Реклама
Реклама
Реклама

Додаткові внески в ПФР

  1. Таблиця Доходи і витрати підприємця А.П. Корабльова, що враховуються в податковій базі при УСН за 2014 рік
  2. В опитуванні брали участь 92 людини

Прошу відповісти з посиланням на нормативні акти як правильно сплачувати і брати в залік платіж в пенсійний фонд в частині доплати в розмірі 1% від доходу ІП і як правильно оплачувати цю частину. Чи можливо виробляти доплату частинами в поточному році, а за підсумками року до 1 квітня 2015 (в частині за 4 квартал) і в якому році 2014 або 2015 (1 квартал) можна взяти вже сплачену частку до зменшення податку на ССО.

Якщо за підсумками 2014 року дохід індивідуального підприємця, що сплачує фіксований платіж, перевищить 300 000 руб., То такий підприємець не пізніше 1 квітня 2015 року, повинен перерахувати 1% від суми перевищення, але не більше встановленого максимального розміру страхових внесків.

При цьому дані страхові внески у вигляді 1% від суми перевищення доходу індивідуальний підприємець може сплачувати з моменту перевищення доходу протягом поточного року (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 і ч. 2 ст. 16 Закону № 212-ФЗ).

Тобто якщо доходи ІП, отримані з початку року, перевищили 300 000 руб., То протягом останніх місяців 2014 року Ви можете перерахувати не тільки покладені 17 328,48 руб. (ПФР), але і внески, обчислені як 1% від доходу понад ліміт. Тоді ІП на ССО «доходи», «доходи мінус витрати» має право зменшувати податок за ССО на суму фіксованого внеску за себе, фактично сплачений в тому ж періоді.

Одночасно слід зазначити, що, виходячи з частини 1 ст. 14 Закону № 212-ФЗ, під фіксованим розміром страхових внесків розуміється вся сума, що підлягає сплаті самозайнятою особою за розрахунковий період з урахуванням його доходу.

Отже, в поняття «фіксований платіж» також включаються страхові внески, що сплачуються в розмірі 1% від суми доходу індивідуального підприємця, що перевищує 300 000 руб.

Таким чином, з 1 січня 2014 року сума єдиного податку за ССО може бути зменшена індивідуальним підприємцем на суму сплаченого фіксованого платежу і на суму страхових внесків, сплачених у зв'язку з перевищенням річного доходу ВП.

Якщо ж додатковий внесок будуть перерахований за підсумками 2014 року, то Ви зможете зменшити на них суму авансового платежу за I квартал 2015 року.

1. Як підприємцю розрахувати внески на власне обов'язкове пенсійне (медичне) і добровільне соціальне страхування

Які внески платить ІП

Підприємці платять внески на пенсійне (соціальне, медичне) страхування не тільки за своїх співробітників (інших громадян, яким виплачують винагороди), але і за себе ( п. 2 ч. 1 , ч. 3 ст. 5 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ і ч. 2 , 3 ст. 2.1 Закону від 29 грудня 2006 № 255-ФЗ).

В обов'язковому порядку за себе підприємці сплачують страхові внески:

  • до Пенсійного фонду РФ - на обов'язкове пенсійне страхування;
  • в ФФОМС - на обов'язкове медичне страхування.

Це випливає з пункту 2 частини 1 статті 5 та частини 1 статті 14 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ.

Внески на соціальне страхування в ФСС Росії підприємці платити не зобов'язані, але можуть це робити добровільно ( ч. 5 ст. 14 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ , ч. 6 ст. 4.5 Закону від 29 грудня 2006 № 255-ФЗ , п. 6 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 2 жовтня 2009 р № 790 ).

розрахунок внесків

Внески на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування розраховуйте самостійно.

Для розрахунку використовуйте:

  • мінімальний розмір оплати праці (МРОТ), який встановлений на федеральному рівні на початок фінансового року;
  • страховий тариф;
  • кількість календарних місяців у періоді, за який розраховуються внески (в залежності від обраної підприємцем періодичності сплати внесків: 12 місяців - при одноразовій, 3 місяці - при щоквартальній, 1 місяць - при щомісячній сплаті).

