Відшкодування ПДВ з бюджету

1. Що таке відшкодування ПДВ з бюджету?
2. Нормативна база
3. незаконне відшкодування
4. Відео про незаконне відшкодування ПДВ
5. умови
6. Порядок відшкодування ПДВ з бюджету
7. Схема і терміни процедури
8. Необхідні документи
9. Проблеми при поверненні ПДВ та шляхи їх вирішення
10. Особливості повернення ПДВ з бюджету при деяких видах діяльності
11. при експорті
12. при імпорті
13. Відшкодування ПДВ при купівлі нерухомості
14. Бухгалтерські проводки при відшкодуванні ПДВ

Необхідність повернення ПДВ з бюджету виникає у підприємств нерідко, і, хоча ця операція часом вкрай трудноосуществима, займатися нею час від часу бухгалтеру доводиться.

Що таке відшкодування ПДВ з бюджету?

Виникає така потреба, якщо займаючись торгової або будь-який інший підприємницькою діяльністю, компанія здійснює розрахунки з бюджетом по ПДВ. Контактуючи з постачальниками товарів і послуг, підприємство оплачує ПДВ з продукції, що закуповується маси товару. Реалізуючи їх, компанія платить податок з реалізованої маси товару в бюджет.

Якщо розмір податку з продажів перевищує ПДВ з закупа - компанії слід доплатити в бюджет, якщо навпаки менше - виникає питання, як відшкодувати ПДВ з бюджету. Спробуємо розібратися, які кроки слід зробити, щоб домогтися повернення податку, якими нормативними документами ці дії регламентуються, і визначимо порядок цих дій.

Нормативна база

Нормативна база з визначення порядку повернення надміру сплаченого до бюджету ПДВ досить обширна, але досить коротко і зрозуміло регламент відшкодування прописаний в статтях 172,173, 176 НК РФ.

Однак на практиці здійснити процедуру повернення набагато складніше. Але дотримуючись зазначеного алгоритму, можна вирішити і цю задачу.

незаконне відшкодування

Треба особливо відзначити, що складнощі з відшкодуванням ПДВ з бюджету виникають, так би мовити, за інерцією. Занадто багато шахрайських схем по поверненню податку було придумано і успішно застосовувалося, підриваючи підвалини держави, зовсім недавно. Тому і сьогодні позиція податківців практично не змінюється, полягаючи в пошуку різноманітних формальних підстав для відмови в поверненні ПДВ.

Слід пам'ятати, що безпідставна заява про повернення податку з бюджету розглядається, як шахрайство.

Це карається судовими органами відповідно до прийнятих за цією статтею КК реальними термінами позбавлення волі, навіть в тому випадку, якщо від ИФНС отримано відмову в поверненні податку.

Відео про незаконне відшкодування ПДВ

Хто має право?

Пред'явити заяву на повернення ПДВ з бюджету може будь-яка компанія. У разі, якщо в процесі звичайної виробничо-господарської діяльності у неї виникло перевищення розміру сплаченого ПДВ і, отже, право на пред'явлення відшкодування податку з бюджету.

Законодавство передбачає цю процедуру також для інноваційних проектів та start-up.

умови

Приймаючи рішення про початок роботи по відшкодуванню податку з бюджету, і заявляючи про це ИФНС, керівнику і бухгалтеру організації слід підготуватися до всіляких виїзним податковим перевіркам, в ході яких може бути перевірена повністю вся діяльність підприємства, а не тільки конкретні угоди, які були підставою для повернення ПДВ.

Обов'язковою умовою для повернення податку є наявність всіх документів, що підтверджують заявлену суму. Нерідкі випадки, коли в результаті таких перевірок замість дозволу до повернення ПДВ, компанія отримує значну донарахування податку. Але такі випадки, як правило, пояснити можна тільки непрофесіоналізмом бухгалтера.

