Заява на повернення платежів: рекомендації зі складання та подання

1. Обгрунтування права на повернення
2. Рекомендації щодо заповнення заяви
3. Наслідки відсутності платіжних реквізитів
4. Способи подання заяви на повернення
5. Особливості подачі заяви через ЛК платника податків
6. підсумки

При виникненні надмірно перерахованих сум платежів по податках, страхових внесках, зборів, штрафів і пені платник податків має право їх повернути. Розглянемо, що потрібно для цього зробити.

Обгрунтування права на повернення

Рекомендації щодо заповнення заяви

Наслідки відсутності платіжних реквізитів

Способи подання заяви на повернення

Особливості подачі заяви через ЛК платника податків

підсумки

Обгрунтування права на повернення

Право будь-якого з платників податків (податкових агентів) на залік та повернення надміру сплачених податкових платежів передбачено в НК РФ (гл. 12). що потрібно для цього зробити? Звернутися до податкової інспекції із заявою на повернення протягом 3 років з моменту утворення переплати (пп. 7, 14 ст. 78 НК РФ).

Форма такої заяви затверджена законодавчо. З 09.01.2019 при його оформленні слід застосовувати бланк, наведений в наказі ФНС від 14.02.2017 № ММВ-7-8 / 182 @ (додаток 8) в редакції наказу ФНС від 30.11.2018 № ММВ-7-8 / 670 @. Безпосередньо в самому бланку присутні і вказівки на основні моменти, якими потрібно керуватися при його заповненні.

Завантажити бланк заяви на повернення можна не тільки в будь-який довідково-правовій системі, а й на нашому сайті.

завантажити бланк

Рекомендації щодо заповнення заяви

Чинний бланк заяви призначений для його оформлення за всіма типами податкових платежів, щодо яких виникає переплата, і може бути використаний будь-яким з платників податків (юрособою, IP, фізособою). У його складі - 3 сторінки, призначені для відображення:

• даних заявника (ІПН, КПП, найменування, статусу), відомостей про наявну переплату (сумі, періоді, ОКТМО, КБК) і кількості доданих підтверджуючих документів;
• відомостей про розрахунковий рахунок, на який буде повертатися переплата, і найменуванні одержувача коштів;
• даних фізособи, яка не є ІП.

Дані, зазначені в заяві, можна підкріпити копіями підтверджуючих документів:

• платіжними дорученнями;
• узгодженими актами звірки з податків, пені, штрафів;
• повідомленням від податкових органів про переплату;
• складеної бухгалтером довідкою про наявність переплати із зазначенням причин її утворення;
• іншими документами.

Першу сторінку складеного заяви підписує або сам платник податків, або його представник (п. 1 ст. 26 НК РФ). Тут же вказується поточна дата складання і номер контактного телефону. Якщо укладач документа використовує печатку, то її відбиток може бути проставлений поруч з підписом.

Детальніше почитати про оформлення такої заяви і подивитися заповнений зразок можна в статті «Зразок заяви про повернення надміру сплаченого податку» .

Наслідки відсутності платіжних реквізитів

Якщо для повернення платежів ви вказали платіжні реквізити, раніше невідомі податкову службу, то перерахування має бути здійснене згідно із зазначеними даними. Відмова в поверненні грошових сум з посиланням на відсутність дані в базі податківців не правомірний (постанова ФАС Уральського округу від 25.05.2009 № Ф09-3320 / 09-С3).

Якщо ви не вказали в заяву реквізити для повернення грошових сум, то податкова повинна повернути гроші на наявні в її базі рахунки.

Таким чином, якщо податкову службу відомі ваші платіжні реквізити, то відмовити в перерахуванні переплати вони не в праві, інакше таке рішення можна оскаржити в суді (постанова ФАС Уральського округу від 19.01.2010 № Ф09-11154 / 09-С2).

Однак якщо ви не вказали реквізити в заяві та в базі податкової інспекції вони також відсутні, то це є підставою для відмови в поверненні грошових сум. Суди в даних ситуаціях на стороні податківців (постанова 8-го арбітражного апеляційного суду від 15.12.2010 № А70-4076 / 2010, залишено в силі постановою ФАС Західно-Сибірського округу від 28.03.2011 № А70-4076 / 2010).

Способи подання заяви на повернення

Можна скористатися кількома способами подання заяви до податкової служби:

1. Безпосередньо представити документи в канцелярію інспекції. При собі необхідно мати другий примірник заяви. На ньому секретар поставить позначку про прийом, вкаже дату подання і свої дані. Відмітка буде підтвердженням того, що документи дійсно надані.
2. Надіслати заяву поштою цінним листом з описом вкладення. Поштова квитанція і другий примірник опису також будуть підтвердженням факту відправки документів.
3. Використовувати телекомунікаційні канали зв'язку. Пакет документів повинен бути обов'язково завірений посиленою кваліфікаційної ЕЦП.
4. Подати відомості через особистий кабінет (ЛК) платника податків.

Всі можливі варіанти подачі наведені в поясненнях на самому бланку заяви.

Особливості подачі заяви через ЛК платника податків

Спосіб передачі даних через ЛК став загальнодоступним з 01.07.2015 (п. 1 ст. 11.2, абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ, п. 1, подп. «В» п. 12 ст. 1, ч. 4 ст. 5 закону «Про внесення змін ...» від 04.11.2014 № 347-ФЗ). Юрособами він міг використовуватися і раніше.

Подання відомостей через особистий кабінет платника податків як фізичної особи, в тому числі ІП, так і юридичної супроводжується електронної квитанцією про прийом (абз. 4 п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.2, подп. 4.1 п. 1 ст. 32 НК РФ, подп. «а» п. 4 ст. 1, ч. 4 ст. 5 закону № 347-ФЗ).

Однак в НК РФ не зазначено обов'язок інспекції по передачі електронних квитанцій про приймання заяв на повернення, представлених через особистий кабінет. З огляду на те, що квитанція про прийом документів може бути не видана податковою інспекцією, у платника податку не буде можливості підтвердити передачу даних. Дізнатися про те, що ИФНС отримала переданий їм документ, він зможе тільки після закінчення 15 робочих днів (10 днів на ухвалення рішення і 5 днів на інформування) з дати подання заяви, коли податкова служба виконає свій обов'язок по повідомленню платника податків про результати розгляду поданої заяви (пп. 8, 9 ст. 78 НК РФ).

Про інших питаннях, пов'язаних із застосуванням ст. 78 НК РФ, читайте в матеріалі «Ст. 78 НК РФ (2018 - 2019): питання і відповіді » .

підсумки

Платник податків будь-якого типу (юрособа, IP, фізособа) має право повернути числящуюся за ним переплату по податкових платежах. Для цього потрібно звернутися в ИФНС із заявою встановленої форми, подати яке туди можна будь-яким з існуючих для звернення до податкового органу способів.