Стрижнем податкової системи Об'єднаного Королівства вважаються закони про податок на доходи населення і корпорацій, про податок на додану вартість і про корпоративне податок. Тому щорічне прийняття бюджету місцевим урядом є доповненням до існуючих законодавчих актів. Таємна рада, Міністерство спільно з Управлінням внутрішніх доходів мають право організації області застосування законів про податки. Їх діяльність регулюється Парламентом. Податкові збори і збори сплачуються у валюті Королівства - англійських фунтах стерлінгів.
У Великобританії створено два Управління, відповідальні за роботу інстанцій зі збору податків: внутрішніх доходів, зборів і акцизів. Перший відділ стежить за процесом внесення податкових зборів до казни з боку простих громадян і організацій. Сюди увійшли: прибутковий податок, податок з корпорацій, податок на прибуток, оподаткування нафтової галузі, податок зі спадщини, національні вклади страхування, мита і акцизи, а також виплата податкових кредитів з категорій робочі і дитячі. Друге управління займається процедурою непрямого справляння податків.
У даній країні можна виділити два види податків - загальнодержавні та місцеві. До місцевих податків відносять податок на майно і на закопування сміття. В першу групу включені всі інші, які згадувалися вище, а також ПДВ і гербові збори.
Прибутковий податок для фізичних осіб в Великобританії.
Цей вид податку зобов'язані сплачувати всі громадяни, які проживають на території Великобританії, в тому числі і нерезиденти. Різниця полягає в тому, що нерезиденти вносять податкові платежі тільки на той прибуток, джерело якої знаходиться в межах королівських земель. Відносно резидентів абсолютно всі доходи підлягають стягненню прибуткового податку.
У даній країні згідно із законами про податки виділяють звичайного резидента і доміцілія. Під поняттям звичайний резидент розуміється будь-який постійно проживає в країні людина. Сюди ж відносяться емігранти, які вирішили оселитися в Великобританії назавжди. Для тих, хто в'їхав з іншою метою, але провів більше 3 років в країні, теж застосовується цей термін.
Домицилий позначає юридичну адресу або розташування фізичної або юридичної особи. У певний час домицилий може існувати тільки в одній державі, тоді як можливо резидентство декількох країн.
Визначення виду джерела доходу для стягування прибуткового податку проводиться за розробленою шкалою (schedule). До категорії А відносяться доходи від володіння землею, будівлями тощо. До категорії B - доходи від лісових ділянок, які використовуються для бізнесу, якщо вони не потрапляють під оподаткування за категорією D. До категорії С - доходи від наявних цінних паперів, які передбачають отримання відсотків. До вже згаданої категорії D зараховані: прибуток від виробничо-комерційної галузі (в торгівлі, промислової діяльності, занятті сільським господарством на транспорті), отримані кошти громадян вільних професій, доходи від отриманих цінних паперів, що не потрапили в категорії С, доходи, що представляють собою отримання відсотків по позиках, доходи, джерело яких розташований за кордоном, та переведені у Великобританію. У наступній категорії Е відзначені доходи від трудової діяльності: зарплата, платню робітників і пенсійні виплати. Остання категорія F складається лише з одного виду - доходи від дивідендів.
У Великобританії розмір податкової ставки безпосередньо пов'язаний з сумою отриманого прибутку. Якщо величина річного доходу менше 4300 фунтів стерлінгів, то застосовується ставка 20%. При отриманні прибутку від 4301 до 27100 фунтів стерлінгів стягується податок за ставкою 23%. І найвища ставка - 40% - використовується у випадках, коли за рік сума доходів перевищує 27100 англійських фунтів стерлінгів.
Сума податку розбивається порівну на чотири частини. По закінченню року розраховується точна сума загального прибутку, що відображено в подається декларації. Виходячи з цієї цифри, формується підсумковий розмір податку. Є податкова пільга для всіх категорій мешканців - 4195 фунтів стерлінгів. Люди творчих професій можуть отримати податкові пільги, якщо доходом є літературна, драматична, музична або артистична діяльність. Податок не виплачується з посібників і стипендій.
У країні є соціальні допомоги для резидентів і нерезидентів, розмір яких встановлюється в залежності від числа прожитих років і сімейного стану людини. Можуть бути видані два види податкових пільг: робочий (WTC) в якості доповнення до заробітної плати і дитячий (CTC), одержуваний главою сім'ї для здійснення фінансової допомоги сім'ям з дітьми.
