- Скачайте зразки пояснень в ИФНС для камеральної перевірки
- Які компанії відбирають для камеральної перевірки
- Терміни проведення камеральної перевірки
- Права податківців на камеральній перевірці
- Коли податківці мають право запросити додаткові документи
- Чим закінчується камеральна податкова перевірка
- Інспектор не знайшов порушень
- Інспектор знайшов порушення
- Порядок дій при виявленні порушень в ході камеральної податкової перевірки
ИФНС проводить камеральну перевірку абсолютно всіх декларацій і розрахунків, які здає компанія. Подивіться, які встановлені терміни для камеральної перевірки, що мають право робити податківці, в яких випадках вони запросять додаткові дані, в які терміни складається акт перевірки і як його оскаржити. А готові зразки пояснень допоможуть пройти перевірку без штрафів.
Скачайте зразки пояснень в ИФНС для камеральної перевірки
Ми зробили готові зразки пояснень, які вам знадобляться на камералке. Просто скачайте в форматі MS Word і додайте свої дані:
великий відрахування по ПДВ - чому виручка в деклараціях з ПДВ та з податку на прибуток відрізняється. позареалізаційні доходи
- про причини низького рівня зарплати (зростання витрат, зниження попиту на продукцію)
- про частку непрямих витрат з податку на прибуток
- чому прямі витрати більше виручки від реалізації
- про розбіжності залишкової вартості основних засобів
- підтвердження продавцем права на відрахування ПДВ при поверненні покупцем товару
- чому виручка в декларації з ПДВ не збігається з даними по розрахунковому рахунку
- про розбіжності з ПДВ через перенесення податкового вирахування на більш пізні періоди
- чому виручка в декларації з ПДВ не збігається з даними бухгалтерського обліку. Не обкладаються ПДВ операції
Які компанії відбирають для камеральної перевірки
Порядок проведення камеральних перевірок регламентований ст. 88 НК РФ.
Головною особливістю камеральної перевірки є те, що вона проводиться на території інспекції. Тобто податківці нікуди не виїжджають, а перевіряють документи в ИФНС. Підставою для призначення камералкі є будь-яка звітність, яку ви здали, - декларація, розрахунок і документи, які представлені разом з нею.
Перевірка здійснюється працівником податкового органу без будь-якого спеціального рішення начальника на це.
Важливо! Камеральна податкова перевірка проводиться щодо кожної зданої вами декларації або розрахунку.
Також важливо знати, що повідомлення про початок проведення камеральної податкової перевірки вам, як платнику податків, не надсилається. По суті, ви дізнаєтеся про те, що була проведена камералка, тільки якщо будуть виявлені які-небудь недоліки або порушення. В цьому випадку інспекція складе акт, далі ми докладно про це розповімо.
Якщо інспекція не знайшла розбіжностей і помилок, ви і не дізнаєтеся про те, що ваші декларації камералілі.
Терміни проведення камеральної перевірки
Якщо виїзну податкову перевірку податківці можуть продовжувати, переривати, відновлювати і т.д., то з термінами проведення камеральної все набагато простіше.
У загальному випадку камеральна податкова перевірка проводиться протягом 3 місяців з дня подання декларації або розрахунку.
Єдиним винятком для цього терміну є проведення камералкі щодо іноземних організацій, що надають фізичним особам послуги в електронній формі (п.4.6 ст. 83, ст. 174.2 НК РФ). Декларацію з ПДВ цих організацій перевіряти податківці можуть протягом 6 місяців.
Якщо в ці три місяці, поки йде камералка, ви здали нову уточнену декларацію або розрахунок, то попередня перевірка припиняється повністю і починається нова вже за уточненим звітом. Термін проведення нової також становить 3 місяці з дати здачі нового звіту.
Права податківців на камеральній перевірці
Взаємодія з платником податків в рамках камеральної податкової перевірки здійснюється тільки в тому випадку, якщо податківцям необхідно отримати будь-які пояснення. Це можливо у випадках, якщо податківці виявили:
- помилки в декларації (розрахунку);
- протиріччя між відомостями в представлених документах;
- невідповідність відомостей, поданих платником податків, і відомостей, що містяться в документах наявних у податкового органу, які отримані ними в ході податкового контролю.
У будь-якому з цих випадків ИФНС направляє вам вимога про подання пояснень або внесення змін до податкової декларації, на яке ви зобов'язані відповісти (або внести зміни до декларації) протягом 5 робочих днів з дня отримання вимоги.
Законодавчо форма відповіді на вимогу не закріплена. Тому воно складається у довільній формі. Однак рекомендуємо вказати наступні реквізити, щоб ваші пояснення було простіше ідентифікувати в податковій:
- Найменування компанії
- ІПН / КПП
- Юридична адреса компанії
- свідоцтво про Державну
Приклад пояснень на вимогу податкового органу ви можете побачити нижче.
Зверніть увагу, що існують рекомендації податківцям щодо проведення камеральних податкових перевірок. Вони знаходяться в загальному доступі. Подивитися їх можна на офіційному сайті ФНС Росії.
Коли податківці мають право запросити додаткові документи
Податківці мають право запросити додаткові відомості та документи при здійсненні камеральної податкової перевірки в наступних випадках:
- Якщо застосовано пільгу;
- Якщо заявлена сума ПДВ до відшкодування;
- Подання декларації з прибутку або ПДФО учасника договору інвестиційного товариства;
- Подача уточненими декларації, якщо вона подана після закінчення 2-х років після терміну подання і в ній зменшено суму податку до сплати або збільшений збиток;
- Подача декларації іноземною організацією, що надає фізикам послуги в електронній формі;
- Якщо є суми, що не обкладаються страховими внесками, або застосовуються знижені тарифи;
- Подана звітність, пов'язана з використанням природних ресурсів.
Чим закінчується камеральна податкова перевірка
Після перевірки існує 2 шляхи розвитку подій: інспекція знайшла порушення і не знайшла.
Інспектор не знайшов порушень
Якщо інспектори не знайшли ніяких порушень в звітності, то камеральна податкова перевірка автоматично закінчується. При цьому податківці не направляють вам ні акту камеральної податкової перевірки, ні іншого документа про закінчення. Якщо ви не отримали будь-яких повідомлень від податкової з приводу вашої декларації, значить ви успішно пройшли перевірку.
Читайте також:
- Подивіться по таблиці, коли Роструд прийде з перевіркою в Вашу компанію
- Податкові перевірки в 2017 році, список організацій
- План перевірок юридичних осіб на 2017 рік: Прокуратура РФ
Інспектор знайшов порушення
Якщо податкова інспекція виявила порушення, то перевіряючий складає акт камеральної перевірки і вручає платнику податків. Компанія має право оскаржити результати перевірки та подати заперечення на акт, які податковий орган зобов'язаний розглянути.
Нижче ми склали детальну таблицю зі строками та порядком дій в ситуації, коли за результатами камеральної перевірки виявлено порушення.
Порядок дій при виявленні порушень в ході камеральної податкової перевірки
В ході камеральної перевірки виявлені порушення
Складається акт протягом 10 робочих днів з дня закінчення перевірки
Вручення акту платнику податків
Протягом 5 робочих днів з дати складання
Подача заперечень на акт
Протягом 1 місяця з дати отримання акта
Розгляду заперечень керівником податкового органу
Протягом 10 робочих днів з дати закінчення строку подання заперечень.