Податкові відрахування при покупці квартири будинки кімнати дачі земельної ділянки та іншої нерухомості

Розмір майнового податкового вирахування

Отже, що потрібно знати платнику податків про розмір вчет:

1. Майновий податкове вирахування можна отримати за наступними витратами:

   • на нове будівництво або придбання житлового будинку , Квартири, кімнати, земельної ділянки та часток в цьому майні;

   • за сумами, спрямованим на погашення відсотків по цільових (позиками) кредитами.

2. Майновим вирахуванням при покупці нерухомого майна можна скористатися лише один раз в житті.

3. Гранична сума, з якої можна отримати майнове відрахування при покупці нерухомості з 01.01.2008 - 2 000 000 рублів.

Замовте у нас підготовку пакету документів для отримання вирахування з розумною ціною

4. З буквального тлумачення підпункту 2 Пунта 1 статті 220 Податкового кодексу РФ (в редакції, що діяла до 01.01.2014) випливає, що майнове відрахування при покупці можна використовувати тільки по одному об'єкту (з 01.01.2014 ця умова скасовано, тому при покупці житла після 01.01.2014 відрахування можна отримати по декількох об'єктах ). Це означає, що якщо Ви придбали кілька об'єктів нерухомості, то заявити і застосувати відрахування можна тільки по одному з них.

   Приклад: Ви придбали земельну ділянку за 1 000 000 рублів і житловий будинок, який розташований на цій земельній ділянці - за 1 000 000 рублів (при цьому не важливо - за одним договором купівлі-продажу придбана нерухомість або по двом). У такій ситуації відрахування можна отримати тільки по одному об'єкту - будинку або земельної ділянки.

Підстава: стаття 220 НК, Листи ФНС Росії від 29.04.2010 N ШС-17-3 / 0115 @ і УФНС Росії по м Москві від 03.09.2010 N 20-14 / 4/093146 @.

Примітка: є і хороші новини:

Листом Мінфіну від 14.10.11 № 03-04-05 / 7-736 роз'яснено, що в разі придбання земельних ділянок, на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки, житловий будинок і земельну ділянку розглядаються для цілей отримання майнового податкового вирахування як один об'єкт.

В цьому випадку до витрат на придбання і будівництво житлового будинку включаються також витрати на придбання земельної ділянки, на якій розташований цей житловий будинок.

5. У суму 2 000 000 рублів не включений відрахування за сумами, спрямованим на погашення відсотків по цільових (позиками) кредитами (цільовим позикою вважається позика, отриманий під умовою його використання на певну мету (стаття 814 Цивільного кодексу РФ)). Це означає, що за цими видатками можна одержати відрахування:

   • коли в кредитному договорі (договорі позики) зазначено цільове використання отриманих коштів (наприклад, "на покупку квартири"), а сам кредит надано кредитної або іншою організацією або ПБОЮЛ;

   • одночасно з вирахуванням за видатками на покупку самого нерухомого майна;

   • свех граничної суми (2 000 000 рублів).

   Приклад: Ви придбали квартиру за 3 000 000 руб. і в цьому ж році сплатили банку відсотки по кредиту в розмірі 100 000 руб., який був отриманий на придбання цієї квартири. Отже, Ви маєте право отримати за цей рік відрахування в розмірі: 2 000 000 руб. (Граничний розмір відрахування по видатках на придбання житла) і відрахування за відсотками - 100 000 рублів.

6. Якщо відрахування не вдалося повністю використовувати в поточному році, то його залишок може бути перенесений на наступні роки до повного його використання.

   Приклад: Ви купили в цьому році квартиру за 3 000 000 рублів. У еттом ж році Ви отримали дохід 600 000 рублей. Отже, Ви маєте право получітьв відрахування за цей рік в розмірі 600 000 рублів (тобто 600 000 х 0,13% = 78 000 рублів), а залишок вирахування 2 000 000 (граничний розмір відрахування) - 600 000 = 1 400 000 переноситься на наступні роки).