Існує спеціальний податковий режим, розроблений для категорії громадян з сумарним отриманням прибутку за рік нижче середнього рівня одержуваної оплати праці (до 8500 фунтів стерлінгів). Це дозволяє компенсувати витрати на автомобіль, на отримання освіти громадянином, його дитиною або знаходяться на утриманні людиною, а також відшкодувати оплату медичної страховки. Виплати виробляє роботодавець, тому вони залежать від чистого прибутку організації.
Податок на спадщину в Великобританії.
Як це випливає з самої назви податку, об'єктом оподаткування стає все, що було заповідано і отримано згідно з порядком спадкоємцем. Підсумовується також всі попередні дарування за семирічний термін.
Більше корисної інформації на дану тему можна знайти в статті « Податок на спадщину, як шокова терапія для підприємців і нерезидентів Великобританії ».
Податок на видобуток нафти в Великобританії.
Відповідно до законів Великобританії можна отримати ліцензію на користування надрами. Існує два види - ліцензія на розвідку і на видобуток. Ліцензійна нафтову угоду на розвідку дозволяє отримувати дані сейсмічної, геологічної та інших категорій на будь-якому земельному наділі, ще не відданому під видобуток. Припустимо бурити свердловини, глибина яких не перевищує 350 метрів. Термін дії такої ліцензії - 3 роки, але можлива пролонгація на розсуд уряду. Володар подібного дозволу зобов'язаний вносити платежі у вигляді бонусів і щороку виробляти оплату ренталс.
Другий вид ліцензійної угоди - на видобуток - як зрозуміло вже з самої назви, дає дозвіл на проведення всіх видів робіт протягом шести років для отримання нафтопродуктів. Щоб отримати подібну ліцензію, слід брати участь у відкритому конкурсі, проведеному раз в два роки Директоратом з нафти і газу Міністерства торгівлі і промисловості Сполученого Королівства. По закінченню зазначеного періоду часу, або повертається половина ділянки за умови завершення всіх запланованих робіт, а друга частина залишається в користуванні на наступні 30 років, або держава приймає назад весь наділ.
Податкова система країни передбачає три варіанти податкових внесків тих, хто займається видобутком нафти: royalty (роялті), rental (рентал) і податок на дохід від нафти. Особливі умови розроблені для уклали нафтові угоди не пізніше 15 березня 1993 року - в таких випадках стягується тільки рентал.
Слід докладніше розповісти про те, що являють собою всі вище перераховані види податків на нафту. Внесення платежів протягом усього терміну, зазначеного в рамках договору, через певні інтервали часу називається ренталс, і він призначається за ділянку цілком або розраховується на кожну одиницю виміру землі. Він не пов'язаний ні з процесом видобутку нафтопродуктів, ні з одержуваних доходом.
Згідно укладається угод, розмір податку роялті дорівнює 12,5% від ціни викачаної нафти, тому що являє собою встановлений відсоток як плату за дозвіл розробляти і добувати природні ресурси. Перед внесенням Міністерство енергетики може вибрати вид оплати податку - отримання нафтопродуктами або відрахуванням в місцевій валюті.
Як уже згадувалося, податок на дохід від нафти застосовується тільки до тих компаній і підприємцям, які уклали ліцензійну угоду до середини березня 1993 року. Також від сплати податку звільняються при низьких показниках видобутку нафти - менше 20 тисяч барелів за добу. Для всіх інших податок складе рівно половину, тобто 50% від доходів на нафту, отриману в межах королівських земель. Перед розрахунком податку з суми прибутку віднімаються капітальні витрати.
Соціальне забезпечення за допомогою системи вкладів в Великобританії.
Виділяють два види вкладів соціального забезпечення: самостійно сплачується громадянами, які позбавлені пільг і не можуть претендувати на соціальну допомогу, і який використовується внесок, що складається з перерахувань роботодавцем частки від одержуваної співробітником оплати праці.
У програму соціальних гарантій країни входить забезпечення громадян після виходу на пенсію. Співробітник підприємства має право вибрати програму для формування своєї пенсії - професійну, тобто створену безпосереднім роботодавцем, або інший дозволений проект.
