Чи може ІП працювати з ПДВ: яка це система оподаткування

1. Що таке ПДВ
2. Звітність та сплата ПДВ
3. ставки ПДВ
4. Чи можна не платити ПДВ на загальній системі
5. ПДВ на спецрежими
6. підсумки

Більшість індивідуальних підприємців в Росії працює на пільгових системах оподаткування. Особливості цих режимів в тому, що вони звільняють від сплати декількох податків, в тому числі і ПДВ. Але якщо підприємець працює з великими партнерами, то вони вважають за краще тих, хто може надати їм відрахування з податку на додану вартість. Чи може ІП працювати з ПДВ в 2019 році і буде це йому вигідно?

Що таке ПДВ

ПДВ - це один з податків, які сплачують ІП на загальній системі оподаткування. Якщо підприємець вибрав один з спеціальних режимів ( ССО , ЕНВД , ПСН , ЕСХН), то податок на додану вартість він платити не повинен, за винятком деяких ситуацій.

ПДВ нараховують на всі операції з реалізації товарів, робіт, послуг на території Росії. Виняток - невеликий перелік операцій, наведений у статті 149 НК РФ. Якщо виходити з назви цього податку, то можна подумати, що його нараховують на всю суму реалізації, а тільки на додану вартість. Насправді, все набагато складніше.

Суть ПДВ простіше показати на прикладі.

Продавець закупив на оптовій базі обладнання вартістю 70 000 рублів не ПДВ за одну одиницю. Сума ПДВ за ставкою 20% склала 14 000 рублів, тобто покупка обладнання обійшлася в результаті в 84 000 рублів. Після цього обладнання перепродується за 100 000 рублів плюс ПДВ 20 000 рублів, разом 120 000 рублів. В сумі ПДВ при реалізації вже є той податок, який продавець сплатив при купівлі обладнання на базі. І по суті, обов'язок продавця щодо сплати податку на додану вартість становить лише (20 000 - 14 000) = 6 000 рублів. Однак, якщо продавець не доведе документально своє право на податкові відрахування (умови наводяться в статті 171 НК РФ), то йому доведеться сплатити весь ПДВ з продажу, тобто 20 000 рублів.

У цьому випадку продавець заплатить податок двічі - спочатку при купівлі обладнання, а потім при перерахуванні ПДВ з реалізації. На жаль, в ході заліку або повернення цього податку бізнесменам часто доводиться стикатися з невизнанням підтверджуючих документів з боку ИФНС.

Звітність та сплата ПДВ

Але це ще не всі складнощі адміністрування цього податку. Декларації з ПДВ здаються тільки в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку через спецоператора.

Справа в тому, що для контролю вхідного і вихідного ПДВ Федеральна податкова служба розробила спеціальну систему АСК. У цю систему потрапляють відомості про всі операції зі сплатою податку на додану вартість. У партнерів по одній угоді повинні сходитися всі суми по книзі продажів і книзі покупок. Це дозволяє відразу виявляти несумлінних платників податків, які вхідний ПДВ не платили, але заявили повернення податку з бюджету.

Декларації здають щокварталу, не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто 25 квітня, липня, жовтня, січня відповідно.

ПДВ сплачують особливим способом, що не характерним для інших податків. Квартальний податок, який підлягає сплаті, ділять на 3 рівні частини і платять по 1/3 кожен місяць. Наприклад, податок за 1 квартал треба заплатити рівними частинами - не пізніше 25 квітня, травня і червня. Тобто, платежі в бюджет треба вносити щомісяця.

ставки ПДВ

Податкові ставки цього податку залежать від категорії товару, робіт або послуг. Стандартна ставка ПДВ з 2019 року становить 20%, але є ситуації, коли вона знижується до 10% або навіть до 0%. Існують також так звані розрахункові ставки, рівні 10/110 або 20/120.

Всі ситуації, при яких сплачуються ті чи інші ставки, вказані в статті 164 НК РФ. Деякі з них ми наведемо тут, але для повної картини рекомендуємо звертатися до першоджерела.

