Реклама
Реклама
Реклама

Експерти можуть визначити, що той чи інший документ був штучно зістарений

  1. Розклад відкритих програм автора:
  2. Семінари автора з відкритою датою:


Ельвіра Мітюкова

Нерідко податківці за допомогою експертизи доводять, що той чи інший документ було підроблено. Це їм потрібно, щоб зняти витрати, відмовити у відрахуванні ПДВ або довести участь компанії в схемі. Про те, як проводяться такі експертизи, розповідає на своїх семінарах Ельвіра Мітюкова.

Експертиза документів буває декількох типів. Перш за все, почеркознавча. В ході неї експерт аналізує, чи була підпис на документі зроблена тією або іншою людиною. Застосовується цей вид експертизи для того, щоб довести, що документи підписані не тією особою, яка мала право підписувати документи від імені контрагента платника податків.

Ще один вид - технічна експертиза документів. Вона відповідає на питання, коли саме був складений або підписаний документ. Вона передбачає аналіз паперу, на якому надрукований документ, фарби принтера, чорнила підпису та печатки. Крім того, цей вид експертизи може виявити послідовність дій зі складання документа. Наприклад, що було спочатку, надрукований текст договору або поставлений підпис з печаткою.

Проведення офіційної експертизи документа, включаючи перевірку підпису, здійснюється, в основному, за постановою суду (ст. 82 Господарського процесуального кодексу). Хоча вона може бути проведена вже в ході перевірки (ст. 95 НК РФ), особливо якщо до неї залучалися правоохоронні органи - у них є власні експерти.

У будь-якому випадку, якщо компанії стало відомо про претензії до якогось документу, зняти які могла б експертиза, є сенс звернутися за її проведенням самостійно до незалежних експертів. Або вимагати цього від суду.

Якщо ж експертиза вже була проведена в ході перевірки, можна звернутися до незалежного експерта за рецензією на висновок слідчої експертизи. Суд зобов'язаний за клопотанням товариства залучити експерта, дав рецензію, до участі в справі в якості спеціаліста. Висновки і свідчення фахівця мають таку ж силу, що і висновку експерта.


Ламінування робить експертизу документа неможливою.

У деяких випадках технічна експертиза документів неможлива в принципі. Наприклад, коли договір або акт прийому-передачі були заламініровать. При цьому ламінування робить документи недійсними. Адже на них як і раніше присутні всі необхідні реквізити. Більш того, часто на практиці ламінування пояснюють заходами безпеки - захисна плівка не дає нічого вписати в документ заднім числом.

Значною мірою ламінування перешкоджає і почеркознавчої експертизи. Плівка не дає експерту оцінити ступінь натиску на папір в різних ділянках підписи, щоб порівняти з характерними особливостями такого натиску в підпису, свідомо належить шуканого особі. Однак зовнішні особливості підпису (зв'язки елементів, штрихи) для аналізу залишаються доступними.

Матеріали, якими друкувався текст, ставилися підписи і печатки, також можуть перешкоджати визначенню точної дати складання документа. Наприклад, приблизна дата підпису, виконаної кульковою ручкою, може бути встановлена ​​протягом двох років. Наприклад, якщо компанія стверджує, що рахунок-фактура складено два роки тому, але підписаний він кульковою ручкою, перевіряючі мають шанс перевірити це.

Справа в тому, що крім пігменту, що дає колір, в пасті кулькової ручки є сполучний елемент - загущувач, який з часом твердне. Відповідно, чим він твердіше, тим старше запис на документі. Щоб визначити ступінь загусання, експерт витягує з пасти летючий компонент і визначає його концентрацію на поверхні і в «глибині» підписи. Чим менше співвідношення цих значень, тим більше загустение, а значить, старше підпис. Таким чином, якщо компанія стверджує, що документ дворічної давності, а експертиза показує, що підписаний він менше півроку тому, є привід запідозрити фальсифікацію.

Однак, експерт не зможе визначити давність записи, якщо використовувався барвник на водній основі, наприклад, чорнило пір'яний ручки. Це пов'язано з тим, що в чорнилі з часом нічого не змінюється. Вода в них висихає протягом хвилини після того, як буде зроблено запис. Гелієві же ручки займають проміжне положення - експерт зможе визначити дату проставлення підпису десь протягом півроку.

В ході семінарів у слухачів виникають питання.

  • Скажіть, а чорнило принтера теж аналізують по загусанню?
  • Такий аналіз можливий тільки щодо струменевого принтера. Тонер лазерного друкувального пристрою наноситься на папір в умовах високої температури - все летючі речовини випаровуються.
  • А папір, на якій складений документ, може видати дату підписання?
  • Папір теж старіє. Однак для визначення точної дати складання документа, експерту потрібно знати в яких умовах він зберігався. Вплив сонячного світла, високих температур, вологості сильно впливає на стан паперу. Крім того, експерт може виявити підробку, встановивши, наприклад, що на передбачувану дату складання документа такий артикул паперу заводом ще або вже не випускався. На практиці таке іноді зустрічається. Щоб уникнути таких проколів досвідчені люди періодично відкладають по пачці чистого паперу про запас.
  • Я чула, що існують способи штучно зістарити документ ...
  • Так, є такі. Для цього документ піддають різного роду термічній обробці: гладять праскою, опромінюють в мікрохвильовці або ультрафіолетовою лампою, кладуть на батарею або під прямі сонячні промені. Однак першим і обов'язковим етапом при технічну експертизу документа є перевірка можливого агресивного впливу на нього. Такий підроблення експерти здатні виявити. Після чого вони пишуть в звіті, що документ піддавався штучному старінню, тому дату його складання визначити не представляється можливим.
  • У нас був випадок, коли контрагент представив документ до суду, в справу пішла його копія. А згодом оригінал вони нібито втратили. За копії експертизу вже не зробиш. Як довести фальсифікацію?
  • За вашою заявою суд повинен був призначити експертизу, винести відповідну ухвалу щодо зберігача оригіналу з проханням представити його на експертизу. Але якщо документ був втрачений з причин, не залежних від зберігача (пожежа, крадіжка і т. П.), Зробити вже навряд чи щось буде можливо. Доведеться шукати непрямі докази фальсифікації, які доведуть неможливість використання копії документа в суді.