Суми страхових внесків розраховуйте окремо по кожному позабюджетному фонду ( ч. 3 ст. 16 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ ).

Для розрахунку внесків на обов'язкове медичне і добровільне соціальне страхування використовуйте формули:

Сума внеску на обов'язкове медичне страхування в ФФОМС

=

МРОТ

×

Тариф внесків в ФФОМС

×

Кількість календарних місяців в періоді, за який розраховуються внески

Сума внеску на добровільне соціальне страхування у ФСС Росії

=

МРОТ

×

Тариф внесків до ФСС Росії

×

Кількість календарних місяців в періоді, за який розраховуються внески

Розмір внеску на обов'язкове пенсійне страхування залежить від величини річного доходу підприємця.

Якщо дохід підприємця за календарний рік не перевищив 300 000 руб., Для розрахунку платежів використовуйте формули:

Якщо дохід підприємця за календарний рік понад 300 000 руб., Пенсійні внески розрахуйте так:

Сума внеску на обов'язкове пенсійне страхування

=

МРОТ

×

Тариф страхових внесків до Пенсійного фонду РФ

×

Кількість календарних місяців в періоді, за який розраховуються внески

+

Сума, що перевищує 300 000 руб.

×

1%

При цьому річний розмір страхового внеску, що зараховується до Пенсійного фонду РФ, не може перевищувати величину, яка визначається за формулою:

Максимальна сума внеску на обов'язкове пенсійне страхування

=

МРОТ

×

8

×

Тариф страхового внеску до Пенсійного фонду РФ

×

12

Річний дохід підприємця визначайте за тими ж правилами, які діють для розрахунку доходу в рамках застосовуваної системи оподаткування:
- для підприємців, які сплачують ПДФО, - за правилами статті 227 Податкового кодексу РФ;
- для підприємців на ЕСХН - за правилами, встановленими пунктом 1 статті 346.5 Податкового кодексу РФ;
- для підприємців на спрощеній системі - за правилами, передбаченими статтею 346.15 Податкового кодексу РФ. Якщо об'єкт оподаткування - «доходи мінус витрати», то доходи, розраховані за такими правилами, на витрати не зменшуйте ( лист Мінпраці Росії від 28 лютого 2014 р № 17-3 / ООГ-118 );
- для підприємців на ЕНВД - за правилами, передбаченими статтею 346.29 Податкового кодексу РФ. При цьому дохід визначайте з урахуванням коефіцієнтів К1 і К2 ;
- для підприємців на патентній системі оподаткування - за правилами, передбаченими статтями 346.47 і 346.51 Податкового кодексу РФ;
- для підприємців, які застосовують кілька режимів оподаткування, дохід визначайте як суму доходів, розраховану в рамках кожного режиму оподаткування.

Контролювати розмір отриманого доходу Пенсійний фонд буде на підставі інформації, що надходить з податкової інспекції. Якщо ж підприємець не відзвітував в інспекцію про отримані доходи, фахівці фонду нарахують страхові внески в максимальному розмірі .

Такий порядок випливає з положень статті 14 , частини 1 статті 16 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ, частин 2 , 3 статті 4.5 Закону від 29 грудня 2006 № 255-ФЗ.

Приклад розрахунку підприємцем внесків на власне обов'язкове пенсійне (медичне) і добровільне соціальне страхування. Підприємець перераховує страхові внески одноразово. Дохід за рік перевищив 300 000 руб.

Громадянка І.І. Іванова (1980 р.н..) Зареєстрована як підприємець з 2009 року.

Іванова в добровільному порядку перераховує внески на власне соціальне страхування. У 2014 році вона вирішила заплатити страхові внески одноразово - в березні. Дохід Іванової за рік склав 370 000 руб. (Т. Е. Перевищив 300 000 руб.).

На початок 2014 року мінімальний розмір оплати праці дорівнює 5554 руб. у місяць ( ст. 1 Закону від 19 червня 2000 № 82-ФЗ ).

Страхові тарифи в позабюджетні фонди складають:

1) до Пенсійного фонду РФ - 26 відсотків;

2) в ФФОМС - 5,1 відсотка;

3) в ФСС Росії - 2,9 відсотка.

