Початок року ознаменувався цілою плеядою різноманітних змін в податковому законодавстві, більшість з них особливо не позначилися за життя малого бізнесу, але одне з таких змін однозначно вимагає до себе підвищеної уваги. Причому торкнулася воно абсолютно всіх індивідуальних підприємців країни, починаючи від самих «просунутих» працюють на загальній системі оподаткування, до тих, хто взагалі не працює. Звучить, звичайно, дивно, але саме непрацюючих ІП повинні більше всіх «напружитися».
*
І так сьогодні поговоримо про новий порядок розрахунку страхових внесків до 2014года. Не секрет, що раніше внесені зміни в порядок сплати даних відрахувань і збільшення фіксованих суму призвело до масового закриття великої кількості ВП. Погано це чи добре?
Звичайно, погано, але як колишній працівники податкової сфери можу додати, що все в світі відносно і якщо бути вже зовсім відвертими, то кількість ліквідованих ІП потрібно поділити як мінімум навпіл. Справа в тому, що як мінімум половина з тих, хто закрив своє підприємництво, реально не здійснювали жодної діяльності і були простим «баластом». Хоча певна частина реально працюючих пішла «в тінь», власне правильно це чи ні, нехай думають великі чиновники, ми ж з Вами поговоримо про сплату відрахувань по ПФ і ФФОМС.
Перше і мабуть саме значна зміна в страхові внески на 2014 рік це зміни самого порядку нарахування так званих «фіксованих» суми. Якщо ще в 2013 році це дійсно були фіксованими, то в цьому році фіксовані відрахування розділили на два складові частини:
- Перша частина це відрахування у фіксованому розмірі з доходів до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- Друга частина це розрахункова сума страхового внеску на доходи понад 300 тисяч рублів.
Перша частина розрахунків страхових внесків на 2014 рік ВП.
Докладні розрахунки сум сплати до 300 тисяч ми вже проводили в статті присвяченій особливостям сплати ЕНВД в 2014 році тут . Так що трохи повторимося
ПФР = 5554 * 26% = 1444,04 рублів на місяць
ФОМС = 5554 * 5,1% = 283,25 рублів на місяць
Разом за місяць ВП у 2014года з доходами до 300 000 тисяч сплачує 1723,29 рублів за рік (1723,29 * 12) 20727,53 руб.
Варто зазначити, що цю суму сплачують всі зареєстровані підприємці, при цьому можна виділити кілька категорій:
- Перша - непрацюючі, тобто декларують нульові доходи ІП сплачують 20727,53 рубля. Гроші можна платити як рівними частинами так і всієї торбою відразу, головне щоб вся сума грошей надійшла до 31 грудня.
- Друга - що працюють підприємець з доходами менше 300 тисяч (про те, як вважається дохід, для різних систем оподаткування поговоримо далі) сплачують ті ж 20727,53 рубля до кінця 2014 року. При цьому варто пам'ятати, що ІП працюють на ЕНВД можуть зараховувати сплачений розрахункові страхові внески в рахунок сплати єдиного податку.
- Третя - працюють з доходами більше 300 тися ч. Протягом року повинні сплатити розрахункову фіксовану суму зборів. А вже до 1 квітня наступного року доплатити понад фіксованої ставки.
Друга частина розрахунків страхових внесків на 2014 рік ВП.
На всі доходи понад 300 тисяч індивідуальний підприємець повинен сплатити 1% в ПФ. Методика такого розрахунку досить проста.
Наприклад, Ваш дохід становить 1 000 000 рублів, тоді:
1 000 000 (розрахунковий дохід) - 300 000 (сума фіксованого збору) = 700 000 рублів і саме з них сплачуємо 1%, тобто:
700000 * 1% = 7 000 рублів підлягають сплаті в ПФ до 1 квітня наступного року.
Варто пам'ятати:
- - що з суми понад 300 тисяч платиться тільки ПФ (додатково ФФОМС не платимо);
- - максимальна сума сплати в ПФ теж обмежена, тобто якою б Ви дохід не отримали максимальна розрахункова сума страхового збору не може перевищувати в 2014 році 138 627,84 рубля (ну і плюс фіксовані до 300 тисяч).
- - дані про доходи ІП пенсійний фонд бере безпосередньо з декларацій, поданих в податкову або виданих патентів. Так ось тут криється великий сюрприз для багатьох недбайливих бізнесменів. Якщо Ви не подаєте декларацію в податкову і Пенсійний фонд «не бачить» Ваших доходів або нульовий декларації, він автоматично нараховує максимальний розрахунковий розмір страхових внесків на 2014 рік в сумі 138 627,84 рубля. Думаю це хороший стимул подати необхідні документи.
Ще одним важливим питань в розрахунку сплати відрахувань на 2014 рік є методика визначення суми доходів. Адже виходячи з отриманих доходів і здійснюється нарахування та сплата внесків.
*
І так розглянемо основні моменти при розрахунку страхових внесків до різних системах оподаткування:
- Загальна система оподаткування (Осно) в якості бази для розрахунку відрахувань у 2014 році беремо доходи які обкладаються ПДФО (податок на доходи фізично осіб), грубо кажучи базою служить прибуток від бізнесу (валова виручка мінус підтвердження витрати).
- Спрощена система оподаткування (ССО), тут існує два варіанти:
Перший якщо Ви сплачуєте податок в розмірі 6%, то і базою для страхових внесків буде валова виручка.
Другий якщо платите 15%, то базою буде дохід (валова виручка мінус витрати), як власне і в ОСН.
- Патентна система оподаткування (ПСН) в якості бази береться потенційно можливий дохід, прописаний в нормативних документах відповідного регіону, звичайно ж, з урахуванням методики податкового кодексу.
Варто зазначити, що відповідно до податкового кодексу один ІП має право використовувати кілька систем оподаткування для різних видів діяльності, в такому випадки вважаємо базу по кожній окремій системі і підсумовуємо, що і буде кінцевою базою для розрахунку страхових внесків в 2014 році.
Цікаве по даній темі
- Особливості сплати єдиного податку в 2014 році
- Оподаткування ЕНВД для ІП і ТОВ
- Коефіцієнт-дефлятор К1 і К2 для ЕНВД