Податкова перевірка при банкрутстві підприємства: камеральна і виїзна

1. Імовірність податкової перевірки при неспроможності підприємства
2. Терміни перевірки ФНС
3. Порядок податкового контролю при банкрутстві
4. Камеральна податкова перевірка при банкрутстві
5. Виїзна ревізія податкової при неспроможності
6. Контроль ФНС при банкрутство ТОВ
7. Податкова перевірка при банкрутстві ІП
8. Підсумки перевірки Федеральної Податкової Служби

Банкрутство дозволяє компанії з найменшими витратами вирішити бізнес-проблеми і, зокрема, служить хорошим способом позбутися від перевірки з боку податківців. Адже ініціація процедур банкрутства часто відбиває у податкових органів бажання перевіряти юридичну особу або індивідуального підприємця, адже шанси стягнення недоїмки не перевищують і 5%.

Але не всім компаніям випадає можливість спокійно збанкрутувати, не привертаючи зайвої уваги з боку контролюючих інстанцій. Адже чинне законодавство (ФЗ про неспроможність і Податковий кодекс) не містять ніяких заборон на ініціацію щодо юрособи ревізії. На практиці ймовірність призначення податкової перевірки при банкротсва залежить від комплексу чинників.

Імовірність податкової перевірки при неспроможності підприємства

Розгляд в арбітражному суді клопотання юридичної особи або його кредиторів про визнання компанії банкрутом часто знижує зацікавленість ФНС в перевірках. Це пов'язано з рядом причин:

1. Низька ймовірність стягнення грошових коштів (податкові збори входять в число кредиторських вимог третьої черги, до їх погашення в ході банкрутства справа доходить рідко).
2. Неможливість податківців впливати на процедуру банкрутства через участь в кредиторських зборах (найчастіше терміни ревізії не дозволяють їм стати повноправними учасниками процедури).
3. Вимоги податківців часто не потрапляють в кредиторський реєстр при банкротсва, що фактично зводить до нуля ймовірність їх задоволення (через тривалих термінів самої ревізії, затягування термінів оприлюднення та оскарження актів про стягнення недоїмок інспектори не встигають заявити про свої грошові вимог до закриття реєстру).
4. Нарахування податкових санкцій і пені суттєво погіршує статистику податківців, у чому вони не зацікавлені (наприклад, такі показники як збирання податків і зборів по Інспекції).

Саме через вищевикладених причин податківці, хоч і включають підприємство-потенційного банкрута в план перевірок, але потім його благополучно виключають. Але це може бути застосовано до завершальної стадії банкрутства, такий як конкурсне виробництво . Якщо ж предприяте продовжує функціонувати (знаходиться на стадіях спостереження, управління або на процедурі фінансового оздоровлення ), Здавати декларації і сплачувати податки, то камеральні перевірки продовжать проводитися.

Якщо у юрособи на момент оголошення про банкрутство утворилася солідна податкова заборгованість, то, ймовірно, податківці скористаються своїм правом і ініціюють ревізію. В іншому випадку, навряд чи варто очікувати їх активізації.

Імовірність візиту Федеральної Податкової Служби можна знизити, вибравши альтернативний спосіб ліквідації - реорганізацію компанії.

Терміни перевірки ФНС

Згідно з чинним законодавством терміни податкової перевірки при банкрутстві тривають не більше 2-х місяців (у виняткових випадках - до 3 місяців). Але на практиці цей період найчастіше збільшується, так як зазвичай процедура призупиняється на певний період, не включений в відведені два місяці.

Після зазначеного двомісячного терміну у податкових перевіряючих буде ще два місяці для складання акта виїзної перевірки. Даний документ передається на ознайомлення платнику податків і на процес оскарження і розгляду заперечень може піти ще два місяці.

Таким чином, від моменту початку податкової перевірки при банкрутстві до набрання законної сили рішенням про стягнення заборгованості може пройти не менше півроку, але частіше і набагато довше.

Тим часом, щоб ФНС змогла взяти участь в кредиторська зборах і вплинути на найважливіші питання процедури банкрутства (зокрема, на вибір керуючого або введенні тієї чи іншої процедури), то вона повинна заявити про включення своїх вимог до реєстру протягом місяця після появи в ЗМІ першої публікації про банкрутство. Але в тому випадку, коли податкова перевірка банкрута почалася вже після старту процесу неспроможності, то податківці зазвичай не встигають з включенням до реєстру.

Порядок податкового контролю при банкрутстві

Податкова перевірка при банкрутстві проводиться в штатному режимі. Порядок її проведення встановлено в НК РФ (ст.88) . Для її початку не потрібно отримувати якийсь дозвіл від керівника Федеральної Податкової Служби або ж самого платника податків.

Якщо мова йде про камеральну перевірку, то повідомляти платника податків не потрібно. В ході перевірки аналізуються представлені в ФНС декларації та бухгалтерські баланси.

У разі виявлення в них невідповідностей інспектора направляють вимоги про подання пояснень або пред'явлення додаткових документів боржнику.

Наприклад, якщо компанія претендує на пільги, було заявлено ПДВ до відшкодування та ін. Такі вимоги інспекторів повинні бути задоволені протягом 5 днів після отримання представником юридичної особи повідомлення з інспекції.

