- За який період проводиться розрахунок пені з податків
- За якою формулою можна порахувати пені з податку
- Приклад обчислення пені з податку
- Як правильно писати: пеня або пені, сплачує пеню, сплата пені або оплата пені
- підсумки
Як розрахувати пені по податку - таке питання постане перед бухгалтером, якщо податок буде перераховано в бюджет з порушенням термінів, чи не буде перерахований зовсім. Розглянемо в нашій статті нюанси обчислення пені в разі несвоєчасної сплати податків. Також з'ясуємо, пені або пеня - як правильно писати.
За який період проводиться розрахунок пені з податків
За якою формулою можна порахувати пені з податку
Приклад обчислення пені з податку
Як правильно писати: пеня або пені, сплачує пеню, сплата пені або оплата пені
підсумки
За який період проводиться розрахунок пені з податків
Якщо організацією або індивідуальним підприємцем не сплачено податок в установлений законодавством термін, то починаючи з наступного дня після закінчення цього терміну на суму недоїмки нараховується пеня відповідно до п. 3 ст. 75 НК РФ.
Про правила, яким підкоряються терміни сплати податків, читайте в матеріалі «Що потрібно знати про терміни сплати податків» .
Період нарахування суми пені, відповідно до пп. 57, 61 постанови Пленуму ВАС РФ від 30.07.2013 № 57, закінчується днем перерахування недоїмки до бюджету. Таким чином, на наступний день після погашення заборгованості нарахування пені припиняється. Даною точки зору дотримується і ФНС Росії в роз'ясненнях від 28.12.2009.
Позиція Мінфіну з цього питання інша. Про неї - в статті «Мінфін дозволив не платити пені за день погашення недоїмки з податку» .
За якою формулою можна порахувати пені з податку
Щоб порахувати пені у разі несвоєчасного перерахування платежів до бюджету, необхідно скористатися наступною формулою:
Пені = Сума недоїмки × Кількість днів прострочення × 1/300 ставки рефінансування
При розрахунку до сплати пені бухгалтер в цій формулі повинен використовувати ті фактичні значення ставки рефінансування, які діяли в період прострочення платежу з податку (п. 4 ст. 75 НК РФ). Т. е. Якщо ставка рефінансування змінюється протягом цього періоду, потрібно розраховувати пені окремо по періодах дії кожної ставки рефінансування, а потім складати отримані суми.
Таку формулу розрахунку до 01.10.2017 застосовували всі платники податків без прив'язки до тривалості періоду прострочення.
А ось з 01.10.2017 для юросіб, що допускають затримку платежу на термін більше 30 календарних днів, цей розрахунок змінився. Зміна відноситься до періоду прострочення, що виходить за межі 30 календарних днів, стосується недоїмки, яка виникла тільки після 30.09.2017 , І виражається в подвоєнні величини застосовуваної в розрахунку ставки (подп. «Б» п. 13 ст. 1, п. 9 ст. 13 закону «Про внесення змін ...» від 30.11.2016 № 401-ФЗ). Т. е. Додатково застосовується при тривалій затримці оплати юрособами формула розрахунку виглядає так:
Пені = Сума недоїмки × Кількість днів прострочення × 1/150 ставки рефінансування.
Якщо податківці вирішать округлити процентну ставку нарахування пені, наприклад, до цілих значень, що призведе до збільшення платежу, то подібні дії інспекторів можна оскаржити або у вищестоящому податковому органі, або в суді (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ) . Причому суди часто приймають сторону платників податків, як, наприклад, в постанові ФАС Північно-Західного округу від 09.11.2005 № А42-5178 / 04-29 або постанові 14-го Арбітражного апеляційного суду від 21.01.2011 № А05-9658 / 2010. Пов'язано це з тим, що текстом ст. 75 НК РФ округлення процентної ставки не передбачено.
Для розрахунку пенею рекомендуємо вам скористатися нашим сервісом « калькулятор пенею » .
Приклад обчислення пені з податку
Розглянемо, як розраховуються пені з податку на конкретному прикладі.
На підставі декларації по ЕНВД індивідуальному підприємцю Серебрякову Ю. В. потрібно було заплатити єдиний податок на поставлений дохід за 2-й квартал 2017 року розмірі 48 000 руб. не пізніше 25.07.2017. ІП Серебряков перерахував податок до бюджету лише 2 серпня. Тобто прострочення по податку у підприємця склала 8 днів (з 26 липня по 2 серпня включно), і на весь цей період в 8 днів потрібно нарахувати пені.
В даний період часу ставка рефінансування (з 01.01.2016 прирівняна до ключової ставки) була встановлена ЦБ РФ в розмірі 9%.
Розрахуємо суму підлягають сплаті пенею:
Пені = 48 000 × 8 × 1/300 × 9% = 115,20 руб.
Отже, перерахуванню до бюджету підлягають пені в розмірі 115,20 руб.
Про те, що допоможе уникнути нарахування пені з податків, читайте в статті «Як уникнути нарахування пені» .
Як правильно писати: пеня або пені, сплачує пеню, сплата пені або оплата пені
Якщо є сумнів при складанні платіжного документа, як правильно - пеня або пені, то краще звернутися до словника. Так, в словнику Ожегова слово «пеня» використовується для позначення штрафу за невиконання будь-яких встановлених зобов'язань.
З іншого боку, якщо підстав для нарахування пені кілька або якщо за деякий число днів нараховується ця неустойка, то прийнято використовувати слово у множині - пені. Крім того, слово «пеня» на сьогоднішній день вважається застарілим - замість нього широко використовується слово у множині - пені, це сучасний пріоритет.
Тому, з'ясовуючи, як правильно писати - пеня або пені, сума пені або сума пені, сплачує пеню або пені, сплата пені або пенею, розрахунок пені або пенею -Бажано зупинити свій вибір на використанні слова «пеня» у множині.
підсумки
Розрахунок пені по податках робиться за формулою, наведеною в п. 4 ст. 75 НК РФ. У ній задіяні сума не сплаченого в строк податку, число днів затримки і ставка, яка визначається як частка діючої в періоді прострочення ставки рефінансування. Ця частка в загальному випадку становить величину 1/300. З 01.10.2017 для юросіб, що допускають затримку понад 30 календарних днів, застосовується ще 1 значення цієї частки - 1/150.