- Що собою являють страхові внески
- Страхові внески в 2019 році: терміни сплати
- облік платників
- база оподаткування
- Особливості оплати індивідуальними підприємцями
- Порядок витрачання внесків на соціальне страхування
- Відповідальність платників за порушення термінів
Страхові внески повинні платити всі організації та індивідуальні підприємці, які виплачують винагороди на користь фізосіб. Дотримання термінів їх оплати дуже важливо, оскільки їх порушення може призвести до штрафів і пені. Хоча в 2019 році терміни сплати залишилися колишніми, вони відрізняються для юридичних осіб та ВП і мають важливі нюанси.
У Податковому кодексі з 01.01.2017 є окрема глава, яка регулює страхові внески. Крім того, як і раніше діє Федеральний закон від 24.07.1998 № 125, який регулює обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, яке залишилося за межами юрисдикції НК РФ.
Що собою являють страхові внески
Платежі, включені до податкового законодавства з 2017 року, адмініструє ФПС Росії, а під контролем ФСС залишилося обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
за нормами статті 8 НК РФ , Страхові внески виведені в окремий обов'язковий платіж і їх поняття так само, як і визначення податку і збору, закріплено законодавчо. Під ними Податковий кодекс регламентує розуміти обов'язкові платежі:
- на обов'язкове пенсійне страхування;
- на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
- на обов'язкове медичне страхування.
Однак, плату за страхування від нещасних випадків на виробництві, яка так і залишилася неподаткових платежем, також важливо своєчасно перераховувати до бюджету, як і три перерахованих вище платежу. Зміни в адмініструванні, які відбулися в січні, прямо зачіпають порядок і терміни сплати страхових внесків в 2019 році. Хоча вони залишилися колишніми, в порівнянні з минулими періодами, сама процедура перерахування отримала свої особливості. Дотримання цих термінів платниками є дуже важливим, оскільки дає можливість уникнути штрафних санкцій. Що конкретно змінилося і на що звернути увагу?
Страхові внески в 2019 році: терміни сплати
норми статті 431 НК РФ визначають, що термін перерахування страхових внесків в 2019 році за попередній місяць настає не пізніше 15-го числа наступного місяця. Така ж дата визначена у Федеральному законі № 125. У 2018 році і попередні періоди діяв такий же граничний термін, тому для організацій та ВП нічого не змінилося.
нормами статті 6.1 НК РФ передбачено, що якщо кінцевий термін перерахування грошових коштів до бюджету випав на вихідний або святковий день, то відповідний термін переноситься на перший робочий день після такого вихідного або свята. Щоб роботодавці не пропустили важливі дати і не запізнилися з оплатою, ми зібрали разом всі терміни сплати внесків в 2019 році, таблиця виглядає так:
місяць нарахування
Крайній термін для перерахування в бюджет
Грудень 2018
15.01.2019
Січень 2019
15.02.2019
Лютий 2019
15.03.2019
Березень 2019
15.04.2019
Квітень 2019
15.05.2019
Май 2019
17.06.2019 (перенесення з суботи)
Червень 2019
15.07.2019
Липень 2019
15.08.2019
Август 2019
16.09.2019 (перенесення з неділі)
Вересень 2019
15.10.2019
Жовтень 2019
15.11.2019
Листопад 2019
16.12.2019 (перенесення з неділі)
Грудень 2019
15.01.2020
облік платників
Всі організації, в тому числі відокремлені підрозділи, філії та ВП, зобов'язані надавати в ФНС інформацію про платежі на користь фізичних осіб. Дана вимога і форми закріплені наказом ФНС Росії від 10.01.2017 № ММВ-7-14 / 4 @. Зазначені вимоги стосуються тільки організацій та ВП, утворених в 2019 році, платники виплат на користь фізосіб, організовані до цього часу, здавати зазначені форми не зобов'язані.
Юридичні особи-страхувальники, які є платниками страхових внесків, підлягають обов'язковому обліку в податкових органах. Перш ніж почати будь-які виплати на користь фізичних осіб, за нормами статті 83 НК РФ , Кожна організація повинна подати заяву про взяття на облік як платник до територіального органу ФНС за місцем своєї діяльності. Процедура постановки не змінилася, в порівнянні з минулим роком, хоча раніше урахуванням займалися самі Фонди: ПФР і ФСС.
В статті 419 НК РФ вказані всі категорії платників, для перерахованих в п. 2 цієї статті не передбачено обов'язку подання заяви про взяття на облік. До них, зокрема, відносяться фізособи, які повинні платити фіксовані внески за себе, а також за тих осіб, які працюють на них:
- громадяни, зареєстровані як індивідуальних підприємців, які наймають працівників для своєї діяльності як ІП;
- адвокати з приватною практикою;
- нотаріуси, які займаються приватною практикою;
- арбітражні керуючі;
- оцінювачі, які займаються приватною практикою;
- патентні повірені, які займаються приватною практикою;
- медіатори.
