Відмінність податкового резидента від нерезидента

1. Різниця між резидентом і нерезидентом і їх особливості
2. Поняття і характеристики податкового резидента
3. Хто є податковим резидентом?
4. Громадяни інших країн, що мають дозвіл на тимчасове проживання або дозвіл на проживання
5. Порядок оподаткування доходів фізичних осіб у 2017 році
6. Для резидента РФ
7. Для нерезидента РФ
8. Для уникнення подвійного оподаткування при наявності відповідної міждержавної угоди
9. Для зменшення оподаткування світового доходу
10. Порядок підтвердження статусу податкового резидента РФ
11. Перелік документів для підтвердження статусу податкового резидента
12. Для російських організацій
13. Для російських і іноземних фізичних осіб

Для чого існує необхідність в юридичному визначенні цих термінів? Перш за все зазначимо, що ці поняття застосовуються в декількох різних сферах:

• Одна з них - це податкова сфера. Тут мова йде, взагалі кажучи, про те, де відбувається найбільше отримання доходів: в РФ або за її межами. У другому випадку ставки податку будуть істотно вище.
• Є також поняття валютних резидентів і нерезидентів. Тут мова йде про валютний контроль над операціями в валюті. Для резидентів необхідно не тільки підкорятися певним правилам в цій сфері, але і здавати відповідну звітність на регулярній основі.
• Ці терміни також застосовуються і в ряді інших випадках. Одним з таких прикладів можуть бути питання спадщини і деякі інші юридичні сфери.

Безкоштовна консультація юриста по телефону

Задати питання юристу

За Москві і Московській області

Санкт-Петербург і область

Федеральний номер

Різниця між резидентом і нерезидентом і їх особливості

Що думає про це людина, далекий від юридичних, фінансових чи податкових питань? На перший погляд, може здатися, що податковий резидент - це просто громадянин РФ, а нерезидент - це іноземець. Частка правди в такому розумінні, звичайно, є. Однак, по суті, це зовсім не вірно. Перш за все мова тут йде про час перебування всередині країни або за її межами.

Якщо говорити про валютній сфері, то до них можна віднести тих, хто входить в наступні дві категорії:

• Громадяни Росії, про які можна стверджувати, що вони постійно проживають на території своєї країни.
• Іноземні громадяни (а також особи без громадянства), які постійно проживають на території РФ.

Всі, хто не входить в ці дві категорії, вважаються валютними нерезидентами.

Коли говорять про податкову сферу, то відповідні критерії аналогічні:

• Статус резидента полягає в тому, що людина проживає на території країни не менше 183 діб протягом останніх дванадцяти місяців. Як ми бачимо, цей статус може змінитися протягом одного місяця.
• Якщо мова йде не про проживання, а про відрядження військових або держслужбовців на будь-який термін за межі РФ, то це не порушує їх статусу як резидента.
• Всі інші громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства є нерезидентами.

Поняття і характеристики податкового резидента

Зауважимо, що, незважаючи на те, що статус може змінитися навіть протягом одного місяця, російське законодавство не містить норм про те, що фізична особа про нього зобов'язане повідомляти податкову інспекцію.

Також відзначимо, що громадянство не бере участь у визначенні даного статусу. У деяких випадках, якщо людина виїжджає за межі країни, то, згідно із законодавством, вважається, що він як би не виїжджав.

Дана ситуація має місце в декількох випадках:

• Якщо він виїжджав на лікування на термін, який не перевищує шести місяців.
• Також якщо він був за межами країни на термін менше шести місяців з метою навчання.
• Якщо він був у відрядженні для того, щоб брати участь у видобутку нафти або газу за межами своєї країни.

Важливе питання виникає тоді, коли громадяни мають намір емігрувати з Російської Федерації та розпродають все своє майно. Якщо вони планують ніколи не повертатися в Росію, то ким їх вважати, резидентами або нерезидентами?

По суті, вони, скоріше, нерезиденти, але формально все-таки це не так. Їм необхідно буде сплатити податок на доходи фізичних осіб, а він в цих випадках може істотно відрізнятися (або 13% або 30%).

