- визначення поняття
- Хто може скористатися цим правом
- сума вирахування
- Перелік документів
- порядок оформлення
- складання заяви
- Правила та терміни надання
- приклади розрахунку
- Розрахунок суми відрахування
- деякі особливості
Оподаткування доходів фізичної особи можна знизити, застосувавши стандартний відрахування.
Сума вирахування зменшує розмір оподатковуваного ПДФО доходу і застосовується до сум, що обкладаються за ставкою 13%.
Обов'язок по наданню стандартного вирахування несе роботодавець - податковий агент. Пільга носить заявний характер і застосовується з ініціативи працівника.
Величина річного доходу, до якого щомісяця застосовується пільга, має межу, встановлену законодавством. У 2019 гранична сума доходу для застосування стандартного вирахування усіма категоріями батьків встановлена в розмірі 350 000 рублів. Сума встановлена для податкового періоду з ПДФО - календарного року.
Розрахунок величини доходу здійснюється наростаючим підсумком. Для осіб, які мають декілька робочих місць протягом року, величина доходу розраховується з урахуванням раніше отриманих сум на підставі наданих довідок. Починаючи з місяця, в якому сума нарахування перевищила ліміт, пільга не застосовується.
визначення поняття
Під вирахуванням розуміється сума, встановлена законодавством для зниження податкової бази.
Для платників податків ПДФО база включає всі види доходів, отримані в будь-якій формі, що оподатковуються за ставкою 13%. У НК РФ порядку застосування стандартного вирахування присвячена ст. 218.
Стандартний відрахування надається особі, яка має на забезпеченні дитини.
Застосувати відрахування можна при наявності на утриманні дитини:
Неповнолітнього віку, яка не досягла 18 років. - Учня на очному відділенні навчального закладу у віці до 24 років.
Відрахування надається кожному з батьків, усиновителів або одному з них в подвійному розмірі. Другий чоловік повинен надати довідку від роботодавця про відсутність пільги і заяву на згоду передачі прав.
У разі перебування матері дитини у відпустці по догляду право на подвійний відрахування у батька не виникає. Причина полягає у відсутності у подружжя доходів, оподатковуваних ПДФО за ставкою 13%.
Аналогічно не мають можливість передати чоловікові право на відрахування непрацюючі особи.
Хто може скористатися цим правом
При наявності в особи декількох місць працевлаштування право застосувати відрахування є тільки по доходу від одного роботодавця. Особа має можливість вибрати підприємство для звернення за пільгою.
Право отримання пільги є у осіб:
- Мають дохід, оподатковуваний ПДФО за ставкою 13%.
- Що є батьком, опікуном, усиновлювачем або особою, на забезпеченні якого перебуває дитина. Так, право на використання пільги є у особи, що проживає і утримує дитину, наприклад, дружина батька навіть при відсутності факту усиновлення.
- Надав заяву і документи роботодавцю. Після закінчення календарного року при відсутності звернення пільга податковим агентом не надається. Отримати суму надміру сплаченого податку особа зможе в територіальному ИФНС за місцем реєстрації.
сума вирахування
Розмір відрахування залежить від кількості дітей і їх черговості.
У разі наявності права на декілька відрахувань пільги підсумовуються. Застосовується хронологічний порядок визначення черговості дітей. У підрахунку беруть участь рідні, усиновлені, померлі діти. Вік при визначенні черговості не враховується. Наприклад, якщо старшій дитині виповнилося 24 роки, він також бере участь у підрахунку черговості.
У разі припинення шлюбу, в якому містилися нерідні невсиновлену діти, право на відрахування у нерідного для дітей колишнього чоловіка втрачається. Одночасно потрібно переглянути черговість дітей, про що необхідно сповістити бухгалтерію підприємства, провідну облік відрахуванням.
надаються:
- Пільга в сумі 1400 рублів на першу і другу дитину.
- Відрахування в розмірі 3000 рублів на третю і наступну дитину.
