нещодавно ми задавалися питанням - чи повинен Facebook платити податки з продажів реклами на території України? Ми попросили відповісти на це питання представників МНіС.
Відповідь з МНіС
Чесно кажучи, тільки юристи високої кваліфікації надала роз'яснення нам суть викладеного в листі.
Ганна Вронська (дійсний член ІнАУ) пояснила нашому виданню, що згідно зі ст. 160 ПК України резидент, який здійснює виплату на користь нерезидента, зобов'язаний утримувати податок з таких доходів за ставкою в розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок. Податок сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати.
Компанія «Фейсбук» зареєстрована в Республіці Ірландія, яка вважається ліберальної податкової юрисдикцією. Оскільки «Фейсбук» не має постійного представництва в Україні, то оподаткування доходів, отриманих на території України, здійснюється відповідно до ст. 160 Податкового кодексу України (далі - ПК України).
Так, згідно зі ст. 160 ПК України резидент, або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату від доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), крім доходів, зазначених у пунктах 160.3-160.7 цієї статті, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 160. 1 цієї статті, за ставкою в розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати.
Оскільки між Україною та Ірландією немає договору про уникнення подвійного оподаткування, то резиденти України при будь-якій виплаті «Фейсбуку» сум від доходу з джерелом його походження з України, повинні утримувати податок в розмірі 15 відсотків від зазначених сум та за їх рахунок.
При цьому, необхідно враховувати, що відповідно до п. 106.7 ст. 106 ПК України резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та / або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.
З огляду на вищевикладене, можна зробити наступні висновки:
1. при перерахуванні коштів резидентами України нерезидентам, які не мають постійних представництв на Україні, самі резиденти є податковими агентами нерезидентів, тобто вони зобов'язані розраховувати і сплачувати податки з доходу нерезидента;
2. в разі здійснення резидентами (наприклад, рекламними агентствами) виплати «Фейсбуку» коштів, вони зобов'язані:
- за виробництво та / або розповсюдження реклами - додатково оплачувати податок за ставкою 20 відсотків від суми такої виплати за власний рахунок;
або
- в інших випадках - утримувати податок з таких виплат в розмірі 15 відсотків за рахунок «Фейсбуку».
Ось так в теорії. А в житті? Частина рекламних агентств працює з FB за готівку. Оплата проводиться через кредитку клієнта. Однак, для великих мережевих агентств подібні дії є неприйнятними. Аналогічна проблема в свій час вирішувалася з Google і Vkontakte. Але тепер і Google і ВК надають можливість оплати українському підприємству в національній валюті і забезпечують замовника усіма необхідними документами. Насправді, коли ми намагалися з'ясувати у ряду Діджитал РА, як вони платять належні податки - наші враження від цього можна охаректірізовать виразом «натрапили на глуху стіну». Говорячи, по-італійськи - «омерта», змова мовчання. До речі, в кінці минулого року італійські поліцейські і податкова служба провели ряд перевірок в офісі компанії Facebook в Мілані. За інформацією італійських ЗМІ, у місцевих податкових органів виникли певні питання до Facebook в зв'язку зі сплатою прибуткового податку від діяльності в країні.
Запідозрили Facebook в ухиленні від сплати податків і влада Великобританії. За 2011 рік компанія заплатила всього 238 тис. Фунтів податків, хоча її виручка склала 175 млн. Фунтів. Для обходу британського податку на корпорації Facebook оформляє більшість угод зі своїми британськими рекламодавцями на території Ірландії. Поведінка керівництва найбільшої соціальної мережі світу, яке постійно нарікає на важке економічне становище компанії, не можна назвати інакше, як «лицемірним і аморальним», пише The Independent.
Згідно із законодавством США, податок на прибуток, одержуваний американською компанією за кордоном і що повертається на рахунки в банках рідної держави, становить 35%. Тому вигідніше залишити гроші на рахунках дочірніх компаній, розташованих в де-небудь в Пуерто-Ріко, Ірландії, Сінгапурі або на Бермудських островах. У Facebook ж в Ірландії розташоване підрозділ, що відповідає за роботу соцмережі у всій Європі.
Міністерство фінансів Франції запропонувало ввести податок на використання інформації про користувачів соціальних мереж та інших ресурсів. Важливою особливістю такого оподаткування стане відсутність прив'язки до країни базування інтернет-компанії - укладаючи договори з французькими рекламодавцями, Facebook і Google залишаються поза податкової юрисдикції Парижа, який поки не отримує від цих угод ні цента. Очікується, що введення нового збору істотно збільшить податкову базу компаній.
Незважаючи на те, що інформації про доходи Facebook в Україні у відкритому вигляді немає, підрахувати, скільки недоотримав держбюджет все ж можна. За офіційними даними, дохід Facebook за перші три квартали 2012 року склав $ 3,5 млрд. Виходить, на кожному користувачі компанія заробила $ 3,5. В Україні близько 2 млн. Користувачів соціальної мережі, і можна припустити, що дохід Facebook в Україні склав $ 7 млн. Доларів. З них сплаті до бюджету підлягають 20% або $ 1,4 млн. Звичайно, ці цифри досить приблизні, але те, що українська скарбниця недорахувалася декількох мільйонів гривень - сумніву не підлягає.
А в житті?