Хто є податковим резидентом?

Коли вирішується питання про те, ким є ця фізична особа, це далеко не завжди є однозначним. Взагалі кажучи, законодавство при визначенні статусу повинно орієнтуватися на час перебування на території країни протягом останніх йдуть підряд 12 місяців.

Громадянство або місце реєстрації не повинно впливати на рішення цього питання. На практиці, однак, багато чого відбувається інакше. ФНС РФ в своїх листах іноді інакше трактує розглянуту ситуацію.

Припустимо, фізична особа досить довго перебувало за межами своєї країни. Це резидент чи ні? ФНС стверджує, що є певні ситуації, коли її можна рахувати резидентом, незважаючи на те, що в законі це трактується інакше.

Це відбувається в наступному випадку. Якщо на території РФ у нього є центр життєвих інтересів. Що під цим розуміється? Може йтися про нерухомість, про сім'ю, яка перебуває в Росії, про бізнес, про роботу на території РФ, про постійну реєстрацію в країні.

Якщо громадянин Росії зареєстрував своє місце проживання в іншій країні на тих чи інших підставах, то це не означає, що він обов'язково є податковим нерезидентом. Швидше за все, при цьому, він більшу частину часу проводитиме за кордоном, але це може бути і не так.

Якщо на території РФ він буде менше, ніж 183 днів за останні 12 місяців, то саме це буде критерієм того, що він є податковим нерезидентом. Якщо ж така умова виконана не буде, то, незважаючи на свою реєстрацію за кордоном, з точки зору законодавства, він буде платити податки, як резидент.

Громадяни інших країн, що мають дозвіл на тимчасове проживання або дозвіл на проживання

Аналогічне правове становище є також у іноземних громадян, які перебувають на території Росії. Якщо вони знаходиться на його території 183 дня за останні 12 місяців - платити податки будуть як податкові резиденти і це, в даному випадку, не буде залежати від його громадянства.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб у 2017 році

Як же конкретно відбувається оподаткування фізичних осіб в даний час? Чим відрізняється ситуація, з якою стикається резидент РФ від тієї, з якою стикається нерезидент?

Є ситуації, коли ставка оподаткування не залежить від статусу платника. Одним із прикладів можуть бути фахівці високої кваліфікації. Згідно з чинним законодавством така ставка завжди становить 13%. Це вірно і для резидентів і для нерезидентів.

Для резидента РФ

Ставка, за якою резиденти обкладаються податком на доходи, становить 13%. Податковим періодом є календарний рік. Критерієм того, що платника податку можна віднести до цієї категорії, відповідно до закону, є час його перебування на території країни протягом 12 місяців поспіль.

У законі не вказано, що мова повинна йти тільки про календарний рік з січня по грудень. Якщо мова йде про людину, яка постійно перебуває в країні, то питання не є суттєвим.

Але для тих, хто регулярно і на багато місяців їде з Росії, ставка його оподаткування може істотно змінюватися:

• Основний ставкою оподаткування для податкових резидентів країни є 13%. Однак, це відноситься до зарплати і більшості звичайних доходів.
• Але є й винятки. Наприклад, якщо фізична особа отримує виграш, наприклад, в лотерею або вигоду з того чи іншого займу, то ставка оподаткування для резидентів вже складе 30%.
• Якщо мова йде про іноземних громадян, які, відповідно до законодавства, є податковими резидентами, то їх оподаткування таке ж, як і у громадян Росії. При цьому потрібне підтвердження відповідного статусу.

Для нерезидента РФ

• У деяких випадках ставка оподаткування нерезидентів вигідніше, ніж для резидентів. Це, зокрема відноситься до тих, хто працює за патентом, до громадян ЄАЕС або до тих, хто є фахівцем, що має високу кваліфікацію. У таких випадках ставка складе всього 9%.
• Якщо нерезидент отримує дивіденди від джерела в Російській Федерації, то вони будуть обкладатися за ставкою 15%.
• У більшості випадків ставкою оподаткування є 15%.

Для чого необхідно підтверджувати податкову резидентність?