Калькулятор податкового вирахування при купівлі квартири

Калькулятор податкового вирахування при купівлі квартири надано сайтом calcus.ru

За якими видатками можна одержати відрахування при покупці

Майновим вирахуванням можна скористатися в наступних випадках:

• при покупці житлового будинку (На вторинному ринку житла) на землі ІЖС;

• при покупці квартири (на вторинному ринку житла);

• при покупці кімнати;

• при купівлі земельної ділянки (ІЖС);

• при покупці часток у зазначеному вище майно;

• при будівництві житлового будинку;

• при покупці квартири за договором пайової участі в будівництві (тобто при покупці на первинному ринку житла);

• на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам).
  Відрахування за цим пунктом можна застосувати при одночасному виконанні двох умов:

  • Позика (кредит) повинен бути наданий банком, який розташований на террітоіі Росії, російської організацією або індивідуальним підприємцем;

  • займ (кредит) повинен бути цільовим.
    Цільовим визнається займ (кредит), якщо в договорі позики (кредитному договорі) зазначено, що він надається (витрачений) на:

    • нове будівництво житлового будинку або квартири;

    • покупку житла;

    • покупку земельних ділянок для ІЖС або земельних участов разом з будинком;

• У фактичні витрати на нове будівництво або придбання житлового будинку або частки (часток) у ньому можуть включатися:

  витрати на розробку проектно-кошторисної документації;

  витрати на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;

  витрати на придбання житлового будинку, в тому числі не закінченого будівництвом;

  витрати, пов'язані з роботами або послугами з будівництва (добудови будинку, не закінченого будівництвом) і обробці;

  витрати на підключення до мереж електро-, водо-, газопостачання та каналізації або створення автономних джерел електро-, водо-, газопостачання та каналізації.

  Прийняття до відрахування витрат на добудову і обробку придбаного будинку можливо в тому випадку, якщо в договорі купівлі-продажу (іншому безкоштовне договорі) зазначено придбання незавершеного будівництвом житлового будинку без обробки.

• У фактичні витрати на придбання квартири, кімнати або частки (часток) у них можуть включатися:

  витрати на придбання квартири, кімнати, частки (часток) у них або прав на квартиру, кімнату в будинку, що будується;

  витрати на придбання оздоблювальних матеріалів;

  витрати на роботи, пов'язані з обробкою квартири, кімнати, частки (часток) у них, а також витрати на розробку проектно-кошторисної документації на проведення оздоблювальних робіт.

  Прийняття до відрахування витрат на обробку придбаної квартири, кімнати можливо в тому випадку, якщо в договорі купівлі-продажу (іншому безкоштовне договорі) зазначено придбання незавершених будівництвом квартири, кімнати (прав на квартиру, кімнату) без обробки або частки (часток) у них. Цей висновок підтверджує і Мінфін РФ, який в своєму Листі від 22 квітня 2016 р N 03-04-05 / 23340 роз'яснив, що витрати, пов'язані з обробкою житлового будинку, вироблені після реєстрації права власності на житловий будинок, можуть бути включені до складу майнового податкового вирахування тільки при наявності документів, що підтверджують, що при оформленні права власності на вказаний будинок опоряджувальні роботи не були виконані.

Способи отримання майнового податкового вирахування при купівлі нерухомості

Отже, документи Ви зібрали, що ж далі? А далі у Вас 2 варіанти отримання вирахування: протягом календарного року або після його закінчення:

1. Протягом календарного року

Якщо Ви хочете, щоб з Ваших доходів не утримували ПДФО протягом року, тоді Вам необхідно отримати в податкової інспекції за місцем свого постійного проживання (реєстрації) з заявою про отримання повідомлення про підтвердження Вашого права на майнове податкове вирахування.

До заяви необхідно додати копії підтверджуючих право на відрахування документів ).

Податківці зобов'язані розглянути заяву і документи протягом 30 календарних днів .

Отримавши повідомлення про підтвердження Вашого права на майнове податкове вирахування, віддати його в бухгалтерію за своїм місцем роботи (отримання доходу).

Примітки:

1. У заяві про отримання повідомлення повинні бути вказані:

• паспортні дані заявника;

• адреса постійного місця проживання заявника;

• ІПН заявника (за наявності);

• дані про роботодавця (найменування, ІПН, КПП організації або прізвище ім'я по батькові і ІПН індивідуального підприємця);

• розмір даного відрахування по сумах, спрямованим на нове будівництво (придбання) житлового будинку, квартири або частки (часток) у них і окремо розмір відрахування по сумах, спрямованим на погашення відсотків по цільових (позиками) кредитами.