Розрахункові ставки застосовуються в ситуаціях, зазначених у п. 4 статті 164 НК РФ, наприклад, отримання оплати в рахунок майбутніх поставок товарів.

Чи можна не платити ПДВ на загальній системі

Щоб вирішити, яка система оподаткування буде найзручнішою і вигідною для конкретного випадку, треба заздалегідь розрахувати податкове навантаження на різних варіантах (ССО, ЕНВД або ПСН). Однак не всі підприємці вчасно вибирають податковий режим, в результаті їм нічого не залишається, як працювати на загальній системі оподаткування до кінця року.

А ОСНО - це не один податок, а кілька: ПДФО, податок на додану вартість і податок на майно, що звичайно, для малого бізнесу і дорого, і складно. Але ІП ПДВ має право не платити, навіть якщо він працює на загальній системі оподаткування. Для цього треба отримати звільнення від сплати цього податку.

Підстави для звільнення від ПДВ передбачені статтею 145 НК РФ. Якщо підприємець не буде реалізовувати підакцизні товари, а загальна виручка за товари або послуги не перевищить 2 мільйонів рублів за три місяці, то треба звернутися із заявою в свою податкову інспекцію.

Крім самого заяви за формою, затвердженою наказом ФНС РФ від 04.07.2002 № БГ-3-03 / 342, треба уявити виписки з книги продажів і з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій. Термін обігу - не пізніше 20 числа місяця, з якого заявляється звільнення.

Після цього ПДВ можна не платити протягом 12 місяців, якщо, звичайно, будуть дотримуватися умови про заборону реалізації підакцизних товарів і розмірі виручки. При необхідності звільнення можна кожен раз продовжувати на такий же період.

Індивідуальні підприємці, які отримали звільнення від ПДВ, не платять цей податок, не здають по ньому декларації та не ведуть книгу покупок. Однак рахунок-фактуру покупцям вони виставляють з позначкою «Без ПДВ».

ПДВ на спецрежими

На питання: «Чи платять податок на додану вартість на спецрежими?» - ми вже давали негативну відповідь. Але навіть ІП на ССО, ЕНВД або ПСН зобов'язаний заплатити ПДВ при ввезенні товарів на територію Російської Федерації.

При цьому ПДВ, сплачений на митниці, приймається до відрахування тільки для платників ОСНО. А врахувати цю суму у витратах, як митних платежів, може тільки підприємець, що працює на ССО Доходи мінус витрати. Що стосується ЕНВД і ПСН, то тут не враховуються ніякі витрати.

підсумки

Підіб'ємо підсумки з питання «ІП з ПДВ - плюси і мінуси»:

1. ПДВ - складний і дорогий податок. Щоб здавати по ньому звітність, треба бути добре знайомим з бухобліком або наймати бухгалтера.
2. Податкові органи по самим формальних причин (наприклад, невірно оформлена рахунок-фактура) можуть не надавати відрахування, навіть якщо ІП дійсно сплачував вхідний ПДВ.
3. Покупці, які працюють на загальній системі оподаткування, вибирають продавців, які можуть надати їм відрахування на вхідний ПДВ. Якщо ваші партнери відносяться до великого бізнесу або бюджетній сфері, то варто зважити і оцінити, який прибуток ви в підсумку будете отримувати. Не можна ставити на чільне місце тільки інтереси ваших партнерів.
4. Якщо підприємець планує купити житло, то треба попередньо розрахувати, який ПДФО доведеться платити. Повернути можна до 260 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сплаченого прибуткового податку, що дозволить компенсувати збитки через сплати податку на додану вартість.
5. При плануванні зовнішньоекономічної діяльності також треба оцінити, що вам буде вигідніше - працювати на ССО Доходи мінус витрати і включати ввізного ПДВ до витрат або ж залишатися на ОСНО.

Вирішувати, чи варто працювати ІП без ПДВ, треба тільки після консультації з досвідченим бухгалтером. У більшості випадків підприємцю все ж простіше працювати без податку на додану вартість.