Таке підтвердження допоможе істотно зменшити суму податків, які потрібно буде заплатити в тих випадках, коли фізична особа отримує дохід в чужій країні. Якщо при цьому людина є податковим резидентом в декількох країнах, то така ситуація може виявитися досить непростий.

Для уникнення подвійного оподаткування при наявності відповідної міждержавної угоди

Якщо мова йде про обкладення податком доходів фізичної особи, яка є громадянином Росії і постійно проживає на її території, то тут ситуація є досить певної. Але бувають інші ситуації, коли людина є громадянином будь-якої країни, а дохід отримує на території іншої.

В цьому випадку можна сказати, що може виникнути невизначеність. Адже взяти з нього податки може і РФ і та країна, де він отримує дохід. Ми знаємо, що статус резидента РФ не суперечить можливості отримувати дохід за її межами.

Фактично, в даному випадку, ми маємо справу з подвійним оподаткуванням. Для того, щоб уникнути подібних ситуацій, існує практика укладання міждержавних договорів про уникнення ситуації подвійного оподаткування.

При дотриманні певних вимог, платник податків може або уникнути необхідності виплати другого податку, або частково обмежити таку виплату.

Для зменшення оподаткування світового доходу

При регулюванні оподаткування на міжнародному рівні прийнято наступний принцип. Вважається, що світовий дохід фізичної особи (дохід, отриманий цією особою в усьому світі) повинен повністю обкладатися податком в тій країні, де платник податків є резидентом.

Якщо ж доходи в іншій державі він отримує в якості нерезидента, то податком повинні обкладатися в цій країні тільки саме ці доходи.

Порядок підтвердження статусу податкового резидента РФ

Як відомо, для підтвердження статусу резидента необхідно надати документальне підтвердження знаходження на території країни протягом 183 днів за останні 12 місяців, взяті поспіль.

За визначення цього статусу відповідають, згідно із законодавством, податкові агенти (ті, хто виплачує прибутковий податок). Якщо немає достатніх підстав для того, щоб вважати дану особу резидентом, він вважається нерезидентом. Якщо будуть отримані нові дані, які вплинуть на рішення цього питання, то можна буде зробити перерахунок прибуткового податку.

Перелік документів для підтвердження статусу податкового резидента

Статус резидента часто вигідніший, ніж у нерезидента. Фізична або юридична особа зазвичай зацікавлене в його підтвердженні. Як правильно це зробити?

Для російських організацій

Якщо російської організації потрібно відповідне підтвердження, то вона повинна звернутися в

Податкову службу з наступними документами:

• Заява про повернення ПДВ, в якому повинно бути зазначено найменування іноземної держави, де було вироблено оподаткування цим податком.
• Статут підприємства, який підтвердить законність того, що фірма займається даним видом діяльності.
• Копія контракту, в зв'язку з виконанням якого було вироблено обкладення ПДВ.
• Копія ще одного контракту, де буде вказано ту фірма, яка братиме участь в процесі відшкодування ПДВ.

Для російських і іноземних фізичних осіб

• Одним з основних документів в цьому питанні є заява, складена за певними правилами. Воно повинно включати в себе:
  • вказівка ​​того календарного року, за який потрібно його отримати (це необов'язково поточна дата);
  • має бути зазначено найменування тієї держави, куди передбачається подати документи;
  • ідентифікаційні дані заявника, що включають в себе прізвище, ім'я, по батькові та адреса проживання;
  • також повинен бути вказаний індивідуальний податковий номер (а для індивідуальних підприємців - ІН);
  • перелік доданих документів.
• Також повинні бути пред'явлені ті документи, які відносяться до отримання доходів в іноземній державі. Це можуть бути контракти або рішення акціонерів про твір виплати дивідендів.
• Необхідна копія паспорта, повинні бути представлені всі сторінки закордонного паспорта, де є візи.
• Повинна бути додана таблиця, яка відображає час, проведений заявником в РФ.

Уповноважений орган з підтвердження статусу податкового резидента РФ

Звертатися за підтвердженням статусу необхідно в спеціалізований державний орган. Це Міжрегіональна інспекція ФНС по централізованої обробки даних.