Податковий резидент РФ - це ...

1. Статус податкового резидента
2. Підтвердження статусу податкового резидента РФ
3. Зразок листа на статус резидента в податкову
4. підсумки

Податковий резидент - це людина, що знаходиться під податковою юрисдикцією певної держави. Від того, є фізособа резидентом РФ чи ні, залежить оподаткування його доходів. Причому важливо це не тільки для самого платника податків, а й для податкового агента, оскільки за правильність розрахунку ПДФО відповідає саме він. Як визначити, чи підпадає співробітник під статус резидента РФ, а також які нюанси вітчизняного законодавства в галузі податкового резидентства, читайте в нашій статті.

Статус податкового резидента

Підтвердження статусу податкового резидента Росії

Зразок листа на статус резидента в податкову

підсумки

Статус податкового резидента

Визначити статус податкового резидентства необхідно для коректного нарахування та утримання податку на доходи (ПДФО). Ставка ПДФО для податкового резидента - це 13% (з цього правила є винятки, докладніше див. П. 2 ст. 224 НК РФ). Нерезиденти сплачують податок в розмірі 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При цьому у нерезидентів немає права на податкові відрахування з ПДФО.

Більш докладно про податки для нерезидентів см. Матеріали:

Законодавство і контролюючі органи встановили тимчасові рамки для отримання резидентства. Так, мінімально необхідний період для затвердження в статусі податкового резидента - це 183 (не менше) календарних днів протягом 12 місяців поспіль знаходження на території РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). День в'їзду і день виїзду враховуються (листи ФНС Росії від 24.04.2015 № ОА-3-17 / 1702 @, Мінфіну Росії від 15.02.2017 № 03-04-05 / 8334).

Приклад розрахунку кількості днів для визначення статусу податкового резидента ви можете знайти в матеріалі «Як правильно визначити період, необхідний для додання громадянину статусу податкового резидента» .

Від'їзд на короткий термін (до півроку) для навчання або лікування для податкового резидента - це не привід для розриву періоду обчислення резидентства. Крім того, військовослужбовці та працівники органів державної влади і місцевого самоврядування визнаються резидентами РФ незалежно від часу, проведеного в Росії.

Чи може громадянин РФ втратити статус резидента, провівши в Росії період менше встановленого терміну? ФНС Росії вважає, що якщо фізособа перебуває в Росії менше 183 днів, то для такого податкового резидента - це не критично з аналогічної причини, і не призводить до автоматичної втрати статусу податкового резидента РФ, якщо інше визначено міжнародною угодою (лист ФНС РФ від 29.10. 2015 № ОА-3-17 / 4072 @). Наприклад, міжнародним договором РФ про уникнення подвійного оподаткування, в тому числі з Республікою Кіпр, може бути передбачено, що при наявності в РФ постійного місця проживання, особистих або робочих інтересів (наявність сім'ї, роботи, бізнесу) статус податкового резидента зберігається.

Підтвердження статусу податкового резидента РФ

Підтвердити статус резидента РФ співробітник може, представивши документ, виданий ИФНС за формою з наказу ФНС від 07.11.2017 № ММВ-7-17 / 837 @. Цей документ підтверджує статус за календарний рік.

На сайті ФНС зараз працює спеціальний сервіс для підтвердження статусу .

Крім цього, підтвердити перебування в РФ можна відмітками прикордонних служб в паспорті (лист Мінфіну від 18.05.2018 № 03-04-05 / 33747). Якщо паспорта немає, підійдуть і інші документи, такі як (листи Мінфіну від 13.01.2015 № 03-04-05 / 69536, ФНС Росії від 19.09.2016 № ОА-3-17 / 4272 @, від 30.12.2015 № ЗН- 3-17 / 5083):

• табель обліку робочого часу;
• міграційні карти;
• реєстрація особи за місцем проживання або перебування в РФ.

Майте на увазі, що, за роз'ясненнями Мінфіну Росії, факт наявності міграційної карти з відмітками про в'їзд в Росію податкового резидента - це ще не доказ фактичного знаходження особи в РФ після дати в'їзду (лист Мінфіну РФ від 29.12.2010 № 03-04-06 / 6-324).

Див. Також матеріал «Чим підтвердити податковий резидентство працівника - іноземця, якщо в його паспорті немає відміток про в'їзд і виїзд з країни» .

Зразок листа на статус резидента в податкову

У деяких обставинах підтвердити резидентність може знадобитися і платнику податків - організації. Звертатися з такого приводу слід в ИФНС, в якій вона стоїть на обліку. Заява для податкового резидента - це спосіб отримати потрібний документ, який потім буде представлений в іноземну державу, для уникнення подвійного оподаткування.

Податківці не встановили обов'язкової форми для заяви. Є лише рекомендації, яку інформацію слід наводити в такому зверненні, а саме:

• треба вказати, за який рік потрібно підтвердити, що податковий резидент - це для даної компанії заслужений статус;
• яке назва країни, податківці якій зажадали підтвердження статусу;
• дані заявника;
• ІПН;
• для ВП податкового резидента - це ще й реєстраційний номер за реєстром;
• список доданих документів та контактні дані.

Для користувачів нашого сайту ми підготували приклад складання.

Завантажити зразок заяви

Крім самого заяви слід подавати і в податкову інспекцію ще й пакет документів, які могли б підтвердити, що доходи отримані за кордоном РФ. Для податкового резидента - це наступний список:

• контракт з іноземним партнером (копія) для компаній;
• постанову зборів АТ про виділення дивідендів для підприємств і фізосіб;
• документ, за допомогою якого можна переконатися, в право фізособи на пенсію з-за кордону;
• інші документи.

Якщо документи складені іноземною мовою, потрібен їх переклад без завірення нотаріусом.

підсумки

Податковий резидент - цим статусом наділяється фізична особа, яка відповідно до законодавства РФ має право на знижену ставку ПДФО (13%). Щоб отримати статус податкового резидента РФ, необхідно провести в країні більшу частину часу протягом року і підтвердити це відповідними документами.