Як відобразити в 6-ПДФО відрахування за заявою, поданою в середині року

1. Як одержати відрахування - є вибір
2. Відмовити не можна!
3. Як відобразити у формі 6-ПДФО відрахування, заявлений в середині року?

У розрахунку 6-ПДФО за півріччя ПДФО до повернення вказується за той період, в якому співробітником було принесено заяву про отримання вирахування.

Російським законодавством передбачена можливість отримання громадянами країни майнових податкових відрахувань з придбаної нерухомості. Будь то квартира, кімната або земельну ділянку - з понесених витрат можна повернути 13% прибуткового податку. При цьому повернення можливе як через Податкову, так і через роботодавця. Якщо підлеглий звертається до податкового агента за вирахуванням в середині податкового періоду (календарного року) - утриманий з його зарплати ПДФО доведеться перерахувати з початку року. А в розрахунку 6-ПДФО податок до повернення вказується за той період, в якому було принесено заяву. Але про все по порядку.

Як одержати відрахування - є вибір

Законодавством країни передбачено два варіанти повернення утриманого ПДФО: через ФНС або за місцем роботи.

1. Після закінчення календарного року відрахування можна запросити в Податковій інспекції. Так, у 2017 році відшкодування ПДФО через податківців проводиться за минулий 2016 рік. В ИФНС подається декларація про доходи 3-ПДФО за минулий рік. Крім того, потрібна довідка за формою 2-ПДФО, її видає роботодавець. Ще будуть потрібні копії з оригіналами паперів, якими можна підтвердити право власності, і копії документів про здійснену покупку. Рішення про отримання вирахування податківці виносять протягом 3 місяців.
2. Протягом календарного року, в будь-який його період, відрахування можна отримати і у роботодавця. Важливий момент: правом на податкові відрахування мають тільки працівники, трудящі за трудовими договорами (в т.ч. за сумісництвом) і які є податковими резидентами РФ. Ті, хто працює на підставі цивільно-правових угод, отримати у роботодавця майнове відрахування не можуть. Щоб одержати відрахування, співробітник приносить повідомлення з податкової інспекції.

Для отримання даного повідомлення у податківців потрібно:

• Подати заяву за встановленою формою в ИФНС за місцем проживання та надати податківцям копій паперів про право власності на нерухомий об'єкт - це може бути виписка з ЕГРП або свідоцтво. Зверніть увагу, Федеральний закон від 03.07.2016 №360-ФЗ вніс деякі зміни до чинного законодавства. При покупці нерухомості після 15 липня 2016 року право власності на неї може бути підтверджено тільки випискою з ЕГРП. Заява про підтвердження права на податкові відрахування приймається і по виписці, і за свідченням. Про це нагадали податківці у своєму листі від 24.08.2016 № БС-3-11 / 3879.
• Надати податківцям копію акта про передачу нерухомого об'єкта, копії платіжних ордерів, розписок і інших паперів, якими може бути підтверджена досконала покупка. Податківці мають право запросити і оригінали цих документів.

Повідомлення з Податкової видається через 30 днів після подачі пакета документів. Варто зазначити, що даний механізм правомірний до кінця календарного року.

Якщо громадянин не встиг повністю отримати через роботодавця відрахування протягом року, процедуру доведеться проходити повторно. При цьому бухгалтер з початку нового року почне віднімати ПДФО з зарплати в загальному порядку, поки співробітник не принесе нове повідомлення від податківців.

Відмовити не можна!

Крім повідомлення з ИФНС при виборі другого варіанту роботодавцю має бути подано заяву від співробітника про отримання вирахування. Як показує практика не всі роботодавці сумлінно підходять до цього питання, хтось зовсім відмовляє у відрахуванні, хтось запитує додаткові папери, щоб відстрочити процес. Але це незаконно!

Надання податкового вирахування - це не право, а обов'язок роботодавця (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Причому, оскільки пакет документів на податкове вирахування подається податківцям, бухгалтер роботодавця немає права вимагати будь-які інші папери від співробітника, який звернувся за отриманням вирахування.

При відмові в наданні податкового вирахування працівник може звернутися до судових органів, і вони встануть на його сторону. Більш того, немає значення, коли людина принесла повідомлення з Податкової - відрахування надається з початку календарного року. У цьому випадку податковий агент повинен перерахувати прибутковий податок з початку року і повернути утримані кошти співробітнику за заявою (лист Мінфіну РФ від 16.03.17 № 03-04-06 / 15201).

Ми підійшли до основної проблеми - до 31 липня 2017 року роботодавці зобов'язані подати податківцям розрахунки за формою 6-ПДФО за перше півріччя 2017 року. Розберемося, як відобразити в даному розрахунку податкові відрахування, заяви на які були представлені в середині року?

Як відобразити у формі 6-ПДФО відрахування, заявлений в середині року?

Податківці вперше зробили висновок про те, що уточнені розрахунки за минулі квартали подавати не потрібно! У своєму листі від 12.04.2017 № БС-4-11 / 6925 податкові чиновники роз'яснили, що в 6-ПДФО відрахування потрібно відобразити за той період, в якому працівник приніс повідомлення з ИФНС. А за попередні квартали форма не вимагає уточнення, так як в них немає помилки і розрахунки здійснювалися правильно. При цьому повідомлення на відрахування - це нове виникло обставина, яку слід відобразити в розрахунку за поточний період.

У коментованому листі податківці нагадали, що пунктом 3.3 розділу 1 Порядку заповнення форми 6-ПДФО встановлено, що розрахунок загальної суми ПДФО, який був повернутий роботодавцем співробітнику відповідно до статті 231 НК РФ, як зайво утриманий податок, проводиться з наростаючим підсумком з початку року і вказується по рядку 090 Розділу 1 форми.

Зручна програма для 6-ПДФО «Правконс: Зарплата і кадри» дозволить грамотно і оперативно провести всі необхідні розрахунки!

6-ПДФО - приклад заповнення

В травнем 2017 року працівник приніс повідомлення з Податкової і свою заяву на майнове відрахування. Сума майнового відрахування дорівнює 400 000 руб. Дохід співробітника з січня по квітень 2017 року склав 280 000 руб. З цих коштів роботодавець втримав ПДФО в розмірі 36 400 руб. (280 000 х 13%). Роботодавець справив перерахунок прибуткового податку з початку календарного року і повернув співробітнику 36 400 руб. У травні і червні доходи співробітника склали ще 70 000 рублей. В цілому співробітник отримав за період з січня по червень 350 000 руб. (280 000 +70 000). Це сума менше заявленого вирахування, тому роботодавець не утримував із зарплати підлеглого ПДФО (350 000 <400 000).

Відобразити відрахування в розрахунку 6-ПДФО за перше півріччя 2017 року треба так:

• Рядок 020 Розділу 1 «Сума нарахованого доходу» - 350 000
• Рядок 030 Розділу 1 «Сума податкових вирахувань» - 350 000
• Рядок 070 Розділу 1 «Сума утриманого податку» - 36 400 (зменшувати на повернутий податок не потрібно)
• Рядок 090 Розділу 1 «Сума податку, повернена податковим агентом» - 36 400.

Ще раз нагадаємо - уточнену форму розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2017 року за цьому подавати не потрібно.