1. Податкові наслідки позики від засновника в 2019 році безвідсоткового Одним з найпоширеніших варіантів...
2. Як правильно відобразити в обліку видачу позики
3. Як оформити безвідсотковий займ
4. Варіант № 1. Оформіть договір позики
5. Малюнок 1. Фрагмент договору позики між організацією і фізичною особою (засновником)
6. Варіант № 2 Укладіть договір дарування
7. Малюнок 2. Фрагмент угоди про надання фінансової допомоги засновником
8. Варіант № 3 Засновник робить внесок в майно організації, збільшуючи чисті активи
9. Малюнок 3. Зразок протоколу загальних зборів учасників ТОВ про надання фінансової допомоги у вигляді...
10. Чому ситуація, коли кожному з двох засновників належить по 50% статутного капіталу, є несприятливою
11. При поверненні позики у засновника дохід не з'являється
12. Податкові наслідки позики від засновника в 2019 році безвідсоткового
13. податкові ризики
14. Як правильно відобразити в обліку видачу позики
15. Як оформити безвідсотковий займ
16. Варіант № 1. Оформіть договір позики
17. Малюнок 1. Фрагмент договору позики між організацією і фізичною особою (засновником)
18. Варіант № 2 Укладіть договір дарування
19. Малюнок 2. Фрагмент угоди про надання фінансової допомоги засновником
20. Варіант № 3 Засновник робить внесок в майно організації, збільшуючи чисті активи
21. Малюнок 3. Зразок протоколу загальних зборів учасників ТОВ про надання фінансової допомоги у вигляді...
22. Чому ситуація, коли кожному з двох засновників належить по 50% статутного капіталу, є несприятливою
23. При поверненні позики у засновника дохід не з'являється
24. Податкові наслідки позики від засновника в 2019 році безвідсоткового
25. податкові ризики
26. Як правильно відобразити в обліку видачу позики
27. Як оформити безвідсотковий займ
28. Варіант № 1. Оформіть договір позики
29. Малюнок 1. Фрагмент договору позики між організацією і фізичною особою (засновником)
30. Варіант № 2 Укладіть договір дарування
31. Малюнок 2. Фрагмент угоди про надання фінансової допомоги засновником
32. Варіант № 3 Засновник робить внесок в майно організації, збільшуючи чисті активи
33. Малюнок 3. Зразок протоколу загальних зборів учасників ТОВ про надання фінансової допомоги у вигляді...
34. Чому ситуація, коли кожному з двох засновників належить по 50% статутного капіталу, є несприятливою
35. При поверненні позики у засновника дохід не з'являється

Податкові наслідки позики від засновника в 2019 році безвідсоткового

Одним з найпоширеніших варіантів допомоги засновника своєї компанії є безвідсоткову позику. Після переказу грошових коштів в подальшому укладається угода про прощення цього боргу. Але наскільки такий підхід правомірний - необхідно розбиратися. Після видачі безпроцентної позики засновником виникають податкові наслідки в 2019 році.

Податковий кодекс дозволяє засновнику видавати організації безвідсоткові позики. Розмір виданого засновником позики, як і терміни його погашення можуть бути будь-якими.

Перерахувати суму позики можна як на розрахунковий рахунок, так і в касу організації. При перерахуванні грошових коштів на розрахунковий рахунок або в касу від засновника-фізособи ніяких обмежень немає.

Якщо ж засновник - юридична особа, в касу від нього можна прийняти в рамках одного договору позики суму тільки до 100 000 рублів.

Позика - зручна і вигідна схема для організації. При формуванні податкової бази по податку на прибуток сума позики не враховується. А сама операція з надання позики не підлягає обкладенню ПДВ.

Для організацій на спрощеній системі ця схема також є вигідною. Грошові кошти, отримані організацією на ССО в якості позики, не визнаються її доходом, а повернутий позику - її витратою. Доходу у вигляді матеріальної вигоди, який оподатковується за ССО, при отриманні організацією безпроцентної позики від засновника також не виникає.

податкові ризики

В процесі камеральної або податкової перевірки податковим інспекторам рекомендується виявляти факти отримання організацією необгрунтованої податкової вигоди. Зокрема, така вигода може утворитися через зменшення бази оподаткування в результаті заниження цін по операціях. Якщо такий факт буде виявлено, податківці донарахують податок виходячи з ринкових цін.

Саме тому займ несе в собі податкові ризики для компанії і її власника. Адже якщо податковий орган вважатиме, що наслідком угоди стало отримання необгрунтованої податкової вигоди - він донарахує податок на прибуток виходячи з суми відсотків за порівнянним займу.

Що стосується організацій на ССО, для них теж існує певний ризик. Якщо позика, видана засновником, не повернути у встановлені терміни, у організації-спрощенця виникне оподатковуваний дохід. Адже кредиторська заборгованість, що списується у зв'язку з закінченням терміну позовної давності, є позареалізаційних доходів організації-спрощенця і повинна відображатись у податковій базі за ССО.

