- Відшкодування ПДВ і повернення акцизу мають окремі процедури
- Що не можемо повернути
- Що можемо повернути
- механізм повернення
- Зайві платежі зараховуються в майбутні автоматично
Дебет-Кредит № 10 (7.3.2005)
Життя :: Почуття обов'язку
Увага! архівна публікація
Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.
Кошти з бюджету відтепер повертатимуть за оновленим Порядком взаємодії органів ДПС, фінансових органів та органів Державного казначейства в процесі повернення помилково та / або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків (далі - Порядок), затвердженого спільним наказом ДПА, Мінфіну і Держказначейства від 03.02.2005 р №58 / 78/22. Здається, що процедура повернення надміру сплачених податків буде набагато простіше процедури відшкодування ПДВ.
Відшкодування ПДВ і повернення акцизу мають окремі процедури
Порядок не регламентує процедури відшкодування ПДВ з бюджету, якщо бюджетна заборгованість з ПДВ виникла у разі експорту товарів або за рахунок перевищення податкового кредиту над податковими зобов'язаннями. Однак це не означає, що Порядком не можна користуватися, коли платник ПДВ надмірно сплатив ПДВ до бюджету.
Також норми Порядку не поширюються на випадки повернення сплаченого акцизного збору відповідно до п. 20 ст. 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби", однак будуть поширюватися на випадки повернення акцизного збору при поверненні невикористаних або пошкоджених марок акцизного збору. З цим можна погодитися лише частково. Пункт 20 ст. 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" передбачає особливий механізм сплати акцизного збору, а саме: підприємства, які здійснюють виробництво вин виноградних натуральних з вмістом цукру не більше 3 г / дм3 (сухих), вин виноградних натуральних з вмістом цукру більше 3 г / дм3 (напівсухих, напівсолодких), вин марочних та зброджених плодових і ягідних напоїв (сидр, перрі та інші) без додання спирту, сплачують акцизний збір на третій робочий день після здійснення обороту з реалізації такої ві нодельческой продукції. У разі якщо помилково завищені обороти по реалізації такої продукції та, відповідно, здійснена зайва сплата акцизного збору, варто було б говорити про можливість повернення надміру сплаченого акцизного збору.
Порядок не потрібно застосовувати в тому випадку, якщо буде прийнято судове рішення про повернення коштів певного податку з бюджету платнику, яке надійшло для виконання до органу Держказначейства. Виконання судового рішення не вимагає також узгодження з податковими або фінансовими органами.
Що не можемо повернути
Порядок не дає відповіді на питання, чи будуть його норми поширюватися на процедури повернення платежів, не віднесених до податків і зборів (обов'язкових платежів), - так званим неподаткових доходів, надходження яких контролюється податковими органами. Замість цього можна бути впевненими в тому, що дія Порядку не поширюється на процедури повернення як податків і зборів, так і неподаткових платежів, надходження яких податковими органами не контролюється (внески до фондів загальнообов'язкового соціального, пенсійного страхування, мито, акцизний збір, митні збори, ПДВ, сплачені на митниці, і т. д.).
Що можемо повернути
Отже, Порядок можна поширювати на повернення сум, які:
а) надмірно (т. е. понад узгоджені суми податкових зобов'язань) сплачені до бюджету;
б) помилково сплачені до бюджету, в тому числі сплачені не по тому, що потрібно, кодом бюджетної класифікації (наприклад, за кодом ПДВ платником єдиного податку, які не зареєстровані платником ПДВ);
в) виникли як переплата внаслідок подання уточнюючих розрахунків та декларування податкового зобов'язання до зменшення, вже сплаченого раніше.
Не завжди суми надміру сплаченого податку будуть повертатися з того бюджету, до якого вони були сплачені понад необхідних обсягів. Податки будуть повертатися саме з того бюджету, до якого вони зараховуються на момент повернення. Наприклад, з початку 2005 року фіксований сільськогосподарський і єдиний податки в повному обсязі зараховуються до місцевого бюджету і не розподіляються між місцевим бюджетом та фондами загальнообов'язкового державного соціального страхування. Тому в разі виникнення права на повернення надміру сплаченої суми цих податків вона буде повертатися з місцевого бюджету без втрат для фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування.
