ПДВ в Болгарії, правила оформлення, повернення, прибутковий податок

1. Реєстрація
2. Вимоги до заповнення
3. Платіжні вимоги
4. Повернення ПДВ
5. база оподаткування
6. Місце поставки
7. Звільнення від ПДВ
8. Експорт товарів і послуг
9. часткове звільнення
10. ставки ПДВ
11. Заборонене вхідний ПДВ
12. Повернення ПДВ незареєстрованим особам
13. зворотний збір
14. Прибутковий податок в Болгарії

Закон про податок на додану вартість ( «Закон про ПДВ») діє з 1 січня 1999 року. Болгарія є членом Європейського співтовариства, законодавство по ПДВ в багатьох аспектах дотримується положень шостий директиви по ПДВ.
Міністерство фінансів і митні органи, які також працюють в Міністерстві фінансів, керують ПДВ.

Хоча ПДВ формується окремо від інших податків в даний час, будь-які повернення ПДВ, які виникають, можуть бути використані для покриття інших податкових зобов'язань. Однак це необхідно заздалегідь узгодити з відповідною податковою службою.

Реєстрація

Будь-яка особа (юридична або фізична особа, резидент або нерезиденти), що має оподатковуваний оборот, що перевищує 75 000 левів протягом попередніх дванадцяти місяців, повинні зобов'язана зареєструватися для ПДВ.

Найбільш важливі зміни в порівнянні зі старим законом про ПДВ знаходяться в районі реєстрація іноземних осіб, які здійснюють оподатковувані поставки в Болгарії. Відповідно до Закону, такі особи підлягають обов'язковій реєстрації ПДВ через агента при досягненні відповідного обороту незалежно від того,

• вони мають постійне представництво в Болгарії
• дії тривають і / або виконуються з «об'єкта» в Болгарії.

Добровільна реєстрація можлива для осіб, оподатковуваний податком оборот яких становить менше 75 000 левів, які в той же час несуть невикористані експортні поставки, акумулюючи оборот понад 50 000 левів.

Реєстрація групи або відділу не допускається. Тому група компаній або дочірня компанія компанії і її батьківська компанія не можуть бути зареєстровані як одна фіскальна одиниця для цілей ПДВ.

Закон передбачає декілька нових випадків додаткової реєстрації ПДВ:

• Місцеве юридична особа , Яке не відповідає вимогам обов'язкової реєстрації ПДВ, може зареєструвати, якщо його статутний акціонерний капітал складає не менше еквівалента BGN в розмірі 1 млн. Доларів США. Така особа може зберігати реєстрацію свого ПДВ протягом трьох років з дати реєстрації. Після закінчення цього строку особа анулюється ex officio, якщо тільки воно не відповідає вимогам обов'язкової реєстрації або факультативною реєстрації на основі виробленого експорту.
• Станом на 1 січня 2000 року будь-яка особа, яка не підлягає обов'язковій реєстрації, може зареєструватися для цілей ПДВ, коли вартість його основних фондів, придбаних за попередні 12 місяців, перевищує 150 000 левів. Така особа може зберегти свою реєстрацію протягом 12 місяців, після закінчення терміну дії якої воно буде скасовано, якщо тільки воно не досягло необхідного обороту для обов'язкової реєстрації ПДВ.

Істотні зміни в правилах реєстрації ПДВ в деяких випадках перетворення і придбання комерційних компаній. Існує ряд нових підстав для додаткової реєстрації ПДВ, які можна застосувати до трансформації комерційних компаній і придбання компаній і активів компанії.

Вимоги до заповнення

Особа, зареєстрована по ПДВ, реєструє щорічні та щомісячні податкові декларації. Податкова декларація повинна бути подана протягом 14 днів на кінець кожного податкового періоду. Зареєстровані по ПДВ
особи, які надають як оподатковувані (в тому числі експорт), так і звільнені товари, зобов'язані подавати щорічні декларації з ПДВ.

Платіжні вимоги

Платежі ПДВ державі і повернення ПДВ з штату можуть бути зроблені тільки в BGN. Оплата повинна бути здійснена протягом 14 днів на кінець податкового періоду.

Повернення ПДВ

ПДВ, що підлягає поверненню, може бути зарахований на рахунок ПДВ, а також на інші зобов'язання перед державою. Зсув відбувається протягом 6-місячного терміну
після періоду, в якому стався ПДВ. Якщо після цього терміну ПДВ буде повернений, повернення коштів повинен бути проведений протягом 45 днів.

