- Декларація 3-ПДФО і відповідальність за ненадання
- Для громадян ЄАЕС
- Обмеження на залучення працівників з інших країн
- висновок
Кожен іноземний працівник, що виконує свої безпосередні обов'язки в організаціях, що діють на території РФ, зобов'язаний сплачувати ПДФО. Винятки з таких правил або будь-які інші особливості процесу оподаткування можуть визначатися договорами, що укладаються між Росією і іншими країнами, резидентами яких є конкретні працівники.
Такий метод зміни положень існуючого податкового законодавства обумовлений тим, що укладені між країнами угоди мають більшу силу. Перш за все, необхідно перевірити діючі правила затвердженого договору для того, щоб не виникало випадків подвійного оподаткування.
В ст. 224 НК РФ описуються загальні принципи оподаткування на отримувані доходи резидентами інших держав. У п. 3 чітко визначається необхідність виплати 30% доходів в якості податкових внесків особами, які не є резидентами РФ.
Слід враховувати, що така ставка має відношення до осіб, які перебувають на території РФ менше встановлених 183 календарних днів. У ситуації, коли іноземний співробітник знаходиться на території нашої країни довше 183 днів, розмір податкових внесків відповідає 13%.
Визначаючи розмір податкових внесків, які повинні бути надані іноземними працівниками, потрібно брати до уваги, що затверджене податкове законодавство РФ враховує можливі винятки з прийнятої постанови, які вказані в ст. 224 НК РФ .
Складені договору можуть мати на увазі умови пільгового оподаткування. Також може бути актуальним звільнення окремих категорій працівників від сплати податкових внесків. Нерідко враховуються податки, виплачені іноземними працівниками в іншій країні. Для використання подібного привілею працівникові обов'язково необхідно передати в відділення ФНС офіційне підтвердження громадянства іншої країни, з якої РФ підписала договір, що забезпечує уникнення процедури подвійного оподаткування.
Також нерезидентам РФ потрібно підготувати довідку, яка вказує розмір одержуваних доходів, і документ про попередню виплату податкових внесків в своїй рідній країні.
Патенти оформляються виключно при дотриманні наступних умов:
- Іноземець приїхав в Російську Федерацію без візи. За допомогою підписання відповідної угоди між РФ і країною був затверджений безвізовий режим.
- Особа, яка не є резидентом РФ, досягло повноліття.
Відповідно до ФЗ №115 патент має обмежений термін дії. Щоб уникнути можливого порушення законодавства, начальник іноземця з оформленим патентом повинен отримати вичерпну інформацію щодо терміну дії документа.
Перед перевіркою необхідно упевнитися, що іноземний співробітник вносив авансовий платіж з ПДФО. Якщо розглянутий аванс не було сплачено своєчасно, дія патенту буде припинено відразу ж після завершення зазначеного терміну.
Потрібно розуміти, що сукупна тривалість дії патенту для працівників з іноземним громадянством (з прийняттям до уваги всіх можливих пролонгацій) не більше року. Не пізніше ніж за 10 робочих днів до завершення певного терміну дії патенту, іноземець має право надати заяву на продовження. Однак слід враховувати, що подібні звернення більше одного разу не подаються.
Зміст статті
Декларація 3-ПДФО і відповідальність за ненадання
Іноземні громадяни зобов'язані надавати заповнену податкову декларацію відповідно до формою 3-ПДФО . Форма змінюється регулярно і повинна містити інформацію про отримані іноземним працівником доходів за останній рік. Цей документ надається окремими категоріями платників податків.
Декларацію 3-ПДФО необхідно заповнювати таким працівникам:
- Податкові резиденти, які добуваються доходи яких передаються з-за кордону.
- Особи, які отримують свої доходи з джерел, що знаходяться на території РФ у разі, якщо уповноваженими агентами не утримувалися податки з таких доходів.
- Кожен податковий резидент, у якого є претензії на відрахування, повернення, залік здійснених раніше внесків.
Заповнена декларація повинна надаватися в територіальне відділення ФНС за адресою обліку податкового резидента. В якості такого адреси може використовуватися місце проживання або тимчасового перебування. Іноземні податкові резиденти можуть надавати форму 3-ПДФО в територіальне відділення за адресою офісу підприємства, на якому вони працюють. Спеціаліст з бухгалтерського обліку може надати відповідну послугу з оформлення декларацій 3-ПДФО на базі інформації, викладеної податковим резидентом.
У декларації обов'язково повинна бути вказана точна сума сукупного доходу, отриманого нерезидентом РФ, а також повний список джерел надходження грошових коштів в розпорядження податкового резидента.
У разі якщо податкова декларація, що заповнена відповідно до форми 3-ПДФО, нічого очікувати надано своєчасно, на податкового резидента можуть бути накладені штрафні стягнення.
Якщо податковий резидент не надає необхідну звітність вчасно, йому доведеться заплатити штраф. Розмір стягнення відповідає 5% від загальної суми несплаченого податку за звітний період. Однак більше 30% від даної суми виплачувати не доведеться. Мінімальний розмір стягнення є фіксованим і становить 1000 руб. в ситуації, коли прострочення не протривала більше 180 днів.
Також потрібно брати до уваги положення ст. 122 НК РФ , Що має на увазі певну відповідальність за несплату податкових внесків іноземними громадянами в РФ. Крім штрафних стягнень, практикується сплата пені. Розмір стягнення становитиме, відповідно до даних норм законодавства, 20% від несплачених податків.
У разі, коли іноземний працівник умисно ухиляється від сплати податкових внесків, штрафні санкції будуть відповідати 40%.