Термін позовної давності за кредиторською заборгованістю становить 3 роки. Її відлік починається з дня, наступного за днем, встановленим в якості дати повернення позики.

Якщо в договорі позики встановлено, що термін погашень позики - 31 січень 2019 року, позовна давність буде відраховуватися з 1 лютого 2019 року.

Як правильно відобразити в обліку видачу позики

Найбезпечніше видати позику від засновника під певний відсоток. Такий дохід буде враховуватися у компанії, що отримала позику, як позареалізаційні.

При цьому суму відсотків за позикою організація може віднести на витрати, які, в свою чергу, зменшують податкову базу по податку на прибуток.

Так як операції з надання позики звільняються від обкладення ПДВ, необхідно вести окремий облік. У разі, якщо на неоподатковувані операції відноситься більше 5% усієї суми витрат організації, необхідно розподіляти вхідний ПДВ. Якщо в подальшому між організацією і засновником, який видав позику, укладається угода про прощення боргу, така операція визнається безоплатною передачею майна. Безоплатна передача майна відповідно до НК РФ обкладається податком на прибуток у організації, що отримала майно. Але в разі, якщо частка засновника понад 50% - податком така угода обкладатися не буде. При цьому відсотки по вибачення займу визнаються оподатковуваним доходом незалежно від частки засновника. Тому на суму відсотків потрібно нарахувати податок на прибуток.

Що стосується організації на ССО, існує три основних способи уникнути податкових ризиків при отриманні безоплатного позики від засновника:

1. постійно продовжувати в договорі позики терміни його погашення;
2. оформити отримання грошових коштів як безоплатну передачу майна. Для цього статутний капітал організації повинен більш ніж на 50% складатися з вкладу дарувальника;
3. оформити безоплатну передачу майна з метою збільшення чистих активів організації.

Як оформити безвідсотковий займ

Є три способи оформити допомогу.

Перший - це укласти договір позики, тоді ні в однієї зі сторін не виникне ні доходів, ні витрат. За умови, що договір є безвідсотковим і гроші засновнику будуть повернуті в обумовлений термін.

Другий спосіб: оформити договір дарування. Тоді отримані гроші можна не враховувати в оподатковуваних доходах при ССО, тільки якщо засновник володіє більш ніж 50% статутного капіталу.

Третій спосіб: засновник може надати фінансову допомогу у вигляді внеску в майно ТОВ. При цьому потрібно оформити рішення загальних зборів учасників товариства, тоді всі отримані кошти можна буде вивести з-під оподаткування. Ви можете вибрати будь-який спосіб, оцінивши попередньо його плюси і мінуси.

У разі нестачі коштів або труднощів з оформленням кредиту підприємство може врятувати фінансова допомога від засновника. Варіантів оформлення такої угоди кілька. Щоб допомога засновника не стала для підприємства несподіваними фінансовими втратами, ми підготували цей матеріал.

Варіант № 1. Оформіть договір позики

Найпоширеніший варіант, коли засновник вносить свої гроші або майно, це оформити договір позики в письмовому вигляді (п. 1 ст. 808 ЦК України). Угода вважається укладеним з моменту передання грошей або інших речей з нього. Обов'язковою умовою такого договору буде зазначення суми позики (п. 1 ст. 807 ЦК України). Без цієї умови угода буде вважатися неукладеним (ст. 432 ЦК України).

Крім того, в договорі потрібно вказати термін і порядок повернення позики.

Також, приймаючи допомогу від засновника, можна прописати умова про те, що позика безвідсотковий (ст. 808 і 809 ГК РФ) .Якщо цієї умови не буде, за замовчуванням вважається, що позика з відсотками. А значить, в подальшому доведеться включати такі витрати до витрат при УСН. Зразок складання договору позики наведено на рис. 1.

Договір позики можна зробити висновок на досить тривалий термін, законодавством це ніяк не обмежена. Якщо ж термін повернення грошей підійшов, а повертати нічим, то можна продовжити договір.

Майно або грошові кошти, отримані за договором позики, в доходах при спрощеній системі не враховують (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тому в Книзі обліку доходів і витрат отримані суми відображати не потрібно. При поверненні боргу витрат теж не буде, оскільки в закритому переліку витрат, що враховуються при ССО, немає такого виду витрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Малюнок 1. Фрагмент договору позики між організацією і фізичною особою (засновником)

Варіант № 2 Укладіть договір дарування

Інший варіант отримати допомогу від засновника - це оформити з ним договір дарування. Оскільки дарувальником є ​​фізична особа, договір можна укласти і усно, проте в цілях обліку краще, якщо це буде письмовий документ (п. 2 ст. 574 і 575 ГК РФ).

Відзначимо, що в побуті часто таку операцію називають не даруванням, а наданням фінансової допомоги. Ви і договір можете назвати саме так, проте до нього будуть застосовуватися всі правила обліку, що діють стосовно угод дарування. Тому що економічний сенс той же самий. А громадянське законодавство передбачає свободу договору. Тобто сторони можуть укладати будь-які угоди, як передбачені, так і не передбачені конкретними законами. Це прописано в пункті 2 статті 421 ГК РФ.

