Фінансова допомога від засновника на безоплатній основі

1. Безоплатна фінансова допомога від засновника з 2018 року - загальні питання
2. Внесок до статутного капіталу
3. Оплата частки і реєстрація змін
4. Безоплатна фінансова допомога від засновника - як оформити її правильно?
5. Оформлення фінансової допомоги - договір, зразок
6. Тимчасова фінансова допомога від засновника - як оформити?
7. Оподаткування та зразок договору

Безоплатна фінансова допомога від засновника з 2018 року - загальні питання

Внесок до статутного капіталу

Безоплатна фінансова допомога від засновника - як оформити її правильно?

Оформлення фінансової допомоги - договір, зразок

Тимчасова фінансова допомога від засновника - як оформити?

Безоплатна фінансова допомога від засновника з 2018 року - загальні питання

З 2018 року процедура надання організації безоплатної допомоги її учасниками не змінилася. Перерахування власних коштів учасника (як громадянина, так і юридичної особи) на розрахунковий рахунок компанії - стандартна процедура, яка проводиться з найрізноманітніших причин:

• для погашення заборгованості організації за своїми зобов'язаннями;
• придбання необхідного майна;
• розширення діяльності і т. д.

При цьому поповнення рахунку організації технічних складнощів у засновника зазвичай не викликає. Однак в силу вимог статті 9 закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ організації, рахунок якої поповнюється, необхідно грамотно відобразити факт надходження коштів, щоб вони не були розцінені контролюючими органами як виручка з подальшою сплатою податкових платежів в повному обсязі .

Серед цілей перерахування грошей засновника на рахунки компанії можуть бути:

• внесок в статутний капітал ТОВ відповідно до вимог статті 19 ФЗ «Про товариства ...» від 08.02.1998 № 14-ФЗ;
• перерахування грошей на рахунок в якості подарунку (безоплатної допомоги) без зміни розміру часток учасників, наприклад в силу статті 572 ЦК України;
• надання тимчасової поворотної допомоги у вигляді позики згідно зі статтею 807 ЦК РФ.

При виборі на користь одного з перерахованих способів рекомендується звертати увагу на 2 моменти:

1. Складність і тривалість процесу оформлення документів.
2. Можливість звільнення організації від сплати податку на внесені учасником кошти, що часто є визначальним фактором при проведенні подібних операцій.

Внесок до статутного капіталу

При внесенні коштів до статутного капіталу слід пам'ятати, що відповідно до підпункту 3 пункту 1 статті 251 НК РФ організація не повинна включати отримані таким чином кошти в оподатковувану базу. Внести гроші таким способом може як уже діючий учасник (громадянин або організація), так і особа, яка має намір стати учасником даної компанії в силу положень пункту 2 статті 19 ФЗ № 14.

Процедура внесення вкладу виглядає наступним чином:

1. Учаснику (або третій особі) необхідно подати заяву про внесення ним додаткового вкладу до статутного капіталу (або прийнятті його до складу учасників організації), в якому слід вказати:

• розмір і склад вкладу;
• процедуру і термін його внесення;
• розмір тієї частки, яку учасник або третя особа планує придбати в ході даної операції.

1. Іншим учасникам товариства на своїх зборах необхідно схвалити заяву своїм рішенням про збільшення статутного капіталу, а також прийняти рішення про внесення змін до статуту компанії в зв'язку зі зміною процентного співвідношення часток інших учасників.

Оплата частки і реєстрація змін

Після прийняття суспільством перерахованих рішень учаснику необхідно протягом 6 місяців повністю внести зазначену в заяві суму. Після внесення частки в силу пункту 2.1 статті 19 ФЗ № 14 директор компанії зобов'язаний протягом 1 місяця подати заяву в орган, який здійснює ведення ЕГРЮЛ, про внесення змін до реєстру, а також документи, що підтверджують факт повної оплати частки учасником. Процедура внесення вкладу буде вважатися завершеною після державної реєстрації внесених до статуту змін.

Безоплатна фінансова допомога від засновника - як оформити її правильно?

Безоплатна фінансова допомога від засновника в 2018 році може бути оформлена також договором дарування (надання так званої матдопомоги). Однак даний варіант, незважаючи на необхідність оформлення всього лише одного документа, має свої обмеження.

Зокрема, в силу положень пункту 1 статті 575 ГК РФ він неприйнятний в тому випадку, якщо засновником комерційної організації виступає інша комерційна фірма, так як угоди щодо дарування між комерційними організаціями заборонені, за винятком подарунків на суму до 3000 руб.

Інший мінус даного способу - це необхідність враховувати величину частки в ТОВ конкретного засновника. Так, відповідно до підпункту 11 пункту 1 статті 251 НК РФ в тому випадку, якщо частка даного засновника перевищує 50% величини всього статутного капіталу організації, що передаються в якості безоплатної допомоги кошти під оподаткування податком на прибуток не потрапляють.