Коли зарплата співробітника становить менше 89 фунтів стерлінгів, вклади не відкриваються. Також внески не виробляють працюючі пенсіонери та юридичні особи, центральний офіс яких розташований за межами Королівства.
У Великобританії вклади соціального значення бувають декількох типів:
- перший клас застосовується до найманих працівників з оформленими трудовими договорами. Тут роботодавець відраховує 12,8% від суми доходів без встановлення меж. У разі розробки і затвердження власної пенсійної програми для службовців, виплати за вкладом складуть 9,4% від одержуваної співробітником оплати праці. Коли план не складено, то відсоток виплат підвищується до 11%;
- другий клас відноситься до індивідуальних підприємців, для яких відрахування встановлені в розмірі 2 фунтів стерлінгів в тиждень;
- третій клас створений для бажаючих вносити 6,95 фунтів стерлінгів в тиждень на добровільній основі, за умови, що ці громадяни не відносяться до першого класу або періодично живуть в інших країнах;
- четвертий клас складають спеціальні вклади для громадян, чия трудова діяльність класифікується як індивідуальна. Ці відрахування трактуються як додатковий податок на доходи і сплачуються в розмірі 8% від прибутку з мінімумом в 4615 ф.с. і максимумом в 30 940 фунтів стерлінгів.
Корпоративний податок (податок на доходи компаній) у Великобританії.
Цей вид податку стягується з усіх юридичних осіб, крім товариств, так як вони сплачують податок поряд з громадянами-фізичними особами. Під організаціями-резидентами розуміється знаходження головного офісу на території Великобританії, і процес управління компанією ведеться з цієї держави. Для підприємств-резидентів під дію корпоративного податку потрапляє весь прибуток, незалежно від країни-джерела. Нерезидентні компанії, відповідно, отримують вказівки керівництва з інших держав, що дозволять проводити оплату податків тільки на ту частину прибутку, поява якої має відношення до Королівства.
Більш детально інформація викладена в статтях « Що варто знати про корпоративне оподаткування в Великобританії до того, як реєструвати «британський офшор? »І« Корпоративне оподаткування Великобританії. Оподаткування нових компаній або організацій, зареєстрованих в Великобританії ».
Податок на додану вартість в Великобританії.
У Королівстві даний податок діє з квітня 1973 року. Через 10 років було видано Акт про податок на додану вартість, який з тих пір тільки доповнюється. Достовірність і своєчасність внесення ПДВ контролює Управління мит і акцизів, чиї співробітники відвідують компанії один раз протягом 1-9 років. Протягом шести років організації зобов'язані зберігати необхідні для перевірки паперу, в оформленні яких не існує спеціальних вимог. Під дію ПДВ потрапляють громадяни і підприємства з реальним або планованим доходом понад 56 000 фунтів стерлінгів за рік. Підставою для сплати цього податку є надання послуг та реалізація різної продукції всередині країни. Звітність в формі декларації повинні бути вислана до податкової служби протягом місяця щоквартально. Діє система самооподаткування.
Детальна інформація викладена в статті « ПДВ у Великобританії - другий, але головний податок ».
Гербові збори в Великобританії.
Податковий збір, іменований гербовим, має саму довгу історію - з 1694 року. Після оплати даного податку документацію, що стосується комерційної і юридичної діяльності, штампують особливим чином. Під дію податку потрапляють операції цивільно-правового характеру. Фіксація операцій з цінними паперами обходиться учасникам угоди в 0,5% від їх вартості. Коли мова йде про передачу у власність іншому власникові, ціною понад 60 000 фунтів стерлінгів, збір дорівнює 1%. Ставка 3% застосовується до передачі власності, що оцінюється в суму понад 250 000 фунтів стерлінгів. Розмір податку в 4% встановлюється для угод на власність вартістю від 500 000 фунтів стерлінгів.
Гербові збори не стягуються щодо прийшла з постачання власності, подарунків, при оформленні актів дарування, при передачі прав як меценатства, при переоформленні місцевих урядових цінних паперів і іншого неконвертованого запасу позики.
Акцизи в Великобританії.
Податком у вигляді акцизу обкладаються спиртні напої (в залежності від градуси фортеці), азартні ігри. Для азартних ігор розраховується податок або як частка від виручки, або як певна сума. Для національної лотереї застосовується ставка 12% на прибуток, при цьому на виграш населення вже не діє податок.