Справжність короткої підписи встановити складно.

При почеркознавчої експертизи теж є свої нюанси. Перш за все, методика її проведення передбачає, що експерт має достатню кількість зразків підписів особи, яке нібито підписав спірний документ. Причому чим коротше підпис, тим більше зразків бажано мати для аналізу. Щоб визначити, ким виконана конкретна підпис, за методикою буде потрібно від п'яти до десяти документів, підписаних виконавцем при різних обставинах. Це не завжди можливо на практиці.

Точно відтворити довгу підпис іншої людини досить складно. Вона містить занадто багато складних елементів, порівняння яких дозволить експерту виявити фальсифікацію. Досвідчений експерт завжди може визначити темп написання, силу натиску. В справжньої підписи, як правило, дотримана нормальна координація руху. Тобто прямолінійні лінії - прямі, дугові елементи - добре виражені дуги, чітко прописані петльові з'єднання і не порушена стрімкість штриха.

Однак багато людей виконують підпис з великими варіаціями елементів. Що також перешкоджає експертизі. Відповідно, чим коротше підпис і більш вона нестабільна, тим складніше експерту визначити її справжність.


Ви можете задати автору Ваші запитання по телефону +7 (495) 796-11-35 або по електронній пошті [email protected] .

Розклад відкритих програм автора:


Назва семінару, тренінгу, курсу Липень Серпень Вересень Жовтень Листопаді Грудень Січень Лютий ЦІНА, руб. Захист бізнесу при податковій економії - 60 законних схем. Зміни 2019 року в податковому плануванні та контролі - - - - 05-06
- - - 29 900 Всі зміни 2019 р .: податок на прибуток, ПДВ, нові ПБО і ФСБУ, внески і ПДФО. Звітність за I квартал 2019 р - 12-13
- - - - - - 28 000 Податкові перевірки та контроль правоохоронних органів в 2019 р .: процедура, заходи захисту. Інструкція успішного проходження (залік годин ИПБ) - 21
- - - - - - 18 000 Некомерційні організації: звітність і всі зміни 2019 р Практика обліку в НКО в подарунок! 10
- 06
- - - - - 12 000 Онлайн-каси в 2019 р .: коли застосовувати ККТ, реквізити чеків і ін. Спірні питання для касира і бухгалтера. Зміни в обліку підзвітних сум - 23
- - - - - - 15 000 Повний курс змін в бухгалтерському обліку та податки в 2019-2020 рр. Все про нові стандарти бухобліку і МСФЗ. Практичні заняття (9-13 вересня 2019 р залік годин ИПБ, ПРОФСТАНДАРТ «Бухгалтер») - - 09-13
- - - - - 45 000 Будівництво: нове в Законі про ДДУ. Зміни 2018-2019 рр. в обліку, податки, звітності забудовників і підрядників 15-16
- 16-17
- - - - - 28 000 Облік основних засобів і транспорту в 2019 р! Нові ФСБУ 2019-2021 р .: оренда, лізинг, ремонт, списання бензину, облік роботи водіїв (залік годин ИПБ) - 26
- - - - - - 15 000

Семінари автора з відкритою датою:


  • Глобальні зміни і спірні питання звітності за 2016 р .: податок на прибуток і ПДВ. Облікова політика і нововведення 2017 р
  • Податкова перевірка - зустрічаємо у всеозброєнні! Покрокова інструкція для перемоги платників податків!
  • Податкова перевірка: порядок проведення, способи захисту. Як бухгалтеру уникнути кримінальної відповідальності. Перевірки, проведені поліцією, трудової інспекцією та іншими відомствами
  • Новий закон про самозайнятих: кому потрібно платити податок з професійного доходу в 2019 р Самозайняті або ІП: що вигідніше
  • Звітність за 2017 Зміни 2018 р .: федеральні стандарти, облікова політика, податок на прибуток, ПДВ, внески і ПДФО. Нове в ТК РФ (залік годин ИПБ)
  • Звітність за 2018 р .: податок на прибуток, ПДВ, ПБО, внески і ПДФО, зарплата. Облікова політика на 2019 р
  • Спецкурс для фінансових директорів
  • Схеми оптимізації з податку на прибуток і ПДВ
  • ССО: нові ліміти, ККМ, перевірки, торговий збір та ін. Зміни 2017-2018 р
  • Економія витрат - частина 2. До Вас йде податкова перевірка - реальні методи перемоги!

Скажіть, а чорнило принтера теж аналізують по загусанню?
А папір, на якій складений документ, може видати дату підписання?
Як довести фальсифікацію?