досить повільних бажаючих повернути свої кошти громадян податкове законодавство допускає подачу декларації в фіскальний орган. Тоді на підставі декларації можуть виплату кілька прискорити.
Але у процедури повернення прибуткового податку через фіскальний орган є свої тимчасові рамки:
- терміни для погашення боргу перед громадянином складають 36 місяців, що вже накладає автоматично заборона на отримання зворотного податку за період, коли надлишки були сплачені 36 місяців тому;
- всі непрацездатні дні, за які не проводилося ніяких відрахувань до бюджету податків, не враховуватимуться фіскальним органом;
- при цьому за всі 36 місяців з моменту подачі декларації відпустки за свій рахунок, прогули і інші дні, які не оплачуються роботодавцем, не братимуться до уваги.
Необхідно спиратися строго на кожен вид відрахувань з прибуткового податку. Наприклад, якщо розглядати відрахування за період медикаментозного лікування, то терміном тут є 36-місячний період.
Цей інтервал часу ще називається податковим періодом. Коли цей період проходить, то тоді автоматично припиняється право громадянина на отримання зворотних сум.
Причому, тут, при простроченні термінів, неможливо буде отримати зайве виплачені в бюджет суми навіть через саму інспекцію.
Зате є такі відрахування з податків, які взагалі не мають обмежень у строках давності. До таких належать майнові поворотні податки, наприклад, після придбання нерухомості. Окремої уваги стоять пенсіонери.
Є такі громадяни, що йдуть на заслужений відпочинок, які мають право отримати повернення з ПДФО. Але таке право вони можуть отримати після звільнення, а пенсійне державне забезпечення не обкладається будь-яких податків. Але з 2014 року в цьому відношенні змінилися правила для пенсіонерів.
Ці громадяни мають право переносити відрахування з майнових придбань під час пенсійного відпочинку на попередні часові відрізки.
Але нескінченним такий пільговий період бути не може, а тому тут також встановлено свій обмежувальний термін - 36 минулих місяців, починаючи відлік з моменту подачі декларації з придбання.
Якщо за останні 36 місяців у цій пенсіонеру виплачувався ПДФО, тоді, швидше за все, йому повернуться ці відсотки.
Виходить, що пенсіонер у 36-місячний період повинен бути ще працевлаштований і за нього роботодавець оплачував справно прибутковий податок.
У тому випадку, коли ви збираєтеся отримати назад зайво виплачені податки за більш тривалий період, потрібно буде почекати на один місяць довше, ніж зазвичай.
Наприклад, щоб повернути кошти за минулі кілька років, доведеться почекати 3-місячний період, який йде на камеральну перевірку поданої вами декларації.
Якщо ви встигаєте подати заяву разом з декларацією за попередній 1 рік, але подача здійснюється в середині поточного року (до 1 липня), тоді декларацію такої ретельної перевірці не піддають, а весь пакет документів вивчається протягом 1 місяця.
Це істотно прискорює терміни для виплат. У цьому випадку після письмового повідомлення з податкової інспекції про те, що ваша заява схвалено, протягом 10 днів вам зобов'язані зробити все належні виплати.
Повернення ПДФО за патент іноземному громадянину
Специфіка податкового вирахування при наявності на підприємстві співробітників, які не є резидентами Росії, і працюють за патентом, яке дозволяє працювати на території країни, полягає в подвійне оподаткування.
Перше відбувається при стандартному стягнення 13% податку з заробітної плати іноземного громадянина. Друге - здійснюється тоді, коли оплата прибуткового податку вноситься разом з оплатою вартості патенту.
Тому роботодавцям дозволяється з подачі заяви співробітником, іноземним громадянином, здійснювати повернення прибуткового податку ( п.7 ст.227.1 ). Також слід врахувати, що в кожному регіоні країни розмір авансового платежу за патентом різний, тому і ПДФО буде також різним.
Зі страхування життя
У випадку зі страхуванням життя, коли страховка клієнтом не використовувалася, а термін дії поліса вже закінчився, то клієнт може подати заяву в страхову компанію на повернення податку на дохід.
У випадку з перевірками страхових компаній, зокрема їх діяльності, термін повернення ПДФО після камеральної перевірки становитиме 3-4 місяці.
Весь порядок, який повинен бути здійснений при поверненні прибуткового податку при страхуванні життя, регулюється ст.213 НК РФ. Повернення податку можливий за таких умов:
- договір повинен містити страховий випадок - ризики загроз для життя;
- договір повинен бути укладений на 5 років і більше;
- заява може бути подана як до податкової самостійно, так і в страхову компанію.
Всі оригінали поліса і договору повинні бути збережені, щоб їх прикріпити до заяви. Крім цього, обов'язково потрібно зберегти квитанції, платіжки або чеки про оплату внесків, які робив клієнт страхової компанії.
Ці платіжні документи є доказом і базою для розрахунку зворотних сум. Якщо оплати відбувалися шляхом сайтів платіжних систем в інтернеті, тоді слід усі платіжки роздрукувати на принтері і запевнити їх у тому банку, який здійснював транзакцію.
З платіжних документів для податківців не підходять довідки від страховика щодо внесених внесків, заяви про перекази грошових коштів з поліса на поліс, роздруківки з інтернету, які були завірені без мокрої банківської друку.
звільненому працівникові
У тих випадках, коли потрібно повернути частину податку, що був утриманий великими сумами, ніж передбачено, а працівника вже звільнено, тоді потрібно робити перерахунок.
Причому така процедура обов'язково повинна здійснюватися строго на підставі заяви, поданої звільненим.
Для цього колишній співробітник повинен з'явитися на колишнє робоче місце з тим, щоб написати дві заяви - одне на перерахунок, а друге на те, щоб отримати зворотні суми по ПДФО. Заява для податкової інспекції можна складати в довільній формі.
До заяви додаються всі необхідні документи, а також повідомлення від податкової служби про те, що працівник має право на одержання повернення.
Після того, як податкова служба розгляне заявку з даного колишньому працівникові, на його рахунок будуть зроблені всі необхідні перерахування.
Зазвичай такі заяви розглядаються протягом одного місяця. Після цього роботодавцю прийде повідомлення про те, що документи прийняті до розгляду.
Якщо звільнений співробітник звернувся в податкову самостійно, а фірма була вже ліквідована, тоді в ФНС подається заява разом з декларацією (3-ПДФО) за той час, коли податок утримувався в більшому розмірі, ніж належало.
Тоді довідки про доходи слід зібрати з усіх останніх місць роботи за той рік, за який бажають отримати повернення.
Але термін обігу до податкової служби не повинен бути більше 3-х років з моменту звільнення або банкрутства підприємства.
На відмову або згоду податкової служби при подачі заяви на повернення прибуткового податку може вплинути ряд факторів. Перш за все, це стосується виду оподаткування.
При цьому не у всіх випадках, коли було сплачено податок на прибуток, дозволяється його повертати. Найчастіше це робиться через помилкове нарахування, а також з тих підстав, які висвітлені в податковому законодавстві.