Суми річних внесків Іванової на своє пенсійне (медичне, соціальне) страхування рівні:

  • 18 028,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12 міс. + 70 000 руб. × 1%) - до Пенсійного фонду РФ;
  • 3399,05 руб. (5554 руб. × 5,1% × 12 міс.) - в ФФОМС;
  • 1932,79 руб. (5554 руб. × 2,9% × 12 міс.) - до ФСС Росії.

Сума страхового внеску, що зараховується до Пенсійного фонду РФ, не перевищила максимального значення . Разом сума страхових внесків, яку підприємець Іванова повинна заплатити за 2014 рік, дорівнює 23 360,32 руб. (18 028,48 руб. + 3399,05 руб. + 1932,79 руб.).

2. Як підприємцю перерахувати внески на власне обов'язкове пенсійне (медичне) і добровільне соціальне страхування в бюджет

терміни сплати

Річну суму внесків на власне обов'язкове пенсійне (медичне) і добровільне соціальне страхування підприємці можуть перерахувати до позабюджетних фондів на свій розсуд - або одноразово, або декількома платежами протягом року (наприклад, щомісяця, щокварталу, раз на півріччя). Головне, щоб внески були перераховані повністю до 31 грудня поточного року.

При цьому для пенсійних внесків, які нараховані з доходу понад 300 000 руб., Встановлено інший термін. Підприємець може заплатити їх в наступному році, але не пізніше 1 квітня.

Такий порядок випливає з частини 2 статті 16 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ, частини 4 статті 4.5 Закону від 29 грудня 2006 № 255-ФЗ, пункту 4 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 2 жовтня 2009 р № 790 .

Коли термін сплати страхових внесків припадає на вихідний (неробочий, святковий) день, перерахуйте страхові внески в наступний за ним робочий день ( ч. 7 ст. 4 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ ).

Підприємець, який припиняє свою діяльність, зобов'язаний перерахувати внески на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування протягом 15 календарних днів після реєстрації цього факту. Про це сказано в частини 8 статті 16 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ.

Відносно добровільних внесків до ФСС Росії такий обов'язок підприємця законодавством не передбачена. Відділення ФСС Росії, навпаки, зобов'язана повернути всю суму страхових внесків, перерахованих раніше підприємцем за поточний рік. Грошові кошти надійдуть підприємцю на його банківський рахунок або поштовим переказом протягом місяця з дня, наступного за днем ​​його зняття з реєстраційного обліку. Такий порядок встановлений пунктом 9 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 2 жовтня 2009 р № 790 .

3. Підприємець на ССО хоче заощадити на особистих страхові внески

Що робити? Виберіть один з трьох варіантів сплати особистих страхових внесків: повністю всю суму на початку року, або в кінці року, або поквартально рівними сумами в залежності від того, коли ви отримуєте найбільшу суму доходу - на початку року, в кінці або рівномірно. Це дозволить вам найбільш ефективно зменшувати «спрощений» податок на сплачену суму внесків.

В які терміни потрібно платити страхові внески підприємцю

Якщо у вас «спрощенка» з об'єктом доходи

Даний матеріал буде корисний всім індивідуальним підприємцям, оскільки при будь-якому об'єкті оподаткування за ССО сплачені страхові внески впливають на розмір «спрощеного» податку.

Всіх бізнесменів без винятку законодавство зобов'язує платити за себе страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування у фіксованому розмірі (ст. 14 і 16 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, далі - Закон № 212-ФЗ ).

Конкретний порядок сплати закон не встановлює. Передбачені лише крайні терміни сплати. Так, перша частина платежу, яка є фіксованою, оскільки розраховується виходячи з МРОТ, повинна бути перерахована до 31 грудня звітного року включно. І цей платіж робить кожен бізнесмен.