Експортери мають право на відшкодування ПДВ протягом 45 днів, якщо у них немає очікують зобов'язань перед державою. Обсяг платників податків, що розглядаються як експортери, розширюється відповідно до нового Закону про ПДВ. Особи, чий оборот від експортних поставок перевищує 30 відсотків вартості їх поставок в сукупності, також вважаються експортерами.

база оподаткування

Податкова база для місцевих поставок - це ціна (без ПДВ), виставлена ​​клієнту, і всі інші податки і збори, включаючи акцизи, субсидії і фінансування, пов'язані з транзакцією, а також будь-які відсотки і штрафи за угодою. Податкова база також включає транспортні, пакетні і інші витрати, пов'язані з постачанням, за умови, що вони несуть замовник.

Податкова база для операцій між пов'язаними особами складає, щонайменше, ринкову вартість товарів і / або послуг.

ПДВ також нараховується на товари та послуги, що надаються роботодавцем (якщо зареєстрований) працівникам (пільги в натуральній формі).

Механізм ПДВ, який застосовується до продажу товарів, що знаходяться в збитку, був змінений таким чином:

• Повернення ПДВ, який надається постачальнику для таких продажів, не підлягає коригуванню. Замість цього постачальник буде зобов'язаний стягувати ПДВ з клієнта на суму, не меншу вартості придбання товару, або їх вартість, відповідно, якщо товари виробляються постачальником.
• Наведене вище правило не поширюється на продажу матеріальних основних засобів.
• Загальні правила справляння ПДВ не застосовуються, якщо продаж в збиток зумовлена ​​об'єктивними ринковими умовами.

Податкова база для імпорту включає митну вартість, митні збори і акцизи (якщо такі є) на імпортні товари.

Місце поставки

Болгарія прийняла визначення ЄС місця поставки товарів та послуг.

Звільнення від ПДВ

Існує три типи звільнених поставок:

• Поставки, які, згідно з статутного правилом «місце поставки», надаються за межами території Болгарії.
• Поставки товарів на митні склади в рамках відповідної митної процедури.
• Поставки звільняються через їх предмета, наприклад:
  - передача права власності та обмежених прав власності на землю;
  - фінансові послуги;
  - страхові послуги;
  - оренда будівель і їх частин, якщо вони здані в оренду для
  житлових приміщень;
  - передача комерційних підприємств компанії відповідно до статті 15 Закону про торгівлю, а також підприємств або їх частин відповідно до Закону про приватизацію;
  - надання юридичних консультацій зареєстрованими адвокатами відповідно до Закону про асоціаціях адвокатів Болгарії і послуг відповідно до Закону про громадські нотаріусів;
  - послуги із землеустрою, що надаються кооперативами, за допомогою власного обладнання за умови, що земля належить кооперативним членам;
  - поставка зерна в якості орендної плати за користування землею;
  - ставки та азартні ігри;
  пожертвування на користь благодійних організацій
  інші.

Експорт товарів і послуг

Відповідно до Закону експорт товарів і послуг обкладається ПДВ за нульовою ставкою.

За змістом Закону про ПДВ експорт товарів - це вивіз за кордон або в вільні зони, вільні склади і безмитні виходи. Однак експортні поставки на митні склади не кваліфікує як експорт.

Найбільш важливі зміни стосуються міжнародних перевезень і відповідних послуг. Міжнародний транспорт визначається як перевезення між двома пунктами за кордоном, незалежно від того, чи проходить частина транспортного маршруту через Болгарію чи ні. Транспорт між вільними зонами і вільними складами в Болгарії також вважається міжнародним транспортом. Деякі послуги, пов'язані з міжнародним транспортом (включаючи експедирування або агентські послуги), також розглядаються як експортні послуги.

Обробка імпортних товарів, які додатково реекспортуються, також має нульову оцінку.

часткове звільнення

Якщо зареєстрована особа виробляє як оподатковувані (включаючи нульові), так і звільнені
поставки, застосовуються такі правила:

1. Вступний ПДВ, що стягується за товари або послуги, повністю використовуються в відношенні неоподатковуваних (включаючи нульові), повністю відшкодовується.
2. Вхідний ПДВ, що стягується за товари або послуги, повністю використовуються щодо звільнених поставок, не підлягає відшкодуванню.
3. Відшкодовується ПДВ, що стягується за товари або послуги, які використовуються як відносно неоподатковуваних (включаючи нульові), так і звільняються поставок, частково відшкодовується.
   Кількість витягується вхідного ПДВ розраховуються по відношенню до частку оподатковуваних поставок звільнених поставок.

