Засновник має право попросити безвідсоткову позику у компанії, що набагато вигідніше банківського кредиту
Засновник має право попросити безвідсоткову позику у своєї компанії. Найчастіше таку видачу грошових сум вважають способом виведення коштів з бізнесу, проте однозначно так говорити не варто, адже всі позичені гроші доведеться повернути. Більш того, з економії на відсотках засновник, який виступає в даному випадку як фізична особа, повинен буде сплатити ПДФО, в той же час сама компанія, тобто юридична особа, при позиці у неї коштів ніякі додаткові податки не сплачує.
Варто зауважити, що прибутковий податок в даному випадку під час видачі позики в рублях обчислюється по підвищеної податкової ставки і замість звичних 13% становить 35%, а податкова база дорівнює 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ. Якщо позика був представлений в валюті - обчислення ПДФО здійснюється за ставкою до 9%.
Як би там не було, але взяти безвідсоткову позику у своєї компанії все одно простіше і вигідніше, ніж оформляти банківський кредит. Так, позичаючи у фірми 100 тисяч рублів строком на 3 місяці, переплата засновника складе трохи більше 600 рублів - необхідна сума сплати НФДЛ, в той час як в банку за цей період набіжать відсотки і в залежності від ставки досягнуть 3 тисяч рублів, а то і більше.
Нові роз'яснення Мінфіну
В кінці минулого року Міністерство фінансів РФ випустило черговий лист (від 25.11.2016 №03-04-06 / 70043), в якому відомством надано роз'яснення про отримання засновником (фізособою) матеріальної вигоди, представленої у формі економії на відсотках при позиці коштів у фірми .
Крім того, в листі Міністерства нагадується про внесені в законодавство зміни порядку визначення дати отримання доходу за фактом. Зокрема, регламенти Федерального закону від 02.05.2015 №113-ФЗ за цими пунктами почали діяти з 1 січня 2016 року.
Згідно з положеннями Закону від 02.05.2015 №113-ФЗ датою фактичного отримання грошових коштів повинен визнаватися кожен останній день всіх місяців, протягом яких фізособі був представлений позику. При цьому дата отримання самої позики тут неважлива.
Однак, це положення правомірно лише щодо тих безвідсоткових позик, які були видані в 2016 році. Для визначення матеріальної вигоди з доходів, отриманих раніше минулого року, слід керуватися положеннями пункту 2 статті 212 НК РФ, де зазначено: визначення податкової бази проводиться на дату погашення боргу за позикою (лист Міністерства фінансів РФ від 12.07.16 № 03-04-06 / 40905).
Для швидкого і точного розрахунку ПДФО з безпроцентної позики засновнику пропонуємо доповнити бухгалтерську програму модулем «Зарплата і кадри» Правконс.
Бухгалтерський облік виданого позики 2017
Незалежно від того яку систему оподаткування застосовує фірма (ОСНО або спрощені режими) бухоблік і податковий облік виданих безвідсоткових позик однаковий.
Зокрема, в бухобліку позику слід відобразити наступними проводками:
- Рахунок Дт 76 (73) - Кт 50 (51) - видача безпроцентної позики засновнику від ТОВ. При цьому у засновника виникає матеріальна вигода, а значить, як уже було відзначено вище, сплачується ПДФО, якщо засновник - співробітник ТОВ, застосовується рахунок Дт 73 - Кт 68 ПДФО.
- Повернення позикових коштів слід відобразити рахунками Дт 51 - Кт 58 (55-3, 76, 73).
Зрозуміти і пробачити?
Компанія має право пробачити борг позичальнику - засновнику, якщо ці дії не суперечать регламентам статті 415 ГК РФ, а саме, не виникає обставин, які будуть заважати ТОВ виконувати інші свої зобов'язання. Так, при наявності непокритого збитку, несплачених податків, заборгованостей по зарплаті працівникам, з оплати товарів і послуг постачальниками, прощення позики - ризикована справа. Податківці неодмінно звернуть на цей нюанс увагу і зажадають пояснень від компанії.
Зрозуміти і пробачити?