- Кому надається податкове вирахування
- Умови надання вирахування
- Перенесення податкового вирахування пенсіонерами
- процедура отримання
Відповідно до російського податкового законодавства громадяни-платники податків при оплаті податкових платежів мають можливість скоротити свою базу оподаткування (отримані доходи) на певну суму.
Так, купуючи квартиру або інше житло (будинок, кімнату), платник податків може оформляти податкове вирахування з поверненням частини фінансових коштів, витрачених ним на покупку об'єкта нерухомості, за рахунок утримання (повернення) прибуткового податкового платежу, який сплачено або підлягає сплаті.
Російським законодавцем визначена максимальна сума такого відрахування, що залежить від джерела коштів, якими була оплачена відповідна нерухомість (за власний рахунок платника податків або в порядку іпотечного кредитування за рахунок позикових фінансів).
Можливість використовувати розглянуту податкову пільгу є в тому числі і у пенсіонерів, які отримують, крім пенсійних виплат, зарплату або володіють іншими оподатковуваними доходами.
Крім того, отримання податкового вирахування є і для тих пенсіонерів, які вже знаходяться на заслуженому відпочинку, однак в періодах, що передують купівлі житла мали фінансові надходження і, відповідно, оплачували прибутковий податок.
Кому надається податкове вирахування
Податкові відрахування, відповідно до закону, при придбанні житлової нерухомості може надаватися всім громадянам РФ, включаючи і пенсіонерів. У той же час податкове вирахування виступає Зменшувач податкової бази платника прибуткового податку, тому, за загальним правилом, використовувати названу можливість можуть лише громадяни, що володіють офіційними доходами, з яких вони, відповідно, платять до бюджету податок на доходи.
Оскільки ПДФО з пенсії не утримується (2 пункт 217 статті НК), пенсіонери, які мають єдиним джерелом доходу - пенсію, в більшості ситуацій не можуть отримувати майнові відрахування при покупці житла. Винятком з названого правила стає лише надана законодавцем (ФЗ №330 від листопада 2011 року) пенсіонерам можливість в певних умовах перенести відрахування з податків на минулі роки.
На податкове вирахування можуть також розраховувати офіційно непрацюючі російські пенсіонери, але до моменту придбання житла мають інші додаткові доходи, крім пенсійних виплат, з яких платиться 13% -ний ПДФО (наприклад, доходи від оренди нерухомих об'єктів ).
Умови надання вирахування
З урахуванням законодавчих нюансів, що стосуються різних категорій пенсіонерів, майнове відрахування при оплаті ПДФО в разі придбання громадянином квартири може застосовуватися по-різному.
Так, для працюючих пенсіонерів передбачено, що вони можуть отримати розглянуту пільгу по податкових платежах з року, в якому придбана житлова нерухомість оформлялася у власність. Якщо ж сума відрахування при цьому перевищить суму виплаченого в той рік податку, у пенсіонера з'являється можливість перенести частину вирахування на наступні роки, поки пільга повністю не буде ним використана.
А у непрацюючих пенсіонерів фактично виробляються повернення частини раніше утриманого ПДФО. В їх ситуації для надання податкової пільги вже враховують три останні роки передують року, коли оформлялася квартира у власність, а точніше коли сформувався підлягає перенесенню залишок.
При звільненні пенсіонера саме в той рік, коли він оформляв власність на купується житло, відрахування з ПДФО йому може надаватися з року оформлення таких об'єктів, якщо в тому податковому періоді у нього були доходи і оплачувався прибутковий податок. Якщо ж в названому періоді недостатньо коштів, відрахування з податків буде звертатися до попередніх трьох років.
Крім перерахованих вище нюансів, пенсіонеру, який бажає отримати пільгу зі сплати ПДФО, слід врахувати і загальні умови її надання. Так, відповідно до положень російського податкового законодавства, відрахування надається платникам податків на наступних умовах:
- Пільга застосовується тільки в разі придбання нерухомості за рахунок власних коштів громадянина або кредиту. Відрахування не можна застосовувати, коли оплату житла виробляв роботодавець. Податкові відрахування не поширюється також на суми, що сплачуються покупцем житла за рахунок фінансів МСК, державних субсидій і т. Д.
- Максимально допустимий розмір зменшення оподатковуваної бази в 2017 році становить 2 000 000 рублів. А при залученні громадянином на оплату житлової нерухомості позикових іпотечних коштів, дана максимальна сума врахованих витрат набувача квартири зростає до 3 000 000 рублів.
