- Основні проводки при сплаті пені за страховими внесками
- Пені за страховими внесками: приклад, проводки, розрахунок
- Проведення з нарахування пені з податків і страхових внесках
- Пені за страховими внесками: проводки
Термін сплати був 28 квітня. Фірма погасила свою заборгованість 20 травня. Разом з податком були перераховані штрафу. Ставка рефінансування 8,25%. Розрахунок: 78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб. Проведення по штрафах: Рахунок Дт Рахунок Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 99.06 68.04.1 Нараховано пені з податку на прибуток 475,17 Бухгалтерська довідка 68.04.1 51 Штраф перераховано до бюджету 475,17 Платіжне доручення Якщо враховувати пені на 91 рахунку потрібно буде відобразити ПНО в розмірі 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по нарахуванню та виплаті податкових штрафів будуть виглядати так: Дт Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 91.02 68.04.1 Нараховано пені з податку на прибуток 475,17 Бухгалтерська довідка 99 68.04.1 Відображено ПНО 95,03 Бухгалтерська довідка 68.04.1 51 Сплачено до бюджету 475,17 Платіжне доручення Для ПДВ, ПДФО та інших податків проводки будуть ідентичні.
Основні проводки при сплаті пені за страховими внесками
Перерахування заборгованості не звільняє підприємство від пені за пропуск встановленого законом періоду. Розмір санкцій розраховується як відсоток від величини належних до сплати внесків. Цей показник дорівнює 1/300 від діючої на дату прострочення ставки рефінансування ЦБ Росії.
З 1 січня 2016 року його дорівнює 11%. Для розрахунку розміру пені використовується формула: П = С * Д * СР * 1/300, де С - сума належних до сплати внесків; Д - кількість календарних днів прострочення; СР - ставка рефінансування. З розрахунків виключаються суми, які компанія не змогла перевести з поважної причини. До таких ситуацій належать:
- припинення за рішенням суду всіх банківських операцій фірми;
- арешт належить підприємству майна.
Визначена за формулою величина штрафу перераховується повністю в той же день, що і прострочені гроші.
Пені за страховими внесками: приклад, проводки, розрахунок
Наприклад, в 2018 році:
- за січень - 15.02.2018;
- за лютий - 15.03.2018;
- за березень - 16.04.2018;
- за квітень - 15.05.2018;
- за травень - 15.06.2018;
- за червень - 16.07.2018;
- за липень - 15.08.2018;
- за серпень - 17.09.2018;
- за вересень - 15.10.2018;
- за жовтень - 15.11.2018;
- за листопад - 17.12.2018;
- за грудень - 15.01.2019.
Для платників, які не здійснюють виплат фізособам, терміни сплати інші:
- до 31.12 звітного року - з суми доходу до 300 000 рублів;
- до 01.07 року, наступного за звітним, з суми доходу, що перевищує 300 000 рублей.
Порядок нарахування Для організацій та ВП, які здійснюють виплати фізособам, нарахування здійснюється за встановленими в главі 34 НК РФ тарифами, які не змінилися, в порівнянні з тарифами на 2017 рік.
Проведення з нарахування пені з податків і страхових внесках
Адже, по суті, при перерахуванні цих сум організація несе витрати. Згідно ПБУ 10/99 вони визнаються іншими витратами в бухгалтерському обліку і відображаються за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» і кредиту рахунків 68 і 69. У податковому обліку ці витрати не можуть бути визнані.
Іншими словами, ці штрафи не зменшують оподатковуваний прибуток фірми. Думка про те, що суми перерахованих пенею потрібно відображати за дебетом рахунка 91 «Інші витрати» і кредиту 68 та 69, набуло широкого поширення в бухгалтерській практиці. Якщо враховувати пені саме за цим рахунком, виникає постійне податкове зобов'язання (ПНО), що ускладнює облік.
Основним аргументом для відображення пені по 91 рахунку є визначення санкцій в Податковому Кодексі, в якому фігурує поняття «штраф». А на 99 рахунку можна відобразити саме податкові санкції.
Пені за страховими внесками: проводки
Для відображення нарахованої пені рекомендується використовувати рахунок 99, що дозволяє уникнути постійного податкового зобов'язання, оскільки при формуванні декларації з податку на прибуток, нарахована пеня за страховими внесками не входить в розрахунку бази оподаткування. Використання рахунки 99 рекомендується закріпити в обліковій політиці підприємства. Перелік можливих проводок по нарахуванню пені з податків на прибуток, ПДВ, ПДФО та страховими внесками Рахунок Дт Рахунок Кт Сума проводки, руб.