Зразок договору дарування (надання фінансової допомоги) представлений на рис. 2.

Якщо засновник володіє більше 50% частки статутного капіталу підприємства, отриманий від нього подарунок не потрібно включати в оподатковувані доходи (п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При цьому якщо мова йде не про гроші, а про якийсь конкретний майні, його не можна передавати третім особам протягом року. В іншому випадку його ринкову вартість доведеться включити в оподатковувані доходи.

Малюнок 2. Фрагмент угоди про надання фінансової допомоги засновником

Варіант № 3 Засновник робить внесок в майно організації, збільшуючи чисті активи

При необхідності можна оформити допомогу засновника як додатковий внесок в майно товариства (п. 1 ст. 27 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю»). Учасники ТОВ можуть в будь-який час вносити вклади, якщо така можливість передбачена статутом. Однак спочатку треба оформити рішення загальних зборів учасників ТОВ. Це рішення потрібно закріпити в протоколі загальних зборів. Зразок протоколу представлений на рис. 3. Зверніть увагу, внесок повинен робити не одна людина, а всі учасники пропорційно своїм часткам. Відповідно, якщо засновників кілька, перерахувати кошти доведеться кожному. А якщо засновник один, він сам вирішує, яку суму внести. Якщо ж статутом організації не передбачено обов'язку засновників вносити вклад у майно товариства з обмеженою відповідальністю, то скористатися даним методом «фінансових вливань» не вдасться, поки до статуту не будуть внесені відповідні зміни.

Податковий облік вкладу не залежить від того, яка частка засновника, яка внесла гроші або майно. Це чітко прописано в підпункті 3.4 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ. І це безперечний плюс - підсумки кошти виводяться з-під оподаткування. Такої ж думки дотримується Мінфін Росії в листах від 20.04.2011 № 03-03-06 / 1/257 і від 21.03.2011 № 03-03-06 / 1/160.

Малюнок 3. Зразок протоколу загальних зборів учасників ТОВ про надання фінансової допомоги у вигляді внеску в майно ТОВ

Чому ситуація, коли кожному з двох засновників належить по 50% статутного капіталу, є несприятливою

Якщо бізнес заснували два партнера, часто вони мають однакові, рівні частки статутного капіталу - по 50%. Ніби як все красиво і по-чесному. Однак з точки зору обліку краще, якщо у одного засновника буде хоча б 51% статутного капіталу, а в іншого відповідно 49%. Тоді перший зможе надавати своїй фірмі фінансову допомогу, яка виводиться з-під оподаткування.

Адже відповідно до підпункту 11 пункту 1 статті 251 НК РФ для того, щоб безоплатно отримані кошти не включалися в оподатковувані доходи, їх повинен передати засновник, що володіє більш ніж 50% статутного капіталу. Значить, його частка повинна бути хоча б 51%. Якщо ж статутний фонд поділений між засновниками порівну, фінансова допомога від будь-якого з них буде обкладатися податками.

Якщо ж частка засновника в статутному капіталі не перевищує 50%, отримане від нього майно або гроші відразу потрібно включити у позареалізаційні доходи. Це випливає з пункту 1 статті 346.15 та пункту 8 статті 250 НК РФ.

При поверненні позики у засновника дохід не з'являється

Коли засновнику повертають позику, економічної вигоди у нього не виникає. Адже йому повертають суму, яку він видав раніше. Отже, при поверненні позикових коштів за договором безпроцентної позики доходів у засновника не з'являється і обов'язку сплачувати ПДФО немає (лист УФНС Росії по м Москві від 30.09.2009 № 20-14 / 3/101546). А ось якщо договір позики передбачає виплату відсотків, то з суми отриманих відсотків платити ПДФО засновнику потрібно. Причому обов'язок по їх утриманню виникає у податкового агента - організації, яка отримала позикові гроші і платить відсотки (п. 1 ст. 209 і п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однак якщо позика в зазначений термін не повернути, то може виникнути оподатковуваний дохід. Справа в тому, що в пункті 18 статті 250 Податкового кодексу РФ серед позареалізаційних доходів вказана кредиторська заборгованість, списана в зв'язку з закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав. А згідно з пунктом 1 статті 346.15 НК РФ позареалізаційні доходи «спрощенці» повинні відображати в податковій базі.

Нагадаємо, відповідно до положень статті 196 ЦК України загальний період позовної давності дорівнює трьом рокам. І за зобов'язаннями з визначеним строком виконання він починається після того, як термін закінчиться (п. 2 ст. 200 ЦК України). Тобто якщо за договором ви повинні погасити борг 10 липня, з 11 липня почнеться відлік терміну позовної давності. Таким чином, якщо через три роки позика не буде повернений, його суму доведеться включити до складу позареалізаційних доходів, що враховуються при спрощеній системі. Якщо договір позики процентний, то виплачуються відсотки можна врахувати у витратах при «спрощенці», правда, в межах норм (подп. 9 п. 1 і п. 2 ст. 346.16 та п. 1 і 1.1 ст. 269 НК РФ).