Порядок відшкодування ПДВ з бюджету

Теоретично проста процедура порядку проведення повернення ПДВ відбувається в кілька етапів:

1. Складання декларації та подача її в ИФНС. Цей документ підтвердить перевищення суми відрахувань над нечисленними за оспорюваний період ПДВ і суму різниці, що підлягає поверненню на рахунок.
2. За фактом наданої декларації проводиться податкова камеральна перевірка. Її результати підтвердять або спростують обґрунтованість зазначеної до повернення суми. Результати перевірки оформляються актом, в якому зазначаються встановлені порушення (при їх наявності). Якщо порушень не встановлено і виноситься рішення про відшкодування коштів на рахунок платника податків, то прийматися таке рішення повинно протягом 7 днів з дня закінчення перевірки.
3. При отриманні дозволу до бюджетного відшкодування ПДВ, що буває нечасто на такому етапі, але все ж буває, підприємство отримує кошти на рахунок або погашає інші податкові зобов'язання з цих сум і працює в звичайному режимі.

Але ми розглянемо відмову ИФНС на даному етапі. У разі відмови, якщо в акті порушень не встановлено або вони незначні, або можуть бути опротестовані, складається апеляція.

Якщо компанія не згодна з результатами перевірки, слід на етапі підписання акта викласти свої розбіжності в протоколі до акту перевірки та грамотно їх аргументувати.

Це не означає, що розбіжності будуть прийняті до розгляду, але зробити це необхідно. Зазвичай керівник ИФНС, акцентуючи увагу на виявлених актом перевірки порушення, відмовляє у відшкодуванні ПДВ. При незгоді з таким оборотом подій апелювати слід до вищестоящого податкового органу, як правило, це - УФНС Росії по суб'єкту Федерації.

Відсутність результату, т. Е. Повторну відмову, визначить наступний етап - звернення до суду для оскарження рішення. Подібні справи розглядаються в Арбітражі, але для вступу в силу рішення, компанії необхідно виграти суди першої та апеляційної інстанцій. ФНС має право на касацію або оскарження рішення в наглядовій інстанції.

Якщо остаточне рішення прийнято на користь платника податків, він має право отримати автоматичне бюджетне відшкодування за виконавчим листом. А крім того вимагати від ИФНС оплати судових витрат - вартість держмита та юридичних послуг.

Компанія має право на стягнення відсотків в разі затримки повернення суми ПДВ при порушенні строків, якщо дозвіл на відшкодування отримано. В цьому випадку, по закінченні 11 днів з дати закінчення перевірки на суму відшкодування податку нараховуються відсотки за прострочення платежу за ставкою рефінансування ЦБ РФ.

Схема і терміни процедури

Зазначені вище необхідні етапи роботи по поверненню податку на рахунок підприємства укладаються в ту ж просту схему:

• декларація з наданням необхідного пакету документів;
• ознайомлення з актом перевірки, його підписання та складання протоколу розбіжностей, якщо є необхідність;
• апеляційна скарга;
• рішення УФМС;
• арбітражний спір;
• виконання судових рішень.

Рішення ИФНС про відмову або дозволі відшкодування ПДВ має бути прийнято протягом 7 днів з моменту закінчення перевірки, доведено до відома платника податків в 10-денний термін.

Необхідні документи

Дуже важливо на етапі підготовки до здачі документальних підтверджень для відшкодування ПДВ визначити весь пакет документів, необхідних для підтвердження законності вимог компанії.

Практика показує, що основною вимогою до оформлення документів є бездоганно правильне і чітке заповнення всіх полів і реквізитів, наявність підписів і печаток.

Будуть потрібні документи:

• рахунки-фактури отримані і видані;
• накладні на отримання та відпуск;
• документи, що підтверджують факт оплати та реалізації - чеки, платіжні доручення;
• книга покупок і продажів;
• журнал реєстрації рахунків-фактур, отриманих і виданих.

Всі документи повинні бути грамотно складені, підписані, скопійовані і ідентичність їх з оригіналами підтверджена печаткою організації та підписом посадової особи.