Відрахування в сумі 12 000 рублів надається батькам і усиновителям, 6000 рублів - опікунам та прирівняним до них категоріям. Право надається особам, які мають дітей-інвалідів у віці до 18 років або учнів на очних відділеннях.
Перелік документів
Підтвердити право на отримання пільги необхідно документально.
Для отримання пільги в бухгалтерію досить надати:
Заява, подана на ім'я керівника або головного бухгалтера підприємства. Якщо працівник працевлаштований в ІП звернення направляється індивідуальному підприємцю. - Копію документа (свідоцтво), що підтверджує народження дитини.
- Для опікунів і піклувальників - копію документа про опіку.
- При наявності інвалідності дитини - документ, що підтверджує обмежену дієздатність.
- Довідку, видану навчальним закладом.
Прямої вказівки на періодичність подання довідок про навчання немає в законодавстві. Основна вимога - підтвердити факт навчання. Працівники бухгалтерії підприємства можуть запросити підтвердження навчання щорічно або двічі на рік - на початку календарного (січні) і навчального року (вересні).
Існують нестандартні випадки, коли особа перебуває з чоловіком в розлученні, але сплачує аліменти на утримання. Або варіант, при якому чоловік повторного шлюбу не усиновляє дитини, але фактично його містить.
При заяві на пільгу дані категорії осіб повинні надати додаткові документи:
- Для осіб, які утримують дітей - свідоцтво про укладення шлюбу. В інших випадках документ не вимагається. Для отримання пільги факт наявності або відсутності шлюбу між батьками, усиновителями значення не має. Необхідно також надати довідку з керуючої компанії або домоуправління про спільне проживання дітей з батьками. Додатково можна отримати заяву від чоловіка про забезпечення дітей здобувачем на відрахування.
- Для осіб, які сплачують аліменти - документи, що підтверджують зміст (виконавчий лист) і факт сплати сум (виписку з розрахункового рахунку). При готівковому розрахунку підтвердженням платежу може бути розписка чоловіка про регулярне отриманні коштів.
Основна частина документів, за винятком довідок цільового призначення, є важливими формами для здобувача пільги. До заяви досить додати копії документів.
Оригінали можуть бути запитані для пред'явлення відповідальною особою бухгалтерії, аудитором, податковим інспектором.
порядок оформлення
Відрахування надається при нарахуванні заробітної плати роботодавцем. Якщо особа своєчасно не надало заяву на відрахування з документами або підтверджує факт навчання довідку пільга не надається.
Фізична особа може повернути належну суму податку через ИФНС після закінчення календарного року. Скористатися правом платник податків може протягом 3 років, що минули після закінчення календарного року.
Повернення суми здійснюється на підставі заяви, декларації, довідки про доходи та підтверджують пільгу документів. Надміру сплачена сума ПДФО перекладається на рахунок особи після проведення камеральної перевірки Інспекції.
складання заяви
завантажити зразок заяви на стандартний податкові відрахування на дітей.
Заява на отримання пільги складається один раз.
Повторно роботодавець може запропонувати скласти заяву при зміні суми відрахування та наявності в документі прямої вказівки на розмір пільги. Про припинення права працівник також заявляє письмово.
У традиційному варіанті документ подається в бухгалтерію при працевлаштуванні або при народженні (усиновленні) дитини.
Заява має стандартну структуру побудови:
Шапку, яка повинна розміщуватись у верхній правій частині листа. У тексті вказуються дані осіб, на ім'я якого складається звернення і заявника. Відомості містять ПІБ та посади осіб. - Назва документа - «заява», що розміщується по центру документа.
- Суть заяви. Текстова частина має такий зміст: «Прошу надати мені стандартний вирахування відповідно до ст.218 НК РФ на мою дитину Сидорова Івана Олексійовича. Дата народження - 24.06.2016г. ».
- Перелік додатків підтверджують право документів.