Податкові наслідки позики від засновника в 2019 році безвідсоткового

Одним з найпоширеніших варіантів допомоги засновника своєї компанії є безвідсоткову позику. Після переказу грошових коштів в подальшому укладається угода про прощення цього боргу. Але наскільки такий підхід правомірний - необхідно розбиратися. Після видачі безпроцентної позики засновником виникають податкові наслідки в 2019 році.

Податковий кодекс дозволяє засновнику видавати організації безвідсоткові позики. Розмір виданого засновником позики, як і терміни його погашення можуть бути будь-якими.

Перерахувати суму позики можна як на розрахунковий рахунок, так і в касу організації. При перерахуванні грошових коштів на розрахунковий рахунок або в касу від засновника-фізособи ніяких обмежень немає.

Якщо ж засновник - юридична особа, в касу від нього можна прийняти в рамках одного договору позики суму тільки до 100 000 рублів.

Позика - зручна і вигідна схема для організації. При формуванні податкової бази по податку на прибуток сума позики не враховується. А сама операція з надання позики не підлягає обкладенню ПДВ.

Для організацій на спрощеній системі ця схема також є вигідною. Грошові кошти, отримані організацією на ССО в якості позики, не визнаються її доходом, а повернутий позику - її витратою. Доходу у вигляді матеріальної вигоди, який оподатковується за ССО, при отриманні організацією безпроцентної позики від засновника також не виникає.

податкові ризики

В процесі камеральної або податкової перевірки податковим інспекторам рекомендується виявляти факти отримання організацією необгрунтованої податкової вигоди. Зокрема, така вигода може утворитися через зменшення бази оподаткування в результаті заниження цін по операціях. Якщо такий факт буде виявлено, податківці донарахують податок виходячи з ринкових цін.

Саме тому займ несе в собі податкові ризики для компанії і її власника. Адже якщо податковий орган вважатиме, що наслідком угоди стало отримання необгрунтованої податкової вигоди - він донарахує податок на прибуток виходячи з суми відсотків за порівнянним займу.

Що стосується організацій на ССО, для них теж існує певний ризик. Якщо позика, видана засновником, не повернути у встановлені терміни, у організації-спрощенця виникне оподатковуваний дохід. Адже кредиторська заборгованість, що списується у зв'язку з закінченням терміну позовної давності, є позареалізаційних доходів організації-спрощенця і повинна відображатись у податковій базі за ССО.

Термін позовної давності за кредиторською заборгованістю становить 3 роки. Її відлік починається з дня, наступного за днем, встановленим в якості дати повернення позики.

Якщо в договорі позики встановлено, що термін погашень позики - 31 січень 2019 року, позовна давність буде відраховуватися з 1 лютого 2019 року.

Як правильно відобразити в обліку видачу позики

Найбезпечніше видати позику від засновника під певний відсоток. Такий дохід буде враховуватися у компанії, що отримала позику, як позареалізаційні.

При цьому суму відсотків за позикою організація може віднести на витрати, які, в свою чергу, зменшують податкову базу по податку на прибуток.

Так як операції з надання позики звільняються від обкладення ПДВ, необхідно вести окремий облік. У разі, якщо на неоподатковувані операції відноситься більше 5% усієї суми витрат організації, необхідно розподіляти вхідний ПДВ. Якщо в подальшому між організацією і засновником, який видав позику, укладається угода про прощення боргу, така операція визнається безоплатною передачею майна. Безоплатна передача майна відповідно до НК РФ обкладається податком на прибуток у організації, що отримала майно. Але в разі, якщо частка засновника понад 50% - податком така угода обкладатися не буде. При цьому відсотки по вибачення займу визнаються оподатковуваним доходом незалежно від частки засновника. Тому на суму відсотків потрібно нарахувати податок на прибуток.

Що стосується організації на ССО, існує три основних способи уникнути податкових ризиків при отриманні безоплатного позики від засновника:

1. постійно продовжувати в договорі позики терміни його погашення;
2. оформити отримання грошових коштів як безоплатну передачу майна. Для цього статутний капітал організації повинен більш ніж на 50% складатися з вкладу дарувальника;
3. оформити безоплатну передачу майна з метою збільшення чистих активів організації.

Як оформити безвідсотковий займ

Є три способи оформити допомогу.

Перший - це укласти договір позики, тоді ні в однієї зі сторін не виникне ні доходів, ні витрат. За умови, що договір є безвідсотковим і гроші засновнику будуть повернуті в обумовлений термін.

Другий спосіб: оформити договір дарування. Тоді отримані гроші можна не враховувати в оподатковуваних доходах при ССО, тільки якщо засновник володіє більш ніж 50% статутного капіталу.

Третій спосіб: засновник може надати фінансову допомогу у вигляді внеску в майно ТОВ. При цьому потрібно оформити рішення загальних зборів учасників товариства, тоді всі отримані кошти можна буде вивести з-під оподаткування. Ви можете вибрати будь-який спосіб, оцінивши попередньо його плюси і мінуси.