А 1 квітня наступного року - останній день для перерахування другій частині платежу. Її потрібно вносити до бюджету фондів тим підприємцям, хто за 2014 рік заробить більше 300 000 руб. Внесок дорівнює 1% з суми доходів за рік, що перевищують 300 000 руб. Тобто за кожен мільйон, зароблений після 300 000 руб., Потрібно віддати в ПФР додатково 10 000 руб. (1 млн. Руб. × 1%). Така норма встановлена підпунктом 2 пункту 1.1 статті 14 та пунктом 2 статті 16 Закону № 212-ФЗ. При цьому другу частину страхових внесків підприємець може сплачувати з моменту перевищення доходу вже протягом звітного року. Тобто як тільки доходи бізнесмена перевищать 300 000 руб. Таке роз'яснення міститься в листі Мінфіну Росії від 21.02.2014 № 03-11-11 / 7514 .

В іншому, повторимо, порядок сплати внесків підприємцями, по суті, законодавчо не регламентований. Так, в Законі № 212-ФЗ нічого не говориться про те, як перераховувати внески - повною сумою за раз або по частинах. Відповідно бізнесмен повинен сам вирішити, як це йому буде зручніше і вигідніше зробити. А ми підкажемо, на що звернути увагу, приймаючи таке рішення.

Питання № 1

Коли вигідніше перераховувати страхові внески, розраховані виходячи з МРОТ

Отже, всі підприємці незалежно від рівня одержуваних доходів повинні до кінця поточного року перераховувати внески за себе, розраховані виходячи з величини МРОТ. Звідки може з'явитися вигода при їх сплаті, запитаєте ви? А ось звідки. Якщо підприємець вважає податок за ССО з різниці між доходами і витратами, він може особисті внески, сплачені в звітному періоді, включити до витрат ( подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Якщо ж підприємець вважає «спрощений» податок з доходів, внески, сплачені (в межах обчислених сум) в даному звітному періоді, формують відрахування по «спрощеним» податку. Причому в ситуації, коли підприємець працює в поодинці, податок за ССО можна зменшити на сплачені страхові внески аж до нуля. А при наявності найманих працівників - тільки на 50% ( п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ).

Нагадаємо, що авансові платежі за ССО при будь-якому об'єкті оподаткування потрібно платити за підсумками кожного кварталу ( ст. 346.19 НК РФ ).

Тому якщо доходи підприємець протягом року отримує рівномірно, він може поділити фіксований платіж, який розраховано виходячи з МРОТ, на чотири частини і сплачувати їх усередині кожного кварталу. Це дозволить оптимізувати податкове навантаження. По-перше, не відразу витрачатися на всі внески, а по-друге, постійно зменшувати «спрощений» податок.

Якщо ж основний дохід підприємця припадає на початок року, то, розподіляючи внески поквартально, можна переплатити податок (аванс) за I квартал, що небажано. Тому підприємцю вигідніше заплатити всі внески відразу фіксованою сумою на початку року і весь рік враховувати їх при ССО.

А ось якщо вся виручка від підприємницької діяльності зосереджена в кінці року, то і сплату внесків можна відкласти на цей період.

На замітку

Якщо у вас є можливість, зручніше відразу заплатити весь фіксований платіж на початку року. Тоді ви зможете ставити страхові внески в зменшення авансів по «спрощеним» податку вже з самого початку року.

Таким чином, рішення про те, коли підприємцю вигідніше сплатити страхові внески за себе, залежить від конкретної ситуації. Ми ж зі свого боку радимо наступне. Якщо гроші є, краще відразу заплатити весь фіксований платіж на початку року і не ламати потім голову над тим, який варіант вигідніший. Оскільки в будь-якому випадку фіксований платіж відомий заздалегідь. І переплати авансових платежів по «спрощеним» податку не буде, оскільки ви зможете ставити в зменшення внески з самого початку року.

Питання № 2

Коли доцільно вносити додатковий платіж за страховими внесками

Якщо ваші доходи перевищили 300 000 руб., Ви можете з суми перевищення починати платити внески вже в поточному році. Робити це можна хоч щокварталу, хоч щомісяця. Звичайно, сплачувати додаткові внески в звітному році розумно, якщо ви впевнені, що вам не доведеться з яких-небудь причин коригувати суму виручки до кінця року в меншу сторону. Наприклад, не буде повернень авансів, отриманих вами від покупців. Інакше внески ви просто переплатите.

Альтернативний варіант - відкласти виплату допвзносов на наступний рік, коли ви точно порахуєте всі ваші надходження.