Виходить, що в кращому випадку за місцем роботи перестануть утримувати ПДФО тільки з зарплати за березень. А по доходах за січень - лютий необхідно буде звертатися за вирахуванням після закінчення календарного року.

2. Після закінчення календарного року

Інший варіант - після закінчення календарного року звернутися в податкову інспекцію по своєму місцем проживання (Реєстрації) та отримати (повернути) за минулий рік відразу весь сплачений Вами ПДФО. Для цього необхідно заповнити податкову декларацію ( 3 ПДФО ) І здати (надіслати поштою) до податкового органу за місцем Вашої реєстрації.

Для отримання майнового податкового відрахування по закінченні календарного року необхідно звернутися до податкової інспекції за місцем постійного проживання з певними документами.

Придбання квартири в споруджуваному будинку

Відповідно до підпунктом 6 пункту 3 статті 220 НК (в редакції, що діє з 01.01.2014) правовстановлюючим документом, необхідним для підтвердження права на майнове податкове вирахування при придбанні житла, є:

• договір на придбання такого житла або прав на квартиру, кімнату в будинку, що будується;

• акт про передачу квартири, кімнати, частки (часток) у них платнику податків

• документи, що підтверджують право власності на квартиру, кімнату або частку (частки) в них.

Саме перераховані документи потрібні для отримання майнового податкового вирахування при придбанні готових квартир (кімнат) або часткою в них, а також при придбанні прав на квартиру (кімнату) або часткою в них в будинку, що будується.

У разі придбання квартири в споруджуваному будинку майновий податкове вирахування може бути отриманий до реєстрації права власності на квартиру при оформленні акту прийому-передачі квартири.

За який період можна отримати податкове вирахування, якщо гроші за договором ДДУ були вкладені відразу в 2011 році, а квартира прийнята і оформлена у власність в 2014 році?

На початковому етапі будівництва набувається не квартира (тому що ні будинок, ні квартира ще не побудовані), а право вимоги передачі квартири, коли будинок буде побудований і зданий в експлуатацію.

Як повідомляє Мінфін у своєму Листі від 01.11.2012 № 03-04-05 / 7-1243, майнові податкові відрахування, передбачені пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, надаються за той податковий період , В якому виникло право на їх отримання, або в наступні податкові періоди незалежно від періоду, коли платник податків ніс витрати з придбання вищевказаного майна.

Питання та відповіді про отримання майнового податкового вирахування при купівлі нерухомості

Практично майновий податк відрахування при покупці можна отримати одним із таких варіантів:

• при покупці житла в кредит;

• при поліпшенні житлових умов (Тобто при продажу однієї нерухомості і придбання на ці гроші іншого нерухомого майна;

• Чи може непрацююче особа (студент, пенсіонер і інші особи) отримати майновий податкове вирахування в зв'язку з придбанням квартири? (Роз'яснення ФНС по м Москві)

• Чи може батько одержати відрахування на неповнолітню дитину?

  Досить часто батьки вирішують оформити частину житла на дітей. Це нормальне людське бажання, яке іноді зустрічається з безглуздими податковими інспекторами, які буквально тлумачать роз'яснення Конституційного суду РФ (див. Нижче). Саме для цих випадків ми розміщуємо два роз'яснення Мінфіну, на які можна посилатися при спілкуванні в ФНС.

  Листом Мінфіну від 26.08.2010 № 03-04-05 / 9-499 роз'яснено, що якщо квартира придбана фізичною особою за рахунок власних коштів у спільну часткову власність зі своїми неповнолітніми дітьми, то воно має право на отримання майнового вирахування в повному розмірі.

  Листом від 18.02.2011 № 03-04-05 / 7-104 Мінфін роз'яснив, що батько , Який отримує квартиру у спільну часткову власність зі своїм неповнолітньою дитиною, може отримати майновий податкове вирахування.