У разі нестачі коштів або труднощів з оформленням кредиту підприємство може врятувати фінансова допомога від засновника. Варіантів оформлення такої угоди кілька. Щоб допомога засновника не стала для підприємства несподіваними фінансовими втратами, ми підготували цей матеріал.

Варіант № 1. Оформіть договір позики

Найпоширеніший варіант, коли засновник вносить свої гроші або майно, це оформити договір позики в письмовому вигляді (п. 1 ст. 808 ЦК України). Угода вважається укладеним з моменту передання грошей або інших речей з нього. Обов'язковою умовою такого договору буде зазначення суми позики (п. 1 ст. 807 ЦК України). Без цієї умови угода буде вважатися неукладеним (ст. 432 ЦК України).

Крім того, в договорі потрібно вказати термін і порядок повернення позики.

Також, приймаючи допомогу від засновника, можна прописати умова про те, що позика безвідсотковий (ст. 808 і 809 ГК РФ) .Якщо цієї умови не буде, за замовчуванням вважається, що позика з відсотками. А значить, в подальшому доведеться включати такі витрати до витрат при УСН. Зразок складання договору позики наведено на рис. 1.

Договір позики можна зробити висновок на досить тривалий термін, законодавством це ніяк не обмежена. Якщо ж термін повернення грошей підійшов, а повертати нічим, то можна продовжити договір.

Майно або грошові кошти, отримані за договором позики, в доходах при спрощеній системі не враховують (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тому в Книзі обліку доходів і витрат отримані суми відображати не потрібно. При поверненні боргу витрат теж не буде, оскільки в закритому переліку витрат, що враховуються при ССО, немає такого виду витрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Малюнок 1. Фрагмент договору позики між організацією і фізичною особою (засновником)

Варіант № 2 Укладіть договір дарування

Інший варіант отримати допомогу від засновника - це оформити з ним договір дарування. Оскільки дарувальником є ​​фізична особа, договір можна укласти і усно, проте в цілях обліку краще, якщо це буде письмовий документ (п. 2 ст. 574 і 575 ГК РФ).

Відзначимо, що в побуті часто таку операцію називають не даруванням, а наданням фінансової допомоги. Ви і договір можете назвати саме так, проте до нього будуть застосовуватися всі правила обліку, що діють стосовно угод дарування. Тому що економічний сенс той же самий. А громадянське законодавство передбачає свободу договору. Тобто сторони можуть укладати будь-які угоди, як передбачені, так і не передбачені конкретними законами. Це прописано в пункті 2 статті 421 ГК РФ.

Зразок договору дарування (надання фінансової допомоги) представлений на рис. 2.

Якщо засновник володіє більше 50% частки статутного капіталу підприємства, отриманий від нього подарунок не потрібно включати в оподатковувані доходи (п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При цьому якщо мова йде не про гроші, а про якийсь конкретний майні, його не можна передавати третім особам протягом року. В іншому випадку його ринкову вартість доведеться включити в оподатковувані доходи.

Малюнок 2. Фрагмент угоди про надання фінансової допомоги засновником

Варіант № 3 Засновник робить внесок в майно організації, збільшуючи чисті активи

При необхідності можна оформити допомогу засновника як додатковий внесок в майно товариства (п. 1 ст. 27 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю»). Учасники ТОВ можуть в будь-який час вносити вклади, якщо така можливість передбачена статутом. Однак спочатку треба оформити рішення загальних зборів учасників ТОВ. Це рішення потрібно закріпити в протоколі загальних зборів. Зразок протоколу представлений на рис. 3. Зверніть увагу, внесок повинен робити не одна людина, а всі учасники пропорційно своїм часткам. Відповідно, якщо засновників кілька, перерахувати кошти доведеться кожному. А якщо засновник один, він сам вирішує, яку суму внести. Якщо ж статутом організації не передбачено обов'язку засновників вносити вклад у майно товариства з обмеженою відповідальністю, то скористатися даним методом «фінансових вливань» не вдасться, поки до статуту не будуть внесені відповідні зміни.

Податковий облік вкладу не залежить від того, яка частка засновника, яка внесла гроші або майно. Це чітко прописано в підпункті 3.4 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ. І це безперечний плюс - підсумки кошти виводяться з-під оподаткування. Такої ж думки дотримується Мінфін Росії в листах від 20.04.2011 № 03-03-06 / 1/257 і від 21.03.2011 № 03-03-06 / 1/160.

Малюнок 3. Зразок протоколу загальних зборів учасників ТОВ про надання фінансової допомоги у вигляді внеску в майно ТОВ

Чому ситуація, коли кожному з двох засновників належить по 50% статутного капіталу, є несприятливою

Якщо бізнес заснували два партнера, часто вони мають однакові, рівні частки статутного капіталу - по 50%. Ніби як все красиво і по-чесному. Однак з точки зору обліку краще, якщо у одного засновника буде хоча б 51% статутного капіталу, а в іншого відповідно 49%. Тоді перший зможе надавати своїй фірмі фінансову допомогу, яка виводиться з-під оподаткування.