Приймаючи рішення про те, коли вносити додаткові внески, майте на увазі, що податкову базу по УСН можна зменшити на страхові внески в тому періоді, в якому вони сплачені ( подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 і п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Отже, якщо додатковий платіж за внесками в ПФР ви перерахуєте після закінчення 2014 року, то зможете їх врахувати тільки при розрахунку податку за I квартал 2015 року. За умови, звичайно, що внесок буде сплачений саме в цьому періоді, а не пізніше. Це підтверджує і Мінфін Росії (листи від 27.01.2014 № 03-11-11 / 2737 і від 03.04.2013 № 03-11-11 / 135 ).

Якщо внески в розмірі 1% від доходів ви почнете платити в 2014 році, то, навпаки, зможете врахувати перераховану суму при розрахунку «спрощеного» податку за 2014 рік. Однак все одно розрахувати підсумкову суму платежу в ПФР у вас вийде все ж тільки за підсумками року. Тому остаточну суму, яку потрібно доплатити, ви визначите в 2015 році.

Пам'ятка

Формула для розрахунку фіксованого платежу по страхових внесках вказана в статті 14 Закону № 212ФЗ.

Приклад. Облік підприємцем страхових внесків за себе при різних варіантах їх сплати

Індивідуальний підприємець А.П. Корабльов застосовує ССО з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати. У таблиці представлені доходи і витрати бізнесмена А.П. Корабльова наростаючим підсумком, отримані ним при ССО в 2014 році.

Страхові внески до Пенсійного фонду РФ і ФФОМС, розраховані виходячи з МРОТ, бізнесмен сплатить до 31 грудня 2014 року. Доходи бізнесмена в 2014 році перевищили 300 000 руб., Тому внески в ПФР за цей рік в розмірі 1% від доходів, що перевищують 300 000 руб., Корабльов перерахує до 1 квітня 2015 року.

У 2014 році індивідуальний підприємець А.П. Корабльов повинен перерахувати до обох фондів суму 20 727,53 руб., В тому числі:

- в ПФР - 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12);

- в ФФОМС - 3399,05 руб. (5554 руб. × 5,1% × 12).

Відзначимо, що мінімальний розмір оплати праці на 1 січня 2014 року дорівнює 5554 руб. ( Федеральний закон від 02.12.2013 № 336-ФЗ ).

Додаткові внески для сплати в Пенсійний фонд РФ, рівні 2800 руб. [(580 000 руб. - 300 000 руб.) × 1%], бізнесмен вирішив сплатити в 2015 році.

На ті внески, які перераховані в 2014 році, підприємець буде зменшувати податкову базу по податку за цей рік. Платіж, зроблений в 2015 році, бізнесмен зможе врахувати при розрахунку податку відповідно за 2015 рік.

Порядок обліку внесків в 2014 році залежить від обраного варіанту сплати внесків.

Перший варіант. Весь фіксований платіж підприємець перераховує в кінці року. Тоді аванси за ССО складуть:

- за I квартал - 1500 руб. [(200 000 руб. - 190 000 руб.) × 15%];

- за півріччя - 2250 руб. [(300 000 руб. - 275 000 руб.) × 15% - 1500 руб.];

- за 9 місяців - 1500 руб. [(450 000 руб. - 415 000 руб.) × 15% - 1500 руб. - 2250 руб.].

Разом в 2014 році А.П. Корабльов перерахує авансові платежі за ССО в розмірі 5250 руб. (1500 руб. + 2250 руб. + 1500 руб.).

Оскільки страхові внески сплачено в грудні, їх суму А.П. Корабльов зможе включити до витрат при розрахунку «спрощеного» податку тільки за підсумками року. Вийде, що податок за 2014 рік складе 5140,87 руб. [(580 000 руб. - 525 000 руб. - 20 727,53 руб.) × 15%]. Тобто підприємець переплатить податок на 109,13 руб. (5250 руб. - 5140,87 руб.). Зайво сплачену суму можна буде зарахувати в рахунок майбутніх платежів 2015 року.