- Якщо відрахування громадянином вже був оформлений на максимально допустиму законодавством суму, то скористатися ним можливо лише одноразово протягом життя. Якщо ж вартість покупки була менше вищеназваної суми, платник податків має ще і можливість оформляти відрахування на суму, що залишилася при наступній покупці житла. При цьому гранична сума відрахування, незважаючи на можливі законодавчі зміни максимально допустимих сум даної податкової пільги, буде дорівнювати розміру, що діяв в той період, коли громадянина вперше скористався правом на отримання вирахування, і виник стерпний залишок.
Перенесення податкового вирахування пенсіонерами
До 2012 року, якщо у непрацюючого пенсіонера, крім пенсійних виплат, не було додаткових доходів, пільгу по ПДФО він отримати не міг. Але завдяки законодавчим змінам з 2012 р з'явився особливий порядок по перенесенню залишку вирахування для пенсіонерів.
Сьогодні, згідно з 10 пунктом 220 статті російського Податкового кодексу, пенсіонери мають право переносити залишки майнового відрахування з ПДФО на попередні покупці житла податкові періоди, але не більше трьох таких періодів, які безпосередньо передують звітному періоду, в якому з'явився стерпний залишок податкових відрахувань на придбання квартири. Наприклад, у 2017 році пенсіонер не зможе повернути сплачений прибутковий податок за 2012 рік.
Таким чином, незалежно від часу придбання житла, пенсіонер може в більшості ситуацій повернути сплачений ПДФО за чотири останні календарні роки. Наприклад, у 2017 році пенсіонери можуть повертати ПДФО за 2013-2016 рр. Треба сказати, що дане правило відноситься лише до громадян, які отримують пенсії. Відповідно, платники податків, які не вийшли ще на пенсію, переносити таким чином залишок по податковому відрахуванню на попередні періоди не можуть.
З 2014 року переносити залишки вирахування з ПДФО можуть і працюючі пенсіонери, і непрацюючі. Раніше, до 2014 року, існувало нормативне обмеження, за яким працюють пенсіонери не могли користуватися переносом майнового відрахування.
процедура отримання
Подавати документацію на відрахування можливо не раніше завершення календарного року, в якому пенсіонер придбав житлову нерухомість . Так, якщо житло стало власністю пенсіонера в результаті його покупки в 2017 р, подавати документацію на відрахування можливо лише в 2018 році. І відповідно, повернути ПДФО в даному прикладі можливо буде за 2017-2014 рр.
При перенесенні вирахування на попередні періоди оподаткування декларації повинні заповнюватися в зворотній послідовності. Так, при перенесенні вирахування пенсіонером на 2015-2013 рр., Декларації потрібно заповнювати таким чином: спочатку за 2015 рік, потім за 2014 (в цю декларацію вже будуть перенесені залишки майнового відрахування, недоотриманого за 2015 г.), а потім вже і за 2013 рік (з перенесеними залишками вирахування з 2014 г.).
Отримувати відрахування з ПДФО можливо двома способами, при яких в будь-якому випадку пенсіонеру потрібно подавати відповідну заяву:
- Податкову пільгу з оплати ПДФО можливо отримати, звернувшись по завершенню податкового періоду в підрозділ ФНС за місцем проживання з усіма необхідними документами, що підтверджують наявність у пенсіонера прав на отримання вирахування;
- Працевлаштовані пенсіонери можуть оформляти розглянуту пільгу через свого роботодавця. Їм при цьому навіть необов'язково чекати закінчення податкового року. Але перед цим їм все ж таки доведеться попередньо віднести до підрозділу ФНС документацію, що підтверджує придбання житлової нерухомості, а також власні витрати на її покупку і право власності на неї.
В останньому випадку, при оформленні трудящим пенсіонером вирахування через роботодавця, співробітники ФНС після перевірки поданої інформації видають платникові податків повідомлення, яке засвідчує його права на надання пільги. Саме цей документ і дає роботодавцю правову основу не утримувати з виплачених працівникові доходів 13% -ний податок до тих пір, поки дана пільга не буде використана в повному обсязі.
Відзначимо, що якщо у працевлаштованого пенсіонера (одержувача податкової пільги) є кілька роботодавців, відрахування з ПДФО можна отримувати у кожного з них в межах розміру, передбаченому законодавцем.
Документація для оформленіяКроме заяви, пенсіонеру потрібно уявити:
- паспорт;
- пенсійне посвідчення;
- свідоцтво ІПН;
- заповнену декларацію 3-ПДФО;
- довідку про отримані пенсіонером доходи (2-ПДФО);
- документацію, що підтверджує придбання житлової нерухомості, а також витрати на її покупку і право власності на неї;
- банківські реквізити для перерахування вирахування.