Проблеми при поверненні ПДВ та шляхи їх вирішення

Якщо, всі документи, надані в податкову інспекцію, правильно оформлені, акт перевірки досить лояльний, а дозвіл на відшкодування ПДВ з бюджету не отримано, то вирішення проблеми однозначно - апеляція до вищої інстанції і подальше звернення суд в разі повторної відмови.

Відмова податківців не завжди буває мотивований. Найчастіше в акті перевірки може бути не зафіксовано жодного порушення, а відмова у відшкодуванні отримано, і дії ИФНС не мають логічних обґрунтувань. У цьому випадку також пряма дорога до суду.

Особливості повернення ПДВ з бюджету при деяких видах діяльності

Розглянемо, в яких випадках в процедуру повернення ПДВ з бюджету внесені деякі корективи. Відшкодування ПДВ при будівництві неможливо, це можна здійснити тільки після прийняття об'єкта до обліку.

при експорті

Повернення ПДВ при експорті товарів за межі Росії має свої особливості: купуючи товар всередині країни, компанія сплачує податок. Зазвичай ПДВ сплачується з різниці між сплаченим ПДВ при купівлі товару і ПДВ до сплати при його реалізації.

При експорті товару за межі Росії ПДВ не сплачується. Отже, при експорті виникає переплата ПДВ до бюджету. У цьому випадку відшкодування ПДВ відповідає звичайному алгоритму повернення з невеликою різницею.

Нововведення в тому, що компанії слід заявити вимогу про повернення ПДВ і пройти камеральну перевірку всієї діяльності за квартал, в якому компанія робить цю заяву.

при імпорті

Відшкодування ПДВ при імпорті здійснюється компаніями, які є платниками ПДВ, якщо:

• товари, що ввозяться в країну, обкладаються ПДВ;
• сплата ПДВ підтверджена бездоганно оформленими первинними обліковими документами та митною декларацією.

Звільнення компанії від сплати ПДВ або застосування спеціальних режимів оподаткування не звільняє компанію від сплати ввізного ПДВ. Але до відрахування суму податку вона прийняти не зможе. У цьому випадку товари до обліку приймаються за вартістю, що включає суму ПДВ.

Торгівля нерухомістю - цікава і прибуткове заняття. Читайте, як відкрити агентство нерухомості.

Розрахунок невикористаної відпустки при звільненні повинен здійснюватися за формулою. дивіться докладніше тут.

Не знаєте, де знайти ОКПО цікавить організації? Кілька способів в цій статті.

Відшкодування ПДВ при купівлі нерухомості

Якщо компанія-покупець - платник ПДВ, то податок, сплачений продавцю, відшкодовується з бюджету в загальному порядку.

Необхідними умовами для цього є:

• придбання приміщення для здійснення діяльності, що обкладається ПДВ;
• факт оплати нерухомості;
• наявність заповненого оригіналу рахунку-фактури продавця приміщення;
• приміщення враховано в регістрах бухгалтерського обліку.

При виконанні цих умов сплачений при купівлі приміщення ПДВ компанія має право повністю поставити до відрахування.

Бухгалтерські проводки при відшкодуванні ПДВ

Облік операцій по відшкодуванню ПДВ з бюджету відбито проводками:

Д-т 68 К-т 19 - пред'явлення ПДВ до відшкодування з бюджету;
Д-т 51 К-т 68 - зарахування суми повернення податку на розрахунковий рахунок.

Відшкодування ПДВ може проводитися не на рахунки компанії, а шляхом взаємозаліку сум інших податків або майбутнього ПДВ.

В цьому випадку обліковий запис буде такий:
Д-т податку, який зарахували за рахунок суми відшкодування

К-т 68 - зарахування суми іншого податку, погашеного заліком.

Отже, відшкодування ПДВ з бюджету складна, але цілком здійсненна операція. Бухгалтер, відповідальний за проведення операції повинен бути гранично уважний і до оформлення документів, і до подачі заяви. Найбільшою проблемою може стати камеральна перевірка. Однак слід пам'ятати, що перевіряючий не в праві вимагати будь-які інші документи, крім підтверджують взаєморозрахунки і проведені операції з вказаним в заяві контрагентом.