VAT в Естонії: обов'язкове і добровільне отримання VAT-номера

Основний податок в Естонії, що поповнює бюджет країни - це податок з обороту (VAT), так званий ПДВ. Податок з обороту входить в загальноєвропейську систему. Стандартна ставка VAT в Естонії становить 20%, але також застосовується 0% і 9%.

Щомісячна звітність по податку з обороту готується і подається до податкового департамент незалежно від того, ведеться діяльність у підприємства чи ні.

VAT-номер в Естонії не видається автоматично при реєстрації компанії. У будь-якій країні ЄС існує процедура, яка полягає в тому, що при виконанні певних умов платник податків зобов'язаний подавати заяву на отримання VAT-номера.

До досягнення певної суми свого обороту від компанії не потрібно обов'язкової постановки на облік як ПДВ-платника. Це знижує податкове навантаження на малі підприємства і не ускладнює бухгалтерський облік. При цьому у такій компанії не буде і можливості зачитувати вхідний ПДВ при його виникненні.

Однак існує процедура добровільної реєстрації в якості платника податків з податку з обороту, навіть якщо вони не відповідають умовам за величиною обороту. Слід зазначити, що в Естонії «грунтовний» підхід податкової служби при прийнятті рішення про надання VAT-номера. У цьому є своя логіка на увазі того, що VAT в Естонії - це один з основних податків, які поповнюють бюджет, оскільки так влаштована сама естонська податкова система . Прибутковий податок підприємствами практично не сплачується або сплачується тільки в момент розподілу прибутку від дивідендів, тому основне навантаження випадає саме на податок з обороту. Таким чином, «ретельному» адміністрування піддаються платники ПДВ.

Прибутковий податок підприємствами практично не сплачується або сплачується тільки в момент розподілу прибутку від дивідендів, тому основне навантаження випадає саме на податок з обороту.

Характерною особливістю податкової системи Естонії є існування статусу «обмеженого налогообязанного по ПДВ». Це стосується компаній, у яких є VAT-номер, але вони не мають право зачитувати вхідний ПДВ. Наявність цього статусу пояснюється протидією тому, щоб компанії виводили кошти, проводячи удавані угоди в збільшення витрат або у зменшення бази для обчислення податку на прибуток, щоб в подальшому проводити розподіл прибутку. Бажано уникати подібних ситуацій.

Ця тема породжує безліч питань, які ми рекомендуємо обговорювати з фахівцями. Не завжди, наприклад, є сенс отримувати VAT-номер в Естонії. Найчастіше діяльність ведеться таким чином, що VAT-номер слід отримувати в іншій країні ЄС, а естонська компанія може мати VAT-номера будь-якої країни ЄС, якщо за законодавством тієї країни вона зобов'язана стати на облік.

Умови обов'язкового отримання VAT в Естонії

1. Оборот оподатковуваних операцій компанії з початку календарного року перевищує 16000 євро (з 1 січня 2018 року - 40 000 євро).

До оподатковуваним операцій відносяться:

• продаж товарів на території Естонії;
• продаж товарів резидентам інших країн ЄС;
• надання послуг, коли місцем виникнення обороту є Естонія (надання послуг юридичним та фізичним особам з Естонії);
• надання послуг резидентам інших країн ЄС.

1. Оподатковуваний оборот іноземної компанії в Естонії не обкладається в Естонії при його придбанні.

Існують такі ситуації, коли іноземна компанія надає послуги резидентам Естонії, які не є платниками ПДВ, а надані послуги підлягають оподаткуванню ПДВ. Якщо діяльність іноземної компанії в Естонії носить постійний характер, то вона вже сама зобов'язана стати на податковий облік в Естонії і платити ПДВ з суми своїх операцій, тобто продажу товарів і послуг на території Естонії особам, які не є платниками ПДВ, не мають VAT-номера.

1. Оборот від дистанційного продажу товарів компанією з ЄС резиденту Естонії (фізичній особі) з початку календарного року перевищує 35000 євро.

Наприклад, інтернет-магазин, що знаходиться в Італії, продає товари по всіх країнах ЄС. Він повинен вести облік продажів резидентам кожної країни. Після досягнення обороту 35000 євро італійська компанія повинна стати на облік в Естонії.

