- Заява на матеріальну допомогу при народженні дитини
- Матеріальна допомога при народженні дитини - оподаткування
- приклад оподаткування
- Відображення матеріальної допомоги в звітності з ПДФО
У такий радісний момент для працівника, як народження дитини, роботодавець може виплатити йому матеріальну допомогу. Як правильно це зробити і які при цьому треба буде сплатити податки - піде мова в цій статті.
Одноразова матеріальна допомога при народженні дитини від роботодавця (далі - матеріальна допомога) виплачується на підставі особистої заяви працівника. До заяви додається копія свідоцтва про народження. Нагадаємо, що виплата будь-якої допомоги співробітникам - це право, а не обов'язок роботодавця. Тому в якому розмірі провести виплату - вирішує роботодавець.
Отримавши від працівника заяву, керівник організації приймає рішення про виплату, про що видається відповідний наказ. Наказ разом із заявою передається у відповідну службу, яка і проводить розрахунки.
Заява на матеріальну допомогу при народженні дитини
Матеріальна допомога при народженні дитини - оподаткування
Матдопомогу не обкладається ПДФО в межах 50 000 руб. щодо кожного з батьків (п. 8 ст. 217 НК РФ , Лист Мінфіну РФ від 12.07.2017 N 03-04-06 / 44336).
Цей вид доходу не обкладається страховими внесками також в межах 50 000 руб. на кожного з батьків (п.п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , Лист Мінфіну від 16.05.2017 N 03-15-06 / 29546).
Матдопомогу при народженні дитини не обкладається в межах 50 000 руб. за умови, що така виплата була проведена в перший рік після пологів.
Крім того, для звільнення від податків і внесків виплата у вигляді матдопомоги повинна бути одноразовою. Якщо вона з одного й того ж події буде виплачена кількома частинами, то податкові органи можуть визнати одноразової тільки першу з них. Відповідно, всі подальші виплати підпадають під оподаткування ПДФО та страховими внесками незалежно від суми початкової виплати (Лист Мінфіну Росії від 31.10.2013 № 03-04-06 / 46587).
Матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини, що виплачується працівникові, не включається до складу витрат для цілей оподаткування прибутку (п. 23 ст. 270 НК РФ ).
У витратах по УСН матдопомогу при народженні дітей також не враховується, оскільки такий вид витрат не зазначені в закритому переліку витрат, встановлених п. 1 ст. 346.16 НК РФ .
приклад оподаткування
Того року, коли народився малюк, працівнику виплачено одноразова матеріальна допомога при народженні дитини в розмірі 30 000 руб. Виплата проведена з каси 03.07.2017 року.
Так як сума матдопомоги не перевищує 50 000 руб., То вона повністю звільняється від ПДФО і не включається в податкову базу по страхових внесках.
У бухгалтерському обліку це буде відображено наступними проводками (якщо організація не застосовує ПБУ 18/02):
- Дт 99 Кт 73 - 30 000 руб. - сума матдопомоги працівникові віднесена за рахунок прибутку організації;
- Дт 73 Кт 50 - 30 000 руб. - працівнику виплачено матеріальну допомогу.
Відображення матеріальної допомоги в звітності з ПДФО
Матдопомогу у зв'язку з народженням дитини (2017) відбивається в розрахунку за формою 6-ПДФО:
- навіть якщо вона зроблена в сумі, що не перевищує 50 000 руб. чи менше;
- навіть якщо з неї не треба платити ПДФО;
- тільки в тому періоді, коли вона фактично виплачена (п.п. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ ).
Розділ 1 розрахунку 6-ПДФО заповнюється наступним чином:
Якщо матдопомогу повністю не обкладається ПДФО, то розділ 2 розрахунку 6-ПДФО заповнюється наступним чином:
Якщо з матдопомоги утримано ПДФО, то розділ 2 розрахунку 6-ПДФО заповнюється наступним чином:
Скористаємося нашим прикладом для заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя 2019 року.
У довідці 2-ПДФО дохід у вигляді матеріальної допомоги, мова про яку йде в статті, відображається за кодом +2762 «Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається роботодавцями працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) ...», а відрахування в частині неоподатковуваної суми матдопомоги - за кодом 508 «Відрахування з суми одноразової матеріальної допомоги, що надається роботодавцями працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) ...».