  Оскільки відповідно до Рішення Конституційного Суду РФ від 13.03.08 № 5-П майновий податкове вирахування отримує батько, то дитина зберігає право на отримання майнового податкового відрахування.

• Чи можна одержати відрахування, якщо угода купівлі-продажу здійснена між родичами ?

  У статті 220 Податкового кодексу сказано: "Майновий податкове вирахування ... не застосовується у випадках, якщо ... угода купівлі-продажу житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них відбувається між фізичними особами, які є взаємозалежними відповідно до статті 20 цього Кодексу "(стаття 220 НК)".

  Листом від 30.03.2010 № 03-04-05 / 7-145 Мінфін роз'яснив, що до осіб, які перебувають у родинних відносинах і здійснюють між собою угоду купівлі-продажу житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, майновий податковий відрахування не застосовувався і не застосовується.

Своїм Листом від 31.01.2012 р № 03-04-08 / 9-12 Мінфін Росії визначив чіткий перелік осіб, які належать до взаємозалежним. Виходячи з ст. 1142 - 1145 ЦК України родичами по відношенню до певного фізичній особі (за мнінію Мінфіну) є:

• діти, чоловік, батьки , Внуки;

• повнорідні та неповнорідні брати і сестри, дідусь і бабуся як з боку батька, так і з боку матері, діти рідними та братів і сестер (племінники і племінниці);

• повнорідні та неповнорідні брати і сестри їй (дядька й тітки), двоюрідні брати і сестри;

• прадідуся і прабабусі;

• діти рідних племінників і племінниць (двоюрідні онуки та онучки) і рідні брати і сестри його дідусів і бабусь (двоюрідні дідусі та бабусі);

• діти двоюрідних онуків та онучок (двоюрідні правнуки та правнучки), діти двоюрідних братів і сестер (двоюрідні племінники і племінниці) і діти двоюрідних дідусів і бабусь (двоюрідні дядьки і тітки);

• пасинки, падчерки, вітчим, мачуха.

Крім того, особи, які визнаються перебувають у відносинах спорідненості або властивості, перераховані в розділі 11 "Спорідненість, властивість" "Загальноросійського класифікатора інформації про населення. ОК 018-95", затвердженого постановою Держстандарту Російської Федерації від 31.07.1995 N 412.

При цьому треба мати на увазі, що з 1 січня 2012 року абзац двадцять шостий підпункту 2 пункту 1 статті 220 НК діє в новій редакції, згідно з якою взаємозалежність осіб визначається відповідно до статті 105.1 НК. Згідно з підпунктом 11 пункту 2 статті 105.1 НК взаємозалежними особами визнаються фізична особа , Його чоловік (дружина), і (в тому числі усиновителі), діти (в тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікун (піклувальник) і підопічний.

• Протягом якого часу з моменту покупки житла можна скористатися майновим вирахуванням

  Терміну давності для подачі заяви на майнове податкове вирахування немає, тому що статтею 220 НК РФ не встановлено обмеження за часом, протягом якого платнику податків надається майнове податкове вирахування. Отже, платник податків має право на отримання залишку майнового податкового відрахування в будь-який час.

Разом з тим відповідно до пункту 7 статті 78 НК срок обігу за поверненням суми надміру сплаченого у відповідному году податку обмеження трьома рокамі, тому податкові органи при поверненні ПДФО практікують повернення податку за три попередніх календарних року. Такий підхід, на нашу мнение, Заснований на невірному методологічному підході, что віходячі зі змісту Постанови Конституційного Суду РФ від 01.03.2012 № 6-П виробляти до ущемлення прав платників податків. До речі, такой ж думки дотрімується і ФНС Росії, яка в Листі від 23.06.2010 № ШС-20-3 / 885 (у відповідь на питання про отримання вирахування при купівлі житла, у разі якщо в податковому періоді у платника податків відсутні доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 13%) зазначила , що можливі такі варіанти отримання вирахування:

1) податкова база коригується за будь-який податковий період, в якому платник податків отримував доходи, що оподатковуються за ставкою 13%, без застосування будь-яких строків давності;
2) з урахуванням положень ст. 78 НК РФ податкова база коригується не більше ніж за три податкових періоду, що передують календарному році, в якому платник податків звернувся за вирахуванням. Може також враховуватися та обставина, що витрати повинні бути здійснені до закінчення першого податкового періоду, за який подається декларація;
3) податкова база коригується за будь-який податковий період починаючи з того, в якому у платника податків виникло право на відрахування. Цей підхід узгоджується з положеннями абз. 2 п. 2 Визначення Конституційного Суду РФ від 20.10.2005 N 387-О.