Діючі податкові агенти теж можуть нести певну відповідальність. До них відносяться організації, що здійснюють виплату грошових коштів на користь громадян інших країн. Неправомірне перерахування грошей обов'язково підлягає утриманню у вигляді штрафних стягнень в обсязі 20% від сукупної суми, яку належить перевести.
До кримінальної відповідальності можуть бути притягнуті резиденти в ситуації, коли вони ухилилися від виплати податкових внесків в обсязі понад 100 000 рублів за допомогою відмови від подання декларації або будь-яких інших необхідних документів. Подання таких документів вважається обов'язковим, оскільки передбачено положеннями чинної законодавчої бази РФ.
Кримінальну відповідальність доведеться понести в ситуації, коли в декларацію цілеспрямовано були внесені дані, що не відповідають дійсності.
До переліку платників ПДФО мають відношення громадяни, які не є по факту реальними податковими резидентами. Також до податкових резидентів належать громадяни, які проживають на території нашої країни мінімум 183 дня. Період тимчасового лікування або навчання в іншій країні для іноземних громадян не може перервати вищевказаний термін.
Об'єктом оподаткування для кожного платника повинен служити дохід, витягнутий від джерел, що діють на території РФ або від інших організацій, що працюють за межами нашої країни. Якщо громадянин не є по факту податковим резидентом, як об'єкт оподаткування буде розглядатися тільки дохід, витягнутий від роботи різних джерел РФ.
Професійні відрахування повинні надаватися в обсязі документально підтверджених витрат, необхідних для отримання оподатковуваних доходів. Якщо відрахування не використовуються в повноцінному обсязі у визначений податковий період, можна організувати перенесення на наступний рік.
Для громадян ЄАЕС
Робота громадян ЄАЕС на території РФ повинна регулюватися не тільки положеннями ТК РФ і НК РФ, а й угодою про формування Євразійського економічного союзу. Найбільш пріоритетні норми укладеного міжнародної угоди вказані в п. 4 ст. 15 Конституції РФ .
Іноземні громадяни, що працюють в рамках даної угоди, виплачують 13% від доходів в якості податкових внесків, починаючи з першого дня виконання своїх службових обов'язків. Не має значення, як довго громадянин держави, що входить в ЄАЕС, знаходиться на території РФ.
Якщо іноземець з ЄАЕС втрачає статус реального податкового резидента в своїй рідній державі, право на використання пільг в процесі оподаткування теж втрачається. З цієї причини доведеться здійснювати перерахунок ПДФО відповідно до стандартної 30% ставкою.
Обмеження на залучення працівників з інших країн
На 2018 рік визначено допустиму кількість працівників з-за кордону на території РФ. Урядом було винесено відповідну постанову. Державні органи виконавчої влади безпосередньо зацікавлені у впровадженні подібних обмежень.
В окремих галузях системи народного господарства допустима кількість іноземних працівників не змінилося. У деяких областях економічної діяльності це кількість в 2018 році було знижено. Наприклад, в галузі пасажирського транспорту кількість іноземних працівників зменшено з 40 до 30%.
Слід враховувати, що заборона на використання праці співробітників з-за кордону до сих пір зберігається в таких організаціях:
- Продаж лікарських препаратів в аптеках або в спеціально призначених для цього магазинах.
- Роздрібна торгівля іншими товарами.
Допустима кількість іноземних працівників в області вирощування овочевих культур відповідає 50% і може поширюватися на окремі господарюючі суб'єкти, які здійснюють свою діяльність на території РФ. Завдяки існуючим постановам, з'являється можливість залучення іноземних працівників в окремі галузі системи народного господарства. Все це відбувається в умовах окремих особливостей функціонування галузі і реальної необхідності першочергового працевлаштування громадян РФ.
У Міністерстві праці РФ даються певні роз'яснення щодо використання існуючих постанов. Детальніше про це можна дізнатися на офіційному сайті Міністерства праці та соціального захисту РФ АІС «Міграційні квоти» .
висновок
Інформація, яка обов'язково має бути присутня в його складає угоді:
- Дані про оформлення документів, що легалізували перебування нерезидента РФ в нашій країні і його роботу. До таких документів належать дозволу на ведення трудової діяльності, а також довідка, що надає право перебування на території РФ. Якщо віза не потрібна, потрібно оформляти спеціальний патент. Також буде потрібно вид на проживання. Прикладена документація обов'язково повинна бути перерахована.
- Необхідно визначити в угоді основні принципи забезпечення іноземного працівника кваліфікованою медичною допомогою. Якщо попередньо укладалася угода з ДМС, обов'язково необхідно надати інформацію про документ. Якщо будь-яка організація укладає угоду про надання кваліфікованих медичних послуг працівникам, потрібно привести певні уточнення щодо умов роботи лікарів.
Як було сказано раніше, обсяги виплачуваних податків визначаються, перш за все, громадянством найманого працівника. Статус кожного співробітника завжди повинен визначатися на підставі наявних у нього оформлених паперів, які свідчать про його законному перебуванні на території нашої держави протягом календарного року.
Незалежно від громадянства найманих робітників, керівництво організації-роботодавця завжди буде нести відповідальність за своїх штатних співробітників відповідно до чинних положень ТК РФ. Якщо роботодавець допускає порушення ТК РФ, йому доведеться понести адміністративне покарання.
Організація, в якій були допущені такі порушення, буде обов'язково виплачувати відповідні штрафні санкції. Наприклад, якщо адміністрація організації спробує приховати нещасний випадок на підприємстві в ході виконання потерпілим своїх безпосередніх обов'язків, доведеться заплатити 10 000 руб.