Крім того, важливо пам'ятати, що дане правило щодо речей (на гроші це обмеження не поширюється) діє також тоді, коли передане засновником майно протягом 1 року не передається іншим особам. Подібна «привілей» засновника в силу положень підпункту 1 пункту 1.1 статті 346.15 НК РФ поширюється і на організації з ССО, які не платять податок на прибуток в загальному порядку.

У разі якщо надає допомогу засновник не володіє часткою в розмірі більше половини загальної величини статутного капіталу, передані кошти в силу положень пункту 8 частини 1 статті 250 НК РФ підпадуть під позареалізаційні доходи і, отже, увійдуть до складу оподатковуваної бази.

Оформлення фінансової допомоги - договір, зразок

З 2018 року фінансова допомога засновника оформляється точно так же, як і раніше, тобто шляхом укладення договору дарування (безоплатної фінансової допомоги), який укладається між засновником і організацією з урахуванням вимог статті 572 ЦК України. Складання письмового документа в силу вимог статті 161 ЦК України в даному випадку обов'язково.

При цьому передаватися допомога повинна безоплатно, тобто без будь-яких зустрічних зобов'язань з боку організації. Також допомога повинна бути безповоротної.

Не знаєте свої права?

Підпишіться на розсилку Народний Советнік'.
Безкоштовно, хвилина на прочитання, 1 раз в тиждень.

Обов'язковими (істотними) умовами угоди є:

• предмет договору (тобто точна вказівка ​​переданої суми чи інших речей);
• безоплатність дарування.

Зразок договору фінансової допомоги від засновника можна скачати на нашому сайті.

Завантажити зразок 1

Тимчасова фінансова допомога від засновника - як оформити?

Крім внеску в статутний капітал компанії грошових коштів на безоплатній основі (безповоротної допомоги) засновник може перерахувати фінансову допомогу тимчасово, з умовою подальшого повернення. Такий договір деякі називають договором тимчасової фінансової допомоги, проте ГК РФ такого договору не містить.

В даному випадку може бути використаний звичайний договір позики ( докладніше про позику можна дізнатися з відповідної статті ), Позичальником за яким в силу статті 807 ЦК РФ виступає організація в особі її директора, позикодавцем - засновник.

Договір позики, як і договір дарування між громадянином (організацією) і інший організацій, в силу статті 161 ЦК РФ повинен бути письмовим.

Істотних умов, згідно зі статтею 807 ЦК РФ, у операції по позиці 2:

1. Точне зазначення суми переданих в борг грошей або перелік інших невживані речей, які можуть бути повернуті в тій же кількості.
2. Повернення позики.

В силу вимог статті 809 ЦК України договір позики передбачається оплатним, тобто у позичальника виникає обов'язок повернути позику з відсотками, зазначеними в договорі або обчисленими за ставкою рефінансування ЦБ РФ, якщо в угоді не вказано інше. Саме тому сторонам, якщо мова про безоплатної допомоги, необхідно вказати в договорі, що надається компанією позика є безвідсотковим.

Термін за договором позики, згідно зі статтею 810 ЦК РФ, не є обов'язковою умовою. Це означає, що позика може бути надана на невизначений термін (наприклад, до моменту, коли у організації покращитися фінансове становище і вона зможе повернути отримані кошти).

При відсутності в договорі позики точного терміну повернення позикодавець має право вимагати повернути передані гроші назад в будь-який момент. При цьому позичальник зобов'язаний в силу пункту 1 статті 810 повернути отримані кошти протягом 1 місяця з дня отримання відповідного повідомлення. Однак в силу диспозитивності норм зазначеного пункту статті даний термін може бути і збільшений в інтересах компанії.

Оподаткування та зразок договору

Перевага даного способу надання фінансової допомоги полягає у відсутності виникнення податкових зобов'язань як у організації, так і у засновника при поверненні коштів.

Організація, відповідно до підпункту 10 пункту 1 статті 251 НК РФ, не повинна включати в оподатковувану базу грошові кошти, які їй надані за операціями позики або кредиту. Аналогічне правило закріплено і в пункті 1.1 статті 348.15 НК РФ - воно стосується організацій, що працюють за ССО, які також мають право не включати позикові кошти в перелік отриманих ними доходів.

Що стосується самого засновника, то в силу статті 38 НК РФ отримані ним назад від компанії кошти не підпадають під поняття доходу, тому не можуть бути об'єктом оподаткування.

Що відповідає всім перерахованим параметрам зразок договору тимчасової фінансової допомоги від засновника ви також можете завантажити на нашому сайті.

Завантажити зразок 2

***

Підводячи підсумок, залишається відзначити, що чинне законодавство пропонує учаснику кілька способів поповнення оборотних коштів організації, в тому числі з можливістю не включати дану допомогу в оподатковувану базу. При цьому докладний опис в запропонованому огляді кожного з них допоможе засновнику вибрати оптимальний для нього і компанії варіант.