Адже відповідно до підпункту 11 пункту 1 статті 251 НК РФ для того, щоб безоплатно отримані кошти не включалися в оподатковувані доходи, їх повинен передати засновник, що володіє більш ніж 50% статутного капіталу. Значить, його частка повинна бути хоча б 51%. Якщо ж статутний фонд поділений між засновниками порівну, фінансова допомога від будь-якого з них буде обкладатися податками.

Якщо ж частка засновника в статутному капіталі не перевищує 50%, отримане від нього майно або гроші відразу потрібно включити у позареалізаційні доходи. Це випливає з пункту 1 статті 346.15 та пункту 8 статті 250 НК РФ.

При поверненні позики у засновника дохід не з'являється

Коли засновнику повертають позику, економічної вигоди у нього не виникає. Адже йому повертають суму, яку він видав раніше. Отже, при поверненні позикових коштів за договором безпроцентної позики доходів у засновника не з'являється і обов'язку сплачувати ПДФО немає (лист УФНС Росії по м Москві від 30.09.2009 № 20-14 / 3/101546). А ось якщо договір позики передбачає виплату відсотків, то з суми отриманих відсотків платити ПДФО засновнику потрібно. Причому обов'язок по їх утриманню виникає у податкового агента - організації, яка отримала позикові гроші і платить відсотки (п. 1 ст. 209 і п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однак якщо позика в зазначений термін не повернути, то може виникнути оподатковуваний дохід. Справа в тому, що в пункті 18 статті 250 Податкового кодексу РФ серед позареалізаційних доходів вказана кредиторська заборгованість, списана в зв'язку з закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав. А згідно з пунктом 1 статті 346.15 НК РФ позареалізаційні доходи «спрощенці» повинні відображати в податковій базі.

Нагадаємо, відповідно до положень статті 196 ЦК України загальний період позовної давності дорівнює трьом рокам. І за зобов'язаннями з визначеним строком виконання він починається після того, як термін закінчиться (п. 2 ст. 200 ЦК України). Тобто якщо за договором ви повинні погасити борг 10 липня, з 11 липня почнеться відлік терміну позовної давності. Таким чином, якщо через три роки позика не буде повернений, його суму доведеться включити до складу позареалізаційних доходів, що враховуються при спрощеній системі. Якщо договір позики процентний, то виплачуються відсотки можна врахувати у витратах при «спрощенці», правда, в межах норм (подп. 9 п. 1 і п. 2 ст. 346.16 та п. 1 і 1.1 ст. 269 НК РФ).

Податкові наслідки позики від засновника в 2019 році безвідсоткового

Одним з найпоширеніших варіантів допомоги засновника своєї компанії є безвідсоткову позику. Після переказу грошових коштів в подальшому укладається угода про прощення цього боргу. Але наскільки такий підхід правомірний - необхідно розбиратися. Після видачі безпроцентної позики засновником виникають податкові наслідки в 2019 році.

Податковий кодекс дозволяє засновнику видавати організації безвідсоткові позики. Розмір виданого засновником позики, як і терміни його погашення можуть бути будь-якими.

Перерахувати суму позики можна як на розрахунковий рахунок, так і в касу організації. При перерахуванні грошових коштів на розрахунковий рахунок або в касу від засновника-фізособи ніяких обмежень немає.

Якщо ж засновник - юридична особа, в касу від нього можна прийняти в рамках одного договору позики суму тільки до 100 000 рублів.

Позика - зручна і вигідна схема для організації. При формуванні податкової бази по податку на прибуток сума позики не враховується. А сама операція з надання позики не підлягає обкладенню ПДВ.

Для організацій на спрощеній системі ця схема також є вигідною. Грошові кошти, отримані організацією на ССО в якості позики, не визнаються її доходом, а повернутий позику - її витратою. Доходу у вигляді матеріальної вигоди, який оподатковується за ССО, при отриманні організацією безпроцентної позики від засновника також не виникає.

податкові ризики

В процесі камеральної або податкової перевірки податковим інспекторам рекомендується виявляти факти отримання організацією необгрунтованої податкової вигоди. Зокрема, така вигода може утворитися через зменшення бази оподаткування в результаті заниження цін по операціях. Якщо такий факт буде виявлено, податківці донарахують податок виходячи з ринкових цін.

Саме тому займ несе в собі податкові ризики для компанії і її власника. Адже якщо податковий орган вважатиме, що наслідком угоди стало отримання необгрунтованої податкової вигоди - він донарахує податок на прибуток виходячи з суми відсотків за порівнянним займу.

Що стосується організацій на ССО, для них теж існує певний ризик. Якщо позика, видана засновником, не повернути у встановлені терміни, у організації-спрощенця виникне оподатковуваний дохід. Адже кредиторська заборгованість, що списується у зв'язку з закінченням терміну позовної давності, є позареалізаційних доходів організації-спрощенця і повинна відображатись у податковій базі за ССО.

Термін позовної давності за кредиторською заборгованістю становить 3 роки. Її відлік починається з дня, наступного за днем, встановленим в якості дати повернення позики.