Добровільне отримання VAT в Естонії

Розглянемо процедуру добровільної реєстрації, якщо перераховані вище умови не виконуються.

Якщо естонської компанії все-таки необхідно стати на облік і отримати VAT в Естонії, то при подачі клопотання необхідно довести податковому керуючому, що необхідний оборот буде досягнутий естонською компанією в самий найближчий час. Можливо для цього буде потрібно надати бізнес-план з описом діяльності, список контрагентів, короткий фінансовий прогноз обороту, попередні договори, інвойси від постачальників, підтвердження факту здійснення угод або проведення переговорів, банківську виписку.

Податковий орган перевірятиме власників компанії. Якщо це нерезидент Естонії, то питань з боку департаменту буде більше для того, щоб оцінити, чи дійсно компанія почала свою діяльність, чи буде вона діяти на території Естонії і робити необхідний оборот. Грунтуючись на досвіді, можна сказати, що при грамотно складеному бізнес-плані і описі діяльності податковий департамент йде назустріч і надає VAT-номера, особливо якщо у компанії вже є партнери, місцевий член правління, офіс, співробітники.

Умови для збереження VAT в Естонії

Важливо пам'ятати, що VAT-номер може бути відкликаний податковим департаментом. Для того щоб зберегти його необхідно:

• Подавати декларації з ПДВ до 20-го числа кожного місяця з урахуванням нульових, які також є обов'язковими.
• Чи не подавати нульові декларації кілька місяців поспіль, тому що можливий ризик того, що податковий департамент відбере VAT-номер, пояснюючи відсутністю підприємницької діяльності.
• Мати ознаки «substance» в Естонії (наявність місцевого директора, бухгалтера або договору з бухгалтерською фірмою, виплата зарплати). Вони важливі як для ухвалення рішення про надання VAT-номера, так і про його збереження в спірній ситуації.
• Чи не здійснювати «повної» зміни структури компанії при придбанні компанії з VAT в Естонії. В іншому випадку податковий департамент може вимагати від нового власника - керівника, члена правління уявити документи про заплановану діяльність компанії, включаючи можливу особисту зустріч з директором, членом правління цієї компанії.
• Правильно застосовувати VAT в Естонії і коректно декларувати угоди!

Найчастіше відбувається так, що VAT-номер використовується некоректно. У естонської компанії можуть виникати вимоги постановки на облік в іншій країні ЄС і застосування VAT-номера іншої країни ЄС, якщо на те є підстави. Неправильно використовувати естонський VAT-номер при будь-якій угоді з резидентом ЄС.

Приклад використання VAT-номера в Естонії

Естонська компанія здійснює закупівлю товарів у ЄС з поставкою на склад в Литву для подальшого експорту на територію Білорусі, Росії, України і т.д. Клієнти в цій ситуації цікавляться наявністю VAT-номера у компанії, щоб уникати плати ПДВ, який був би включений в інвойс від постачальників. Все вірно.

В даному випадку, для того щоб уникнути сплати ПДВ при закупівлі, потрібно надати постачальникам VAT-номер. Однак використання естонського VAT-номера естонською компанією в цій ситуації некоректно, тому що товар після закупівлі не потрапляє на територію Естонії, а рухається на територію Литви, де консолідується і здійснюється подальша процедура експорту. Естонська компанія зобов'язана стати на облік в Литві і здійснювати декларування зі закупівель в країнах ЄС, а потім подальшого експорту і подавати VAT-декларації в Литві, але не в Естонії.

Дуже важливо розуміти правильність застосування VAT-номерів, в яких країнах їх потрібно отримувати - в Естонії або в будь-якій країні. Ми будемо раді проконсультувати вас з цього та інших питань, що стосуються реєстрації і розвитку бізнесу в Естонії.

Денис має багаторічний досвід консультування клієнтів з питань застосування іноземних компаній для податкового планування і захисту конфіденційності. Крім цього, він веде серію онлайн-семінарів, присвячених використанню європейських юрисдикцій в міжнародному податковому плануванні.