Всі перераховані вище особи все одно повинні обчислювати внески як за себе, так і зі всіх винагород на користь інших громадян, а також дотримуватися термінів сплати страхових внесків в 2019 році. Інформацію про те, що вони є платниками ФНС, отримують з інших джерел, наприклад, в момент постановки на облік ІП або від уповноважених федеральних органів виконавчої влади, які здійснюють функції по контролю (нагляду) за діяльністю саморегулівних організацій арбітражних керуючих, оцінювачів або медіаторів.
база оподаткування
Роботодавці повинні щомісяця наростаючим підсумком визначати базу для нарахування по кожному працівнику з початку розрахункового періоду.
Граничну величину бази страхових внесків визначає Постанова Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255:
- обов'язкове пенсійне страхування посилання - 1 021 000 рублів;
- соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - 815 000 рублів;
- на інші види обов'язкового страхування граничні величини не визначені.
У базу слід включати оплату праці штатних співробітників, а також інші винагороди на користь фізичних осіб, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування, визначених нормами статті 420 НК РФ і статті 421 НК РФ , А також закону № 125-ФЗ. Так, до числа інших винагород на користь фізосіб входять:
- оплата в рамках договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт або надання послуг;
- оплата за договорами авторського замовлення на користь самих авторів творів;
- виплати за договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами.
Роботодавці обчислюють покладені до сплати суми протягом календарного року (розрахунковий період) за підсумками кожного календарного місяця в порядку, визначеному в статті 431 НК РФ . Отже, термін сплати страхових внесків в 2019 настає для роботодавців щомісяця.
Особливості оплати індивідуальними підприємцями
Для індивідуальних підприємців встановлено спеціальні терміни для сплати. ІП, які платять внески за себе, можуть перераховувати їх до бюджету раз в квартал або навіть раз на рік, за своїм вибором. Для них діє всього один крайній термін оплати страхових внесків в 2018 - 31 грудня. Так як ця дата випала на вихідний, розрахуватися необхідно до першого робочого дати 2019. Відповідно до виробничого календаря, затвердженого Урядом РФ, це було 9 січня. При цьому ІП можуть оплачувати свої зобов'язання протягом року поквартально.
Порядок витрачання внесків на соціальне страхування
Окремо потрібно відзначити, що після 01.01.2018 зберігся заліковий принцип витрачання коштів обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Тому всі платники-роботодавці мають право зменшити обчислену суму на вироблені ними витрати на виплату обов'язкового страхового забезпечення із зазначеного виду обов'язкового соціального страхування. І перераховувати в бюджет по встановленого терміну тільки різницю між цими сумами з напрямком підтверджуючих документів до податкового органу.
Відповідальність платників за порушення термінів
Внески стягуються з юридичних осіб-страхувальників і фізичних осіб, які мають статус ІП, з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на отримання обов'язкового страхування за відповідним видом. Тому порушення строків перерахування тягне за собою відповідальність за нормами статті 122 НК РФ , Якщо мова йде про пенсійне, медичне страхування або внески в зв'язку з втратою тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Про порядок притягнення порушників до відповідальності розповів в своєму листі від 24.05.2017 № 03-02-07 / 1/31912 Мінфін Росії.
Зокрема, чиновники вказали, що норми цієї статті повністю застосовні до несвоєчасної сплати сум страхових внесків, правильно обчислених і відображених в розрахунках, своєчасно наданих платниками до податкових органів. У цьому випадку норми даної статті застосовують з урахуванням позиції, викладеної в пункті 19 постанови Пленуму Вищого Арбітражного Суду РФ від 30.07.2013 № 57, а саме тільки зі стягненням пені, без призначення штрафу.
Що стосується порушень з платежами в ФСС, то нормами статті 19 Федерального закону від 24.07.1998 № 125 передбачена можливість призначення штрафу в розмірі 20% - при ненавмисної і в розмірі 40% - при умисної несплати обчислених сум на травматизм. Однак, застосувати ці санкції можна тільки в разі відсутності платежу через:
- заниження бази для нарахування;
- неправильного обчислення або необгрунтованого застосування зниженого тарифу;
- інших неправомірних дій страхувальника.
Якщо причиною порушення терміну перерахування стала банальна неорганізованість, то в цьому випадку порушнику загрожує тільки нарахування пені.
Детальніше про СТРАХОВИХ ВНЕСКИ
- рекомендації та допомогу у вирішенні питань
- нормативні документи
- форми і зразки їх заповнення