Якщо в договорі позики встановлено, що термін погашень позики - 31 січень 2019 року, позовна давність буде відраховуватися з 1 лютого 2019 року.

Як правильно відобразити в обліку видачу позики

Найбезпечніше видати позику від засновника під певний відсоток. Такий дохід буде враховуватися у компанії, що отримала позику, як позареалізаційні.

При цьому суму відсотків за позикою організація може віднести на витрати, які, в свою чергу, зменшують податкову базу по податку на прибуток.

Так як операції з надання позики звільняються від обкладення ПДВ, необхідно вести окремий облік. У разі, якщо на неоподатковувані операції відноситься більше 5% усієї суми витрат організації, необхідно розподіляти вхідний ПДВ. Якщо в подальшому між організацією і засновником, який видав позику, укладається угода про прощення боргу, така операція визнається безоплатною передачею майна. Безоплатна передача майна відповідно до НК РФ обкладається податком на прибуток у організації, що отримала майно. Але в разі, якщо частка засновника понад 50% - податком така угода обкладатися не буде. При цьому відсотки по вибачення займу визнаються оподатковуваним доходом незалежно від частки засновника. Тому на суму відсотків потрібно нарахувати податок на прибуток.

Що стосується організації на ССО, існує три основних способи уникнути податкових ризиків при отриманні безоплатного позики від засновника:

1. постійно продовжувати в договорі позики терміни його погашення;
2. оформити отримання грошових коштів як безоплатну передачу майна. Для цього статутний капітал організації повинен більш ніж на 50% складатися з вкладу дарувальника;
3. оформити безоплатну передачу майна з метою збільшення чистих активів організації.

Як оформити безвідсотковий займ

Є три способи оформити допомогу.

Перший - це укласти договір позики, тоді ні в однієї зі сторін не виникне ні доходів, ні витрат. За умови, що договір є безвідсотковим і гроші засновнику будуть повернуті в обумовлений термін.

Другий спосіб: оформити договір дарування. Тоді отримані гроші можна не враховувати в оподатковуваних доходах при ССО, тільки якщо засновник володіє більш ніж 50% статутного капіталу.

Третій спосіб: засновник може надати фінансову допомогу у вигляді внеску в майно ТОВ. При цьому потрібно оформити рішення загальних зборів учасників товариства, тоді всі отримані кошти можна буде вивести з-під оподаткування. Ви можете вибрати будь-який спосіб, оцінивши попередньо його плюси і мінуси.

У разі нестачі коштів або труднощів з оформленням кредиту підприємство може врятувати фінансова допомога від засновника. Варіантів оформлення такої угоди кілька. Щоб допомога засновника не стала для підприємства несподіваними фінансовими втратами, ми підготували цей матеріал.

Варіант № 1. Оформіть договір позики

Найпоширеніший варіант, коли засновник вносить свої гроші або майно, це оформити договір позики в письмовому вигляді (п. 1 ст. 808 ЦК України). Угода вважається укладеним з моменту передання грошей або інших речей з нього. Обов'язковою умовою такого договору буде зазначення суми позики (п. 1 ст. 807 ЦК України). Без цієї умови угода буде вважатися неукладеним (ст. 432 ЦК України).

Крім того, в договорі потрібно вказати термін і порядок повернення позики.

Також, приймаючи допомогу від засновника, можна прописати умова про те, що позика безвідсотковий (ст. 808 і 809 ГК РФ) .Якщо цієї умови не буде, за замовчуванням вважається, що позика з відсотками. А значить, в подальшому доведеться включати такі витрати до витрат при УСН. Зразок складання договору позики наведено на рис. 1.

Договір позики можна зробити висновок на досить тривалий термін, законодавством це ніяк не обмежена. Якщо ж термін повернення грошей підійшов, а повертати нічим, то можна продовжити договір.

Майно або грошові кошти, отримані за договором позики, в доходах при спрощеній системі не враховують (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тому в Книзі обліку доходів і витрат отримані суми відображати не потрібно. При поверненні боргу витрат теж не буде, оскільки в закритому переліку витрат, що враховуються при ССО, немає такого виду витрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Малюнок 1. Фрагмент договору позики між організацією і фізичною особою (засновником)

Варіант № 2 Укладіть договір дарування

Інший варіант отримати допомогу від засновника - це оформити з ним договір дарування. Оскільки дарувальником є ​​фізична особа, договір можна укласти і усно, проте в цілях обліку краще, якщо це буде письмовий документ (п. 2 ст. 574 і 575 ГК РФ).

Відзначимо, що в побуті часто таку операцію називають не даруванням, а наданням фінансової допомоги. Ви і договір можете назвати саме так, проте до нього будуть застосовуватися всі правила обліку, що діють стосовно угод дарування. Тому що економічний сенс той же самий. А громадянське законодавство передбачає свободу договору. Тобто сторони можуть укладати будь-які угоди, як передбачені, так і не передбачені конкретними законами. Це прописано в пункті 2 статті 421 ГК РФ.