механізм повернення
Для ініціювання процедури повернення надміру сплачених податків податковому органу за місцем надмірної сплати слід подати заяву, складену в довільній формі. Заява має бути подана не пізніше 1095-го дня, наступного за днем здійснення переплат. Процедура повернення коштів ініціюється платником податків. Після 1095-го дня з дня здійснення переплат надмірно сплачена сума назавжди залишається в бюджеті.
У заяві, крім реквізитів платника, доцільно вказати коли, на який код бюджетної класифікації, в якій сумі і в зв'язку з чим здійснена зайва сплата податку. Обов'язково слід вказати спосіб, яким платник податків бажає повернути собі надміру сплачену суму податку - це може бути або повернення на банківський рахунок платника, або повернення в рахунок погашення податкового зобов'язання з якого-небудь іншого податку або збору (що є найбільш бажаним способом повернення суми податку як для податкового органу, так і для бюджету), або повернення шляхом оформлення чека, який можна обміняти на готівку в установі банку, або ж поштовим переказом за певним платником адресою. При цьому банківські послуги та послуги поштового зв'язку будуть сплачувати не платником, а за рахунок бюджету.
Прийняте податковим органом заяву (див. Схему), якщо воно буде відповідати показникам картки особового рахунку платника, стане підставою для направлення протягом наступних п'яти робочих днів ув'язнення органу Державного казначейства про можливість повернення коштів з державного бюджету. Якщо платник виявить прохання повернути кошти з місцевого бюджету, то висновок податкового органу спочатку має бути погоджено з фінансовим органом, у якого на це є не більше двох робочих днів. Висновок податкового органу про повернення коштів з бюджету має бути виконане органом державного казначейства протягом п'яти робочих днів c його отримання. Додавши до цього час на переписку між зазначеними органами, можна було б очікувати повернення коштів з державного бюджету в термін до двох тижнів від дня подачі заяви, а з місцевого бюджету - в строк не більше трьох тижнів.
схема
Процедура повернення переплат податків
Особливу увагу Порядок приділяє чіткому і своєчасному поверненню коштів надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб. У цьому процесі укладення податкового органу про повернення податку з доходів фізичних осіб має надійти до органу державного казначейства не пізніше (а направлено ще раніше) ніж за п'ять робочих днів до закінчення 60-денного терміну від дня отримання податковими органами річної декларації з перерахунком цього податку. Така турбота не дивує, оскільки підпунктом 20.4.2 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" введена система штрафів за недотримання термінів повернення податку з доходів фізичних осіб, а саме: якщо платник податку не отримує суму в установлений Законом термін, застосовується штраф у розмірі 10 відсотків неповерненої суми при затримці до 30 календарних днів, 50 відсотків - при затримці від 31 до 90 календарних днів, 100 відсотків - при затримці більше 90 календарних днів.
Зайві платежі зараховуються в майбутні автоматично
Суми надміру сплаченого податку або збору можуть бути спрямовані в рахунок погашення податкових зобов'язань з цього ж податку або збору, які будуть декларуватися за підсумками майбутніх періодів. Для цього не потрібно подавати жодних заяв і ініціювати ніяких процедур: суми переплат з податку або збору в картці особового рахунку платника, автоматично будуть направлятися в рахунок погашення поточних, щойно задекларованих податкових зобов'язань.
Богдан МИХАЙЛЮК
Соціальні внески: стягують хто як хоче 
Життя :: Почуття обов'язку
Проти судового стягнення страхових внесків можна успішно боротися, використовуючи деякі прогалини законодавства у сфері загальнообов'язкового державного соціального страхування. Ефективно захиститися від судового стягнення можна, перш за все, при ...
Як міндоходов перевірятиме ЄСВ
№ 48 (2.12.2013) :: Життя :: Почуття обов'язку
З жовтня цього року заробили зміни в частині адміністратора ЄСВ: тепер цим внеском буде займатися Міндоходов. У «ДК» №40 / 2013 ми вже аналізували основні зміни в даному питанні, зокрема те, що стосується звітності по ЄСВ і довідок від ПФ ...
Платежі до бюджету
№ 48 (2.12.2013) :: Життя :: Почуття обов'язку
Наказом №609 від 22.10.2013 р Міндоходов затвердив новий порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, возвр ...