Акцизний збір для транспортних засобів залежить від категорії і габаритів. Власник автомобіля виплачує 150 фунтів стерлінгів. Власник вантажного транспорту платить податок виходячи з параметрів машини - вантажопідйомності або кількості осей. Для мотоциклів акциз розраховується з урахуванням обсягу двигуна. Для багатомісних транспортних засобів, таких як таксі і автобус, податковий збір безпосередньо пов'язаний з кількістю посадочних місць.
У число акцизів входять податки на страхування. Для застрахованого майна, які потрапляє під дію податкової системи, застосовується ставка 4%. Інший податок в розмірі 17,5% застосовується до застрахованих мандрівників, до реалізованих полісів на машини і побутові прилади.
Цей вид податку поширюється на авіаперельоти: 10 фунтів стерлінгів за переміщення в країні і державах ЄС, 20 фунтів стерлінгів за інші рейси. Також стягується на відходи діяльності підприємств і життєдіяльності громадян з розрахунку 10 фунтів стерлінгів за тонну.
Акциз не стягується, якщо мова йде про власність на транспорт, випущений раніше 1973 року, про паливно-мастильних матеріалах для особливих виробничих, сільськогосподарських і морських завдань, про застосування спирту в науці, медицині, дослідженнях і промисловості.
Податок на утилізацію сміття в Великобританії.
Податок застосовується щодо підприємств, які займаються закапуванням сміття. Ця діяльність підлягає ліцензуванню, після чого відбувається процедура реєстрації в Управлінні мит і акцизів. Для сплати податку необхідно зважити відходи, так як розмір податку безпосередньо пов'язаний з вагою брухту. Існує спеціальна форма для ведення обліку проведених платежів, підтвердження яких слід зберігати 5 років.
Діють дві ставки - 1,2 фунта стерлінгів за тонну сміття, призначеного для відродження площ для закапування відходів і наповнення кар'єрів, і 2,15 фунтів стерлінгів для інших видів сміття. Внески сплачуються кожні 3 місяці. Під дію податку не потрапляють: сміття з водойм, відходи, пов'язані з витяганням гірської руди, утиль з історично засміченого земельної ділянки, на якому ведуться відновлювальні роботи.
Податок на майно в Великобританії.
Такий податок накладається на те майно, яке приносить прибуток своєму власникові. Тому він стягується з громадян-власників житла та інших осіб, які уклали договір оренди нежитлового приміщення. Податки встановлюються в залежності від числа повнолітніх проживають громадян в першому випадку, а в другому - від одержуваної орендної плати за рік, яка підлягає перерахуванню раз в 5 років.
Так як на одній землі може функціонувати відразу кілька владних структур, то податок сплачується на користь нижчого підрозділу. Місцева влада самостійно призначають ставку виходячи з потреб району, тому в межах Королівства діють різні податки на майно. Відносно здачі в найм нежитлових приміщень діє розмір податку, який визначається Кабінетом Міністрів України. Отримані податкові платежі надходять в центр, звідки перераховуються до місцевого бюджету прямо пропорційно кількості населення. Виплачується раз на шість місяців.
Податок на майно не платять ВЛАСНИКИ землі та будівель для сільськогосподарської ДІЯЛЬНОСТІ, церкви и Власник, чий дохід менше 4615 фунтів стерлінгів за календарний рік. Існують пільги для громадян з низьким рівнем доходу і для благодійних фондів.
Місцеві податки можуть відрізнятися по територіях в залежності від потреб на розсуд муніципалітету. В цілому, система справляння податків і зборів в даний час підлягає істотної модернізації, так як була сформована в минулому столітті і не відповідає поточним завданням.
Для більш детального вивчення рекомендується прочитати статті « Зміни в політиці оподаткування елітної нерухомості в Великобританії, якою володіють офшорні компанії »І« Нові податки на елітну нерухомість у Великобританії ».
Якщо у Вас є бажання зареєструвати компанію або партнерство в Великобританії, запрошуємо Вас в наш розділ порталу Internationalwealth.info про Велику Британію .
Підпішіться на наш телеграм канал и Розкажіть про нього знайомиться в бізнесі.