Другий варіант. Протягом року підприємець платить особисті внески поквартально. Сума платежів до обох фондів наростаючим підсумком становить:

- за I квартал - 5181,88 руб .;

- за півріччя - 10 363,76 руб .;

- за 9 місяців - 15 545,64 руб .;

- за рік - 20 727,53 руб.

Тоді авансові платежі за ССО з урахуванням сплачених страхових внесків рівні:

- за I квартал - 722,7 руб. [(200 000 руб. - 190 000 руб. - 5181,88 руб.) × 15%];

- за півріччя - 1472,7 руб. [(300 000 руб. - 275 000 руб. - 10 363,76 руб.) × 15% - 722,7 руб.];

- за 9 місяців - 722,7 руб. [(450 000 - 415 000 руб. - 15 545,64 руб.) × 15% - 722,7 руб. - 1472,7 руб.].

Разом в 2014 році А.П. Корабльов перерахує авансові платежі за ССО в розмірі 2918,1 руб. (722,7 руб. + 1472,7 руб. + 722,7 руб.).

Податок при ССО за 2014 рік складе 5140,87 руб. [(580 000 руб. - 525 000 руб. - 20 727,53 руб.) × 15%]. Таким чином, підприємцю потрібно доплатити за підсумками року 2222,77 руб. (5140,87 руб. - 2918,1 руб.).

Як бачимо, якщо А.П. Корабльов розподілить сплату страхових внесків, обчислених виходячи з МРОТ, рівномірно по році, переплати по «спрощеним» податку не виникне, як у випадку, якби він сплатив усі внески в кінці року. Тому щоквартальна сплата страхових внесків у цьому випадку підприємцю вигідніше.

Третій варіант. Весь фіксований платіж підприємець перерахував в I кварталі 2014 року. Тоді аванси за ССО складуть:

- за I квартал - 0 руб. [(200 000 руб. - 190 000 руб. - 20 727,53 руб.) × 15%].

- за півріччя - 640 руб. (300 000 руб. - 275 000 руб. - 20 727,53 руб.) × 15%;

- за 9 місяців - 1500,87 руб. [(450 000 руб. - 415 000 руб. - 20 727,53 руб.) × 15% - 640 руб.].

Разом в 2014 році А.П. Корабльов перерахує авансові платежі за ССО в розмірі 2140,87 руб. (640 руб. + 1500,87 руб.).

Підприємець заплатив весь фіксований платіж в I кварталі 2014 року. Тому він може ставити внески в зменшення авансів по «спрощеним» податку вже з самого початку року.

Податок за 2014 рік складе 5140,87 руб. [(580 000 руб. - 525 000 руб. - 20 727,53 руб.) × 15%]. Таким чином, підприємцю потрібно буде доплатити за підсумками року 3000 руб. (5140,87 руб. - 2140,87 руб.).

на замітку

До 31 грудня 2014 року всі підприємці незалежно від величини доходу зобов'язані перерахувати фіксований платіж в сумі 20 727,53 руб., В тому числі в ПФР - 17 328,48 руб., В ФФОМС - 3399,05 руб.

Таблиця Доходи і витрати підприємця А.П. Корабльова, що враховуються в податковій базі при УСН за 2014 рік

Показник

Значення, руб.

I квартал

півріччя

9 місяців

рік

доходи

200 000

300 000

450 000

580 000

витрати *

190 000

275 000

415 000

525 000

* Витрати, зазначені в таблиці, не включають в себе страхові внески, які підприємець сплатив за себе.

4. Коли підприємець, який заробляє понад 300 000 руб. в рік, буде перераховувати другу частину пенсійних внесків

З 2014 року діє нове правило розрахунку страхових внесків для індивідуальних підприємців. Фіксований платіж, розрахований виходячи з МРОТ, перераховують в ПФР і ФФОМС абсолютно все бізнесмени не пізніше 31 грудня 2014 року. А ті, хто виручить за рік більше 300 000 руб., Повинні заплатити ще і другий внесок в ПФР в розмірі 1% від суми доходів, що перевищують 300 000 руб. Крайній термін сплати - 1 апреля 2015 року. Коли планують вносити цей внесок до бюджету ПФР ваші колеги - підприємці? Давайте подивимося на результати опитування, проведеного на сайті .

