- За якою ставкою оподатковуються доходи від банківського депозиту
- Як нараховуються пені і штрафи за прострочення сплати ПДФО
Громадяни РФ мають право відкрити рахунок (депозит) в будь-якому іноземному банку без обмежень, якщо тільки вони не входять в окрему категорію громадян, яким, згідно з Федеральним Законом № 79-ФЗ, заборонено відкривати рахунки в іноземних банках. Багатьох при цьому цікавить питання: чи обкладаються ПДФО доходи від депозитного вкладу в іноземному банку, розглянемо цю тему в нашій статті. Згідно вимог Федерального Закону № 173-ФЗ від 10 грудня 2003 року (ч. 2 ст. 12 і п. 6 ч. 1 ст. 1), відкривши рахунок у закордонному банку, вони зобов'язані в місячний термін повідомити податковий орган за місцем проживання про цей факт. Відсоток за вкладом буде доходом громадянина, але сплата податків з відсотків буде залежати від того, чи є громадянин податковим резидентом РФ.
Згідно п. 2 ст. 207 НК РФ, якщо фізична особа протягом року, тобто 12 календарних місяців, наступних підряд, знаходиться на території РФ не менше 183 календарних днів, воно визнається податковим резидентом РФ і зобов'язана сплачувати податок на доходи відповідно до податкового законодавства РФ.
У тому числі обкладаються ПДФО доходи у вигляді відсотків по депозитах в іноземних банках. Якщо ж особа не є податковим резидентом РФ, вона не зобов'язана сплачувати податок на доходи, в тому числі податок на відсотки за вкладом в іноземному банку (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст . 209 НК РФ). Якщо громадянин отримує відсотки за вкладом в іноземному банку, на кінець року, в якому відсотки отримані, він повинен визначити свій податковий статус за часом перебування в РФ.
За якою ставкою оподатковуються доходи від банківського депозиту
У будь-якому випадку для процентних доходів по внесках в іноземних банках діє податкова ставка 13%. Вона діє і для доходів у вигляді відсотків за вкладами, якщо вони перевищують 9% річних. Для доходів у вигляді відсотків за вкладами в російських банках, якщо дохід перевищує 9% річних, діє податкова ставка 35%, але для зарубіжних банків в будь-якому випадку буде дійсною ставка 13% (див. Апеляційне визначення Московського міського суду від 30 листопада 2012 р у справі № 11-25333, а також п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 214.2, п. п. 1, 2 ст. 224 НК РФ).
Громадяни повинні самостійно розрахувати і сплатити податок. Дохід в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Банку Росії на дату отримання відсотків за вкладом (див. П. 5 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для сплати податку необхідно заповнити податкову декларацію за формою 3-ПДФО.
Декларація подається до податкового органу за місцем проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним (п. 1 ст. 229 НК РФ). Тобто, якщо відсотки за вкладом в іноземному банку ви отримали в 2017 році, то подати декларацію ви повинні були до 30 квітня 2018 р Податок повинен бути сплачений не пізніше 15 липня (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Говорячи про те, чи обкладаються ПДФО доходи від депозитного вкладу в іноземному банку, слід знати: якщо ви, будучи податковим резидентом РФ, фактично сплатили податок з доходу, отриманого за межами РФ відповідно до законодавства іноземної держави, ця сума не враховується при сплаті ПДФО в РФ. Винятком може бути ситуація, коли між даними державою і РФ існує відповідний міжнародний договір, який передбачає можливість попередження подвійного оподаткування (див. П. 1 ст. 232 НК РФ).
Ненадання податкової декларації у визначений термін і несплата податку відповідно до податкового законодавства РФ дає право податковому органу пред'являти штраф за несплату податку і за те, що ви не подали податкову декларацію, а також донараховувати податок і пені за порушення терміну сплати податку.
Як нараховуються пені і штрафи за прострочення сплати ПДФО
Пені обчислюються відповідно до п. 4 ст. 75 НК РФ у відсотках від несплаченої суми податку із застосуванням 1/300 ставки рефінансування БР. Пені нараховуються за кожен день прострочення.
Штраф за несплату податку зазвичай пред'являється в розмірі 20% від несплаченої суми податку на дохід. Відповідно до ст. 122 НК РФ, якщо податковий орган доведе навмисність несплати, розмір штрафу зросте до 40%.
Якщо платник податків вчасно і вірно порахував податок і подав податкову декларацію у визначений термін, але не зміг вчасно сплатити податок, згідно п. 19 Постанови Пленуму ВАС РФ № 57 від 30 липня 2013 року, штраф йому не може бути пред'явлений. але пені за порушення терміну сплати податку підлягають стягненню.
Якщо платник податків порушує термін подання податкової декларації, йому пред'являється штраф за порушення терміну подачі. Розмір штрафу в цьому випадку становить 5% за кожний повний або неповний місяць прострочення подачі декларації від суми податку, який повинен був бути сплачений по даній декларації та не було сплачено в строк. Мінімальний розмір штрафу, згідно п. 1 ст. 119 НК РФ, становить 1000 руб., Максимальний розмір не може бути більше 30% від суми податку за декларацією.