В ході податкової перевірки при процедурі неспроможності можуть залучатися експерти і свідки, запитуватися підтверджує документація у контрагентів підприємства.

Представники юрособи можуть і зовсім не дізнатися про те, що стосовно них проводилася перевірка, коли не буде виявлено ніяких розбіжностей або невідповідностей. Ніяких повідомлень і повідомлень про результати перевірки не передбачено.

Якщо були виявлені порушення, платник податків отримає відповідний акт з результатами.

Камеральна податкова перевірка при банкрутстві

Камеральна перевірка проводиться на території податкової інспекції без виїзду фахівців безпосередньо на підприємства, що банкрутує. При такої перевірки аналізується наявна в розпорядженні ФНС документація по платнику податків і при необхідності робиться запит

Шанс на рішення про скасування камеральної перевірки зростає при дотриманні наступних умов:

• юрособа відповідально підходило до питання здачі звітності та здавала її в належні терміни;
• у компанії були відсутні дебітори і кредитори;
• юрособа здавало нульові баланси;
• у суспільства єдиний засновник;
• неспроможна організація не вела діяльність останні три роки.

Виїзна ревізія податкової при неспроможності

У законодавстві немає такого поняття як виїзна перевірка, але зазвичай вона має на увазі ревізію безпосередньо на території юридичної особи. Така перевірка може початися тільки з дозволу керівника інспекції.

Керівник підприємства, що банкрутує або призначений арбітражний керуючий зобов'язаний надати перевіряючим спеціальне приміщення, не перешкоджати виконанню ними своїх обов'язків, проводити огляди і опитувати свідків, знайомитися з документацією та ін. У керівника також є не тільки обов'язки, а й права на забезпечення участі понятих при виїмці документів і огляді.

Що відбувається з перевіркою, якщо в її ході юридична особа вирішило оголосити про своє банкрутство? Тоді вона завершитися в штатному режимі, але про свої вимоги інспектора можуть заявити тільки з урахуванням специфіки процедури банкрутства компанії (Тобто шляхом їх включення до реєстру або заяві про недоїмку за межами реєстру).

Контроль ФНС при банкрутство ТОВ

При банкрутство ТОВ податкова перевірка може проводитися як у виїзному, так і штатному режимі. В ході банкрутства зазвичай усувається керівний склад компанії і всі повноваження переходять до тимчасового керуючого . У такій ситуації всі вимоги податківців про запит додаткових відомостей повинні проводитися через призначеного судом арбітражного керуючого. Самі представники органів управління можуть залучатися в якості свідків.

Здавалося б, за результатами процедури банкрутства компанії всі боргові зобов'язання компанії анулюються, а борги по податках підлягають списанню. І навіть якщо податківці при ревізії виявлять порушення, але грошей на задоволення вимог перед бюджетом у компанії не залишиться (розмір конкурсної маси вийде менше, ніж вся заборгованість перед кредиторами), то буде вважатися, що вони погашені.

Але в деяких ситуаціях можливо залучення до субсидіарної відповідальності керівників компанії-банкрута. Адже ухилення від сплати податків в Росії відноситься до кримінальних діянь. Коротко процедура притягнення до відповідальності керівництва буде виглядати так:

1. За результатами податкової перевірки при банкротсва складається акт і приймається рішення про донарахування податків і залученні уповноважених осіб до відповідальності.
2. Вступ прийнятого рішення в законну силу і напрям особі вимоги про сплату податків.
3. Невиконання вимоги керівництвом протягом двох місяців.
4. Напрямок матеріалів інспекторами в ОВС та прийняття рішення про порушення / відмови в порушенні кримінальної справи.

Податкова перевірка при банкрутстві ІП

Податкова перевірка індивідуального підприємця проводиться за тією ж схемою, що і в відношенні юросіб. Багатьох бізнесменів хвилює питання, списуються чи борги по податках в разі банкрутства ІП? Або ця процедура зачіпає борги перед кредиторами? Адже зазвичай саме непомірна податкове навантаження стає причиною закриття бізнесу.

У рядовій ситуації все податкові борги підприємця переходять на нього як на фізичну особу після ліквідації ВП. Але у випадку з закриттям через банкрутство наслідки для індивідуального підприємця аналогічні тим, які передбачені для юридичних осіб: їх заборгованість перед бюджетом списується.

Перевірка може проводитися податківцями протягом 3 років після закриття ВП. І тоді все недоїмки у вигляді податків і пені будуть перекладені на підприємця як фізична особа. Це не заважає оголосити колишньому бізнесменові про своє банкрутство вже після свого закриття.

Підсумки перевірки Федеральної Податкової Служби

За підсумками проведеної ревізії податкової при процедурі неспроможності може бути виявлено відсутність порушень. Хоча таке на практиці зустрічається вкрай рідко. В іншому випадку податківці складають акт і передають його платнику податків. Якщо у встановлені терміни компанії або ІП не вдалося його оскаржити, то складаються вимоги про притягнення платника податків до відповідальності та сплати відрахувань до бюджету.

Залежно від того, коли була розпочата або завершилася перевірка з боку податківців вимоги про сплату недоїмки підлягають включенню до реєстру кредиторів. Якщо реєстр був до того моменту закритий, то податкова недоїмка залишається за межами реєстру. Тоді вона буде задовольнятися тільки після погашення вимог конкурсних кредиторів.