Зразок договору дарування (надання фінансової допомоги) представлений на рис. 2.

Якщо засновник володіє більше 50% частки статутного капіталу підприємства, отриманий від нього подарунок не потрібно включати в оподатковувані доходи (п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При цьому якщо мова йде не про гроші, а про якийсь конкретний майні, його не можна передавати третім особам протягом року. В іншому випадку його ринкову вартість доведеться включити в оподатковувані доходи.

Малюнок 2. Фрагмент угоди про надання фінансової допомоги засновником

Варіант № 3 Засновник робить внесок в майно організації, збільшуючи чисті активи

При необхідності можна оформити допомогу засновника як додатковий внесок в майно товариства (п. 1 ст. 27 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю»). Учасники ТОВ можуть в будь-який час вносити вклади, якщо така можливість передбачена статутом. Однак спочатку треба оформити рішення загальних зборів учасників ТОВ. Це рішення потрібно закріпити в протоколі загальних зборів. Зразок протоколу представлений на рис. 3. Зверніть увагу, внесок повинен робити не одна людина, а всі учасники пропорційно своїм часткам. Відповідно, якщо засновників кілька, перерахувати кошти доведеться кожному. А якщо засновник один, він сам вирішує, яку суму внести. Якщо ж статутом організації не передбачено обов'язку засновників вносити вклад у майно товариства з обмеженою відповідальністю, то скористатися даним методом «фінансових вливань» не вдасться, поки до статуту не будуть внесені відповідні зміни.

Податковий облік вкладу не залежить від того, яка частка засновника, яка внесла гроші або майно. Це чітко прописано в підпункті 3.4 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ. І це безперечний плюс - підсумки кошти виводяться з-під оподаткування. Такої ж думки дотримується Мінфін Росії в листах від 20.04.2011 № 03-03-06 / 1/257 і від 21.03.2011 № 03-03-06 / 1/160.

Малюнок 3. Зразок протоколу загальних зборів учасників ТОВ про надання фінансової допомоги у вигляді внеску в майно ТОВ

Чому ситуація, коли кожному з двох засновників належить по 50% статутного капіталу, є несприятливою

Якщо бізнес заснували два партнера, часто вони мають однакові, рівні частки статутного капіталу - по 50%. Ніби як все красиво і по-чесному. Однак з точки зору обліку краще, якщо у одного засновника буде хоча б 51% статутного капіталу, а в іншого відповідно 49%. Тоді перший зможе надавати своїй фірмі фінансову допомогу, яка виводиться з-під оподаткування.

Адже відповідно до підпункту 11 пункту 1 статті 251 НК РФ для того, щоб безоплатно отримані кошти не включалися в оподатковувані доходи, їх повинен передати засновник, що володіє більш ніж 50% статутного капіталу. Значить, його частка повинна бути хоча б 51%. Якщо ж статутний фонд поділений між засновниками порівну, фінансова допомога від будь-якого з них буде обкладатися податками.

Якщо ж частка засновника в статутному капіталі не перевищує 50%, отримане від нього майно або гроші відразу потрібно включити у позареалізаційні доходи. Це випливає з пункту 1 статті 346.15 та пункту 8 статті 250 НК РФ.

При поверненні позики у засновника дохід не з'являється

Коли засновнику повертають позику, економічної вигоди у нього не виникає. Адже йому повертають суму, яку він видав раніше. Отже, при поверненні позикових коштів за договором безпроцентної позики доходів у засновника не з'являється і обов'язку сплачувати ПДФО немає (лист УФНС Росії по м Москві від 30.09.2009 № 20-14 / 3/101546). А ось якщо договір позики передбачає виплату відсотків, то з суми отриманих відсотків платити ПДФО засновнику потрібно. Причому обов'язок по їх утриманню виникає у податкового агента - організації, яка отримала позикові гроші і платить відсотки (п. 1 ст. 209 і п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однак якщо позика в зазначений термін не повернути, то може виникнути оподатковуваний дохід. Справа в тому, що в пункті 18 статті 250 Податкового кодексу РФ серед позареалізаційних доходів вказана кредиторська заборгованість, списана в зв'язку з закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав. А згідно з пунктом 1 статті 346.15 НК РФ позареалізаційні доходи «спрощенці» повинні відображати в податковій базі.

Нагадаємо, відповідно до положень статті 196 ЦК України загальний період позовної давності дорівнює трьом рокам. І за зобов'язаннями з визначеним строком виконання він починається після того, як термін закінчиться (п. 2 ст. 200 ЦК України). Тобто якщо за договором ви повинні погасити борг 10 липня, з 11 липня почнеться відлік терміну позовної давності. Таким чином, якщо через три роки позика не буде повернений, його суму доведеться включити до складу позареалізаційних доходів, що враховуються при спрощеній системі. Якщо договір позики процентний, то виплачуються відсотки можна врахувати у витратах при «спрощенці», правда, в межах норм (подп. 9 п. 1 і п. 2 ст. 346.16 та п. 1 і 1.1 ст. 269 НК РФ).