Висновок: якщо квартира була придбана більше 3 років тому, то відрахування можна отримати як з доходів, отриманих за останні минулі три роки, так і за всі попередні податкові періоди, подавши до податкової інспекції декларації 3 ПДФО за ці періоди.

При цьому ФНС (швидше за все) відмовить в поверненні ПДФО за ті податкові періоди, які не включають 3 останні роки, з підстав, встановлених ст. 78 НК РФ.

В цьому випадку платнику податків треба звертатися до суду за захистом своїх прав. При зверненні до суду треба мати на увазі, що термін позовної давності треба обчислювати з тієї дати, яка вказана в рішенні податкового органу про відмову надати відрахування (Визначення Конституційного Суду РФ від 21.06.2001 № 173-О, в якому зазначено, що стаття 78 НК дозволяє платнику податків протягом трьох років з дня сплати податку пред'явити податковому органу обгрунтовані і тому підлягають безумовному задоволенню вимоги, не звертаючись до судового захисту своїх законних інтересів. в той же час дана норма не перешкоджає громадянину в разі пропуску зазначеного строку звернутися до суду з позовом про повернення і з бюджету переплаченої суми в порядку цивільного або арбітражного судочинства, і в цьому випадку діють загальні правила обчислення строку позовної давності - від дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення свого права ( пункт 1 статті 200 Цивільного кодексу РФ)).

Стаття написана і розміщена 20 жовтня 2011 року. Доповнена - 25.11.2012, 03.07.2013, 29.12.2013, 20.10.2015, 11.05.2016, 28.09.2016, 07.03.2017, 16.10.2017, 24.12.2017.

УВАГА!

Копіювання статті без вказівки прямого ПОСИЛАННЯ заборонено. Внесення змін до статті можливе только з Дозволу автора.

Автор: юрист и податковий консультант Олександр Шмельов © 2001 - 2019

Новини про майновий відрахуванні при покупці житла

1. З 1 січня 2012 року пенсіонери можуть перенести майнове відрахування і на попередні податкові періоди, але не більше трьох років (абзац 29 підпункту 2 пункту 1 статті 220 Податкового кодексу РФ). Перейти до коментаря змін.

2. Листом від 08.09.11 № 03-04-05 / 1-644 Мінфін нагадав, що якщо за підсумками податкового періоду майновий податкове вирахування не може бути використаний повністю, то платник податків має право на отримання у роботодавця залишку майнового податкового відрахування в наступні податкові періоди (до абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ).
   Для отримання нового підтвердження в податковому органі на отримання залишку невикористаного майнового податкового відрахування у роботодавця досить подати до податкового органу разом із заявою довідку про доходи за формою 2-ПДФО.

3. Батьки придбали квартиру зі своїми неповнолітніми дітьми у спільну часткову власність з рівними частками.
   Листом Мінфіну від 15.07.11 № 03-04-05 / 7-518 роз'яснено, що в такому випадку батько, який отримує квартиру за рахунок власних коштів у спільну часткову власність зі своїми неповнолітніми дітьми, може отримати майновий податкове вирахування, збільшивши розмір належного йому майнового податкового вирахування виходячи з часткою квартири, оформлених у власність дітей.

4. Листом Мінфіну від 05.04.11 № 03-04-05 / 9-219 роз'яснено, які документи можуть підтверджувати факт сплати коштів.
   Платіжними документами, оформленими в установленому порядку і які підтверджують факт сплати грошових коштів платником податку за виробленим видатках можуть бути:

• квитанції до прибуткових ордерів;

• банківські виписки про перерахування грошових коштів з рахунку покупця на рахунок продавця;

• товарні та касові чеки.

У разі якщо платіжні документи платником податків були загублені, він має право звернутися до суду для встановлення факту оплати вартості квартири.