В опитуванні брали участь 92 людини

38% - весь другий платіж перерахую в новому році;

33% - постараюся сплатити всі внески в 2014 році;

15% - частина другої суми переведу в цьому році, а частина - в наступному;

9% - дохід від мого бізнесу не перевищить 300 000 руб .;

5% - поки не вирішив.

38% опитаних весь другий платіж перерахують в новому році. Нагадаємо, що сплачені страхові внески підприємець, що враховує витрати, може врахувати у витратах при ССО, зробивши відповідні записи в Книзі обліку доходів і витрат ( подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ і лист Мінфіну Росії від 20.03.2012 № 031111/93 ). Відповідно, якщо ви перераховуєте другу частину внесків за 2014 рік уже в 2015 році, ви можете врахувати їх при оподаткуванні в 2015 році. Аналогічно ті підприємці, які платять «спрощений» податок з доходів, сплачені страхові внески можуть включити до податкового відрахування. Розмір відрахування за загальним правилом не може перевищувати суму податку більш ніж на 50%. І тільки ті підприємці, хто працює в поодинці і не виплачує винагороди іншим фізособам, мають право зменшити податок на суму страхових внесків аж до нуля ( п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ).

Сплатити другу частину платежу в ПФР потрібно встигнути не пізніше 1 квітня ( п. 2 ст. 16 Федерального закону від 24.07.2009 № 212ФЗ ). Зверніть увагу: якщо гроші ви перерахували рівно 1 квітня, то зменшити аванс за єдиним податком за I квартал 2015 року біля вас не вийде, це можна буде зробити вже за підсумками півріччя 2015 року.

Майже стільки ж учасників опитування - 33% - намагатимуться сплатити всі внески в 2014 році. Подібна можливість дійсно є. Ніхто не забороняє вам почати платити внески вже в 2014 році, якщо, наприклад, ще в липні ви виявили, що ваші доходи перевищать 300 000 руб. Тому станом на 1 січня 2015 роки ви цілком можете перерахувати всю належну суму за 2014 рік, розраховану виходячи з отриманих доходів. Правомірність такого способу вже підтвердило фінансове відомство (див., Наприклад, лист Мінфіну Росії від 21.02.2014 № 03-11-11 / 7514 ). Врахувати весь платіж при оподаткуванні тоді потрібно буде в 2014 році.

Якщо суму внесків ви розрахували неточно (а це можливо, оскільки доходи остаточно ви визначаєте лише за підсумками року), то нічого страшного в цьому немає. Ви можете спокійно доплатити різницю у 2015 році. Тільки суму доплати потрібно буде врахувати при оподаткуванні вже в 2015 році - за фактом оплати.

Точно так же будуть діяти 15% комерсантів, які відповіли, що частина другої суми перекажуть в цьому році, а частина - в наступному.

9% респондентів відповіли, що дохід від їх бізнесу не перевищить 300 000 руб. Якщо це так, то ви платите в ПФР і ФФОМС тільки фіксований платіж за себе, розрахований виходячи з МРОТ. Нагадаємо, в 2014 році платіж в загальній сумі становить 20 727,53 руб. Перерахувати суму потрібно не пізніше 31 грудня.

Бувають випадки, коли платиться не вся зазначена сума. Наприклад, якщо ви зареєструвалися як підприємець в середині року. Або протягом року не вели діяльність по ряду причин. Детальніше про те, як в таких випадках сплачувати страхові внески за себе, читайте на с. 84 цього номера журналу.

І 5% наших читачів ще не визначилися зі сплатою внесків на особисте страхування. Сподіваємося, результати даного опитування підкажуть, як краще діяти.

Резюме. Сплачуючи внески на страхування підприємців у позабюджетні фонди, пам'ятайте, що, по-перше, другу частину внесків можна почати платити вже в поточному році. Головне - обчислити перевищення доходів від суми в 300 000 руб. По-друге, суму внесків ви маєте право врахувати при розрахунку «спрощеного» податку в періоді сплати.

Звідки може з'явитися вигода при їх сплаті, запитаєте ви?
Коли планують вносити цей внесок до бюджету ПФР ваші колеги - підприємці?