ставки ПДВ

Відповідно до Закону для оподатковуваних поставок застосовуються дві ставки.

• 20% стосовно оподатковуваних поставок, включаючи імпорт товарів і послуг.
• Нульова ставка, застосовна до імпорту та постачання дорогоцінних металів
  Болгарському національному банку.

Заборонене вхідний ПДВ

Як правило, вхідний ПДВ не може бути повернутий для товарів і послуг, які:

• використовуваний в рекламних цілях,
• що стосуються автомобілів,
• використовується для звільнених транзакцій.

Повернення ПДВ незареєстрованим особам

ПДВ не повертається не зареєстрованим особам. Однак введений ряд нових можливостей щодо стягнення ПДВ, нарахованих при придбанні активів в період, коли платник податків не був зареєстрований з ПДВ або після скасування попередньої реєстрації ПДВ. Таке повернення ПДВ може бути заявлений, якщо дотримані наступні вимоги:

• платник податків реєструється для цілей ПДВ
• активи доступні у платника податків на дату реєстрації ПДВ і
• є необхідна документація.

Якщо ПДВ не повертається встановлений законом термін, відсотки нараховуються за встановленою процентною ставкою.

зворотний збір

Тільки в тих випадках, коли послуги імпортуються, ПДВ в розмірі 20% повинен бути оплачений і оплачений одержувачем, якщо:

• останній зареєстрований для ПДВ
• постачальник не є зареєстрованим по ПДВ особою і
• послуги відносяться до звільнених товарам.

У всіх інших випадках у Болгарії не застосовується зворотна плата за імпорт послуг.

Прибутковий податок в Болгарії

податкові резиденти

В цілому, фізичні особи вважаються резидентами болгарського податку, якщо:

- вони пробули в Болгарії понад 183 днів протягом будь-якого 12-місячного періоду; або

- Центр їхніх життєвих інтересів знаходиться в Болгарії (визначається з урахуванням їх особистих і економічних зв'язків з країною, наприклад, таких, як постійна адреса в Болгарії, сім'ї, зайнятості, володіння майном і т. Д.)

оподатковуваний дохід

Як правило, оподатковуваний податком дохід включає грошові доходи, а також пільги, отримані в натуральній формі (за винятком неоподатковуваних предметів і соціальних витрат).

Болгарські податкові резиденти обкладаються податком за своїми доходами в усьому світі, а не резиденти обкладаються податком тільки по доходах від їх болгарського доходу.

виключений дохід

Деякі види доходів звільняються від оподаткування, включаючи приріст капіталу від продажу акцій на регульованому ринку Болгарії / ЄС / ЄАНС, відсотки по депозитах в банках або банках, що не входять в ЄС / ЄЕЗ, доходи від вибуття певна нерухомість і т.д.

відрахування

Податкові відрахування застосовуються в деяких випадках, в тому числі:

- обов'язкового соціального страхування і внесків на медичне страхування

- статутних відрахувань для фрілансерів, для орендного доходу і т.д.

- добровільне особисте страхування до певних меж

- деякі пожертвування і інші конкретні (наприклад, інвалідності)

одноразова оподаткування

Застосовується до окремим індивідуальним підприємцям з річним оборотом менше 50 тис. Левів (приблизно 25 тис. Євро).

Податкові декларації і оплата

Річна декларація про прибутковий податок з населення повинна бути представлена ​​до 30 квітня наступного року (податковий рік збігається з календарним роком). Податок повинен бути сплачений в той же термін. Скорочення непогашеного податку на 5% може бути застосовано, якщо:

- річна податкова декларація подана і податок сплачується до 10 лютого наступного року; або

- річна податкова декларація подається в електронному вигляді.

Особи, як правило, не зобов'язані подавати річні податкові декларації, якщо вони отримали тільки дохід від найму, при якому утриманий податок не утримується, не оподатковуваний дохід і / або дохід, що підлягає одноразового податку.

Summary

Article Name

ПДВ в Болгарії, правила оформлення, повернення, прибутковий податок

Description

Реєстрація, вимоги до заповнення, платіжні вимоги, звільнення від ПДВ, повернення ПДВ незареєстрованим особам, ставки, прибутковий податок

Сергій уривками

Сергій уривками

Omegareal.ru

Omegareal.ru

https://www.omegareal.ru/blog/wp-content/uploads/2017/03/logo-ru.jpg