ПДФО з матеріальної вигоди: ставка, нарахування, приклад заповнення декларації

1. Відображення в бухгалтерському обліку
2. У 6-ПДФО
3. У 2-ПДФО
4. У 3-ПДФО
5. Розрахунок ПДФО з матеріальної вигоди
6. Формула
7. Бухгалтерські проводки
8. термін сплати

Матеріальна вигода являє собою позитивні характеристики ситуації, при яких фізична особа звільняється від будь-яких витрат. Ці витрати могли б фактично бути, але в силу певних обставин вони відсутні.

Найбільш поширеним прикладом матеріальної вигоди є економія на відсотках у випадках, коли організація видає безвідсоткову позику своїм співробітникам, або при придбанні фінансових інструментів, наприклад, цінних паперів .

Відображення в бухгалтерському обліку

Оскільки матеріальна вигода в економічному сенсі - це дохід фізичної особи, з неї необхідно утримувати ПДФО, а потім перераховувати його до бюджету. Крім того, як дохід, так і податок повинні бути відображені в податковій звітності з ПДФО, а тому по цій ситуації повинна бути відповідна документація. Основна документація по ПДФО - це 2-ПДФО і 6-ПДФО , І в кожному з цих документів повинна бути відображена матеріальна вигода і податок з неї.

Дохід у формі матеріальної вигоди по ПДФО описаний цим відеороликом:

У 6-ПДФО

Що стосується звіту 6-ПДФО, то дані показники повинні відображатися як в першому, так і в другому розділі. Податковою ставкою, за якою оподатковується матеріальна вигода, є 30 або 35%, тому ці суми не можна зарахувати до податку за ставкою 13%, отже, ПДФО з мат. вигоди потрібно показувати окремо.

• У першому розділі для нього існують свої власні графи, в яких прописується сума матеріальної вигоди, яку отримало фізична особа, а також сума податку, яку утримали з співробітника.
• У другому розділі також необхідно відобразити утриманий податок окремо від усіх інших податків і доходів, і при цьому врахувати, що датою визнання доходу вважається останній день календарного місяця. Це буде рядок 110. Сума, яка утримана в якості податку з мат. вигоди, відображається по рядку 130 другого розділу розрахунку 6-ПДФО.

Завантажити бланк для заповнення 6-ПДФО можна тут, ознайомитися з прикладом - нижче.

Зразок заповнення 6-ПДФО із зазначенням матеріальної вигоди

У 2-ПДФО

Що стосується довідки 2-ПДФО, то в ній також відбивається матеріальна вигода і податок на неї, точно також як і будь-який інший дохід. Іншими словами, для такої форми доходу необхідно заповнити показники з місячною розбивкою, а також відобразити суми обчисленого, утриманого та перерахованого ПДФО.

У 3-ПДФО

Ці два документи заповнюються податковим агентом, що утримує ПДФО, тобто безпосередньо роботодавцем фізичної особи. Однак існує ситуація, коли і сама людина буде відображати мат. вигоду і ПДФО з неї - це розрахунок по формі 3-ПДФО .

Він подається в тому випадку, якщо людина приймає рішення повернути утриманий ПДФО, маючи право на будь-які податкові відрахування . У цьому випадку заповнення блоку, що відноситься до матеріальної вигоди, аналогічно заповненню блоку за основним доходу у вигляді заробітної плати.

Зразок-приклад заповнення 3-ПДФО при матеріальній вигоді

Відзначимо наступний момент: податок з мат. вигоди не може бути затребуваний з бюджету, тобто він відображається в звіті, але людина не зможе його повернути.

Розрахунок ПДФО з матеріальної вигоди

ставка

Що стосується ставки по ПДФО з мат. вигоди, то вона залежить від того, чи є фізична особа податковим резидентом або ж немає. У першому випадку вона буде дорівнює 35%, а в другому випадку - 30%.

Згідно із законодавством код доходу при економії на відсотках, що вказується в 2-ПДФО з цього податку, є 2610. Саме його необхідно показувати в документі, щоб податкові органи розуміли, який саме дохід відображається в документі.

дата отримання доходу у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках в ПДФО - тема відео нижче:

Формула

Формула розрахунку ПДФО з мат. вигоди не так вже складна і може бути представлена ​​в наступному вигляді: ПДФО мв = МВ * ставка%, МВ = Позика * (2/3 *% ставка ЦБ -%) / 365 (366) * к-ть днів, де

• МВ - мат. вигода;
• Позика - розмір виданого позики;
• % Ставка ЦБ - ставка рефінансування, встановлена ​​Центральним Банком;
• % - відсоток, під який видано кошти;
• кол-во дн. - кількість днів у календарному місяці, протягом якого користуються грошовими коштами.

приклад

Розглянемо приклад розрахунку мат. вигоди по безпроцентному займу і ПДФО із неї.

Компанія ТОВ «Турист» видала своєму співробітнику безвідсоткову позику в розмірі 60 000 рублів на термін 6 місяців з 01.01.2017 р по 30.06.2017 р Співробітник є податковим резидентом, тому матеріальна вигода обкладається за ставкою 35%, і повертає він займ щомісяця по 10 000 рублів. На момент видачі позики ставка рефінансування становила 10%, з 27 березня - 9,75%, з 2 травня - 9,25%. Різні ставки рефінансування необхідно обов'язково врахувати, оскільки вони впливають на розмір податку.

Розрахунок мат. вигоди і ПДФО за нею за різні місяці буде виглядати наступним чином:

• січень
  • МВ = 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 = 339,73 руб.
  • ПДФО = 339,73 руб. * 35% = 118,91 руб.
• лютий
  • МВ = 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 = 255,71 руб.
  • ПДФО = 255,71 руб. * 35% = 89,50 руб.
• Березень
  • МВ (до 27 березня) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 руб.
  • МВ (після 27 березня) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 руб.
  • ПДФО = (189,95 руб. + 35,62 руб.) * 35% = 78,95 руб.
• квітень
  • МВ = 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 = 160,27 руб.
  • ПДФО = 160,27 руб. * 35% = 56,10 руб.
• травень
  • МВ (до 2 травня) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 руб.
  • МВ (після 2 травня) = 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 руб.
  • ПДФО = (3,56 руб. + 101,37 руб.) * 35% = 36,73 руб.
• Червень
  • МВ = 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 50,68 руб.
  • ПДФО = 50,68 руб. * 35% = 17,74 руб.

Бухгалтерські проводки

Всі операції з видачі позики і нарахування ПДФО в обов'язковому порядку повинні відображатися за рахунками бухгалтерського обліку. При видачі позики працівнику бухгалтер зобов'язаний скласти такі проводки:

• Д 73 К 50,51 - видані кошти
• Д 70 До 68 - ПДФО за мат. вигоді утриманий з зарплати
• Д 68 К 51 - ПДФО перераховано до бюджету
• Д 70 До 73 - частина позики утримана з зарплати

термін сплати

Відзначимо, що утриманий ПДФО слід направити в бюджет держави не пізніше дня, наступного за днем ​​отримання будь-якого доходу. Найчастіше це буває заробітна плата, а тому податок обов'язково повинен відправлятися в бюджет не пізніше дня, наступного за виплатою співробітнику належної йому заробітної плати.

Як не платити ПДФО з матеріальної вигоди, скасувавши прощення боргу, розповість даний відеоролик: