Денис Шевчук - Офшори: інструменти податкового планування

Денис Олександрович Шевчук

Офшори: інструменти податкового планування та податкової оптимізації

Термін «офшорний бізнес» - ведення комерційної діяльності через свій офшор. У будь-якій великій компанії є свій офшор (часто не один) і тому будь-яку велику комерційну діяльність можна назвати офшорним бізнесом. За допомогою офшорного бізнесу власники компаній мінімізують податки. Також за допомогою офшорного бізнесу отримують посвідку на проживання в тій чи іншій країні, у якій є програма отримання посвідки на проживання за допомогою придбання іноземної компанії або відкриття рахунку в іноземному банку з певним депозитом як на фізичну особу так і на офшор.

Посібник присвячений аналізу світового ринку офшорних послуг, перспектив його розвитку і позицій Росії на цьому ринку. Оцінки, висновки і рекомендації, сформульовані в книзі, сприяють модернізації зовнішньоекономічних зв'язків та активізації ролі Росії на міжнародному ринку офшорних послуг. Для бізнесменів, фінансових директорів, фахівців з міжнародних економічних відносин, державних службовців, в коло ведення яких входить регулювання зовнішньоекономічних зв'язків Росії, учасників зовнішньоекономічної діяльності, широкої аудиторії студентів, аспірантів і здобувачів, а також всіх бажаючих скласти власне уявлення про офшорному бізнесі.

Автор, Шевчук Денис, має досвід викладання різних дисциплін в провідних ВНЗ Москви (економічні, юридичні, технічні, гуманітарні), дві вищі освіти (економічну та юридичну), більше 30 публікацій (статті та книги), Член Союзу Юристів Москви, Член Спілки Журналістів Росії, Член Спілки Журналістів Москви, Стипендіат Уряду РФ, досвід роботи в банках, комерційних і державних структурах (в т. ч. на керівних посадах), Заступник генерального директора, Віце-президент «Кредитний брокер INTERFINANCE» (ИПОТЕКА * кредит ІТОВАНІЕ БІЗНЕСУ, www.deniscredit.ru).

Деякі особливості оподаткування нерухомості і угод з нею при використанні нерезидентних (офшорних) компаній

Зростаюча вартість об'єктів нерухомості, інвестування в неї, придбання і подальше використання неминуче пов'язані з оподаткуванням таких операцій. Чим вище вартість об'єкта, тим ретельніше слід аналізувати питання оподаткування та податкового планування. Сьогоднішня популярність нерезидентних компаній багато в чому пояснюється відмінністю податкового статусу за такими угодами резидентів і нерезидентів РФ. В опублікованій статті автор намагається проаналізувати найбільш часто зустрічаються ситуації і питання клієнтів, пов'язані з нерухомим майном і оподаткуванням доходів від його використання.

Ціни на офшори в книзі наведений приблизний.

Перше питання стосується придбання нерухомого майна. На практиці воно часто оформляється на нерезидентів (або переходить у їхню власність). Ця обставина обумовлена ​​специфічними особливостями придбання нерухомого майна на нерезидентів. Хоча в цій ситуації не завжди саме податкові міркування в першу чергу диктують необхідність використання нерезидентних структур, однак помилки в плануванні податкової бази можуть спричинити досить істотні втрати.

Розглянемо ситуацію по порядку.

При придбанні нерухомості на нерезидента насамперед слід його ухвалити на податковий облік в Росії. Облік у цій підставі слід відрізняти від «звичайного» обліку платників податків, так як нерезидент не обов'язково повинен подавати звіти про отриманий прибуток і т. Д.

Дана вимога встановлено Наказом МНС Росії «Про затвердження Положення про особливості обліку в податкових органах іноземних організацій» від 07.04.2000. Постановка на податковий облік нерезидентів, що мають нерухоме майно, здійснюється в порядку, передбаченому п. 2.4 зазначеного Положення.

Менеджер - найманий управлінець, начальник!

Якщо у вас немає жодного підлеглого - ви не менеджер, а максимум фахівець!

Денис Шевчук

При цьому нерезидент подає такі документи:

> Заяву про взяття на облік за формою 2004 ІМ;

> Завірені в установленому порядку копії документів, що підтверджують реєстрацію (внесення до реєстру) майна, а також право власності на майно або права володіння, користування і (або) розпорядження;

> Легалізовані виписки з торгового реєстру або сертифікат про інкорпорацію або інший аналогічний документ, що містить інформацію про орган, що зареєстрував іноземну організацію, реєстраційний номер, дату і місце реєстрації. Можна надати копії зазначених документів, завірені в установленому порядку. Для організацій, створення яких не вимагає спеціальної реєстрації (внесення до торговельного реєстру і т. П.), - легалізовані копії установчих документів або інших документів, що містять інформацію про отримання права на ведення підприємницької діяльності.

Заява іноземної (міжнародної) організації про постановку на облік подається в податковий орган протягом 30 днів з дати реєстрації в РФ права власності, прав володіння, користування і (або) розпорядження нерухомим майном або транспортними засобами або ввезення зазначеного майна на територію РФ, а при відсутності встановленого законодавством вимоги про таку реєстрацію - протягом 30 днів з дати придбання зазначених прав (п. 2.4.3 даного Положення).

Очевидно, що основна мета такої постановки на податковий облік - сплата нерезидентом податків, пов'язаних з володінням майном. Чи можлива оптимізація даного виду податків? Для початку розглянемо можливість оптимізації податків на нерухомість і податку на доходи від оренди нерухомого майна.

Необхідність сплати податку на нерухоме майно передбачена главою 30 НК РФ (податок на майно організацій).

Як платників податку вказані:

> Російські організації;

> Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та в її виключній економічній зоні (ст. 373 НК РФ).

Визнання платниками податків іноземних організацій, що мають у власності нерухоме майно, однозначно свідчить про необхідність сплати цього податку в Росії, якщо інше не передбачено міжнародним договором РФ. Характерно, що ст. 373 НК РФ надає вибір для сплати або несплати податку на рухоме майно, що перебуває на території Росії. Так, податок на рухоме майно не будуть сплачувати іноземні організації, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва. Однак для нерухомого майна така можливість відсутня.

Щоб зробити остаточний висновок, розглянемо норми міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування. Так, в Угоді від 05.12.98 між Урядом РФ і Урядом Республіки Кіпр «Про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал» (далі - Угода) вказується (ст. 2), що податки на майно підприємств і фізичних осіб відносяться до податків, на які поширюється дія цієї Угоди. У нашому випадку щодо податку на нерухоме майно слід керуватися ст. 21 Угоди, в якій розглядається оподаткування капіталу в формі нерухомого майна.

Майно, представлене нерухомим майном (ст. 6), що належить резиденту Договірної Держави і перебуває в іншій Договірній Державі, може оподатковуватись у цій другій Державі.

Так як Угода допускає можливість стягнення податку в «цій другій Державі» (в нашій ситуації - в Росії), то застосовується ставка податку, передбачена ст. 380 НК РФ у розмірі, що не перевищує 2,2%. При цьому податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%. Залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування, допускається встановлення диференційованих податкових ставок.

Але норми про уникнення подвійного оподаткування містяться не тільки в Угоді з Республікою Кіпр, а й в інших договорах. Таким чином, стосовно податку на майно це загальне правило.

А чи можлива сплата податку на доходи від здачі нерухомого майна в оренду? Звісно. Якщо нерухомість належить нерезиденту, то при здачі її в оренду у нерезидента виникає дохід на території Росії, який може оподатковуватися двома способами:

> Якщо у нерезидента в Росії виникає «постійне представництво» (ст. 306 НК РФ), його доходи від діяльності на території РФ оподатковуються практично з тих самих підстав, як і у звичайного російського юридичної особи;

Кінець ознайомчого уривка

СПОДОБАЛАСЯ КНИГА?