Документ підписується заявником з розшифровкою і датою складання. Допускається електронна форма заяви з оригінальним підписом особи. Заява зберігається в бухгалтерії одночасно з доданими документами протягом всього терміну дії пільги.
Після звільнення або припинення права заяву з додатками архівують і зберігають протягом 75 років з іншими документами, на підставі яких нараховувалася заробітна плата.
Правила та терміни надання
Надання пільги застосовується з місяця народження, укладення договору про передачу в сім'ю або усиновлення дитини.
Відрахування надається за умови підтвердження прав в порядку:
- Щомісячного надання до досягнення обмеженою законом величини доходу.
- Щорічно з розрахунком суми доходу до встановленого обмеження.
Про припинення права на відрахування учня працівник повинен сповістити бухгалтерію. При несвоєчасному повідомленні і виникненні переплати сума недоплаченого в бюджет податку сплачується особою самостійно з супроводом декларації 3-ПДФО.
Відрахування припиняються при досягненні 18-річного віку, припинення навчання. Платнику податків надається можливість отримати пільгу повністю в році припинення права. Виняток становить випадок, коли дитина припинив навчання до досягнення нею 24-річного віку. У даній ситуації пільга припиняється в місяці закінчення навчання. У всіх інших випадках втрата права виникає з січня місяця, наступного за роком припинення дії пільги.
приклади розрахунку
Визначення суми пільги по черговості
Розглянемо ситуацію, коли чоловік і жінка Миколаєві мають спільну дитину.
У Миколаєва М.М. є двоє неповнолітніх дітей від першого шлюбу, на утримання яких регулярно виплачуються аліменти. Факт підтверджується документально.
В результаті визначення черговості Миколаїв М.М. має право на відрахування в сумі 5800 (1400 + 1400 + 3000) рублів. Дружина, для якої спільна дитина є первістком, може претендувати на відрахування в розмірі 1400 рублів.
Розрахунок суми відрахування
Працівник Миколаїв М.М. має щомісячний дохід 35 тисяч рублів. Щомісяця дохід повинен обкладатися податком, сума якого становить 4550 рублів. Після звернення із заявою на відрахування до доходів застосовано пільгу в сумі 5800 рублів.
Сума щомісячного податку становить 3796 (35 000 - 5800 = 29 200 * 13%) рублів. Економія склала 4550 - 3796 = 754 рубля щомісяця.
Пільга застосовується до отримання працівником граничного доходу в 350 000 рублів. Сума досягнута в жовтні місяці (35 000 * 10), що свідчить про втрату прав і припинення застосування вирахування. Загальна сума річної економії склала 6786 (754 * 9) рублів.
деякі особливості
Для одиноких батьків сума пільги подвоюється. Існує кілька причин, за яких виникає статусу одинокого батька - розлучення і позбавлення батьківських прав, смерть чоловіка, народження дитини поза шлюбом і без визнання батьківства та інші. У бухгалтерію або податковий орган необхідно надати документ, що засвідчує право - довідку про смерть чоловіка, рішення та інші.
В більшості випадків статус самотнього батька досить просто підтвердити. При вступі в шлюб особи право на подвійну суму пільги втрачається. Факт усиновлення дитини новим чоловіком не має значення.
Розглянемо випадок, коли відрахування надається дружині особи, яка сплачує аліменти на дітей. В даному випадку суми аліментів перераховуються із загального бюджету сім'ї.
Виходячи з положень СК РФ, доходи сім'ї є спільно нажитими. Дружина аліментщика також бере участь в утриманні дитини, що дозволяє їй претендувати на пільгу від роботодавця.
Право на відрахування аліментників не втрачаються при досягненні дитиною 18 років, якщо він продовжує навчання. Умовою отримання пільги є надання матеріальної підтримки з документальним підтвердженням факту передачі коштів розписками або випискою з розрахункового рахунку.
Про стандартні податкові відрахування на дітей розказано в наступному відеоуроці: