- Що таке прибутковий податок, процентні ставки прибуткового податку
- З яких доходів ПДФО не утримується
- Куди йдуть утримані кошти
- Як розрахувати прибутковий податок із зарплати в 2018 році
- Формула розрахунку ПДФО із заробітної плати
- Приклад розрахунку ПДФО з зарплати
- Відрахування з прибуткового податку
- Особисті податкові відрахування
- Відрахування на дітей
- Соціальні податкові відрахування
- Майнові податкові відрахування
- Професійні податкові відрахування
- Як повернути прибутковий податок із зарплати
- Відео: як оформити податкове вирахування через сайт ФНС
- Приклад заповнення заяви на повернення відрахувань по ПДФО
- Утримання та виплата ПДФО в бухгалтерському обліку
- Які ведемо регістри і які робимо проводки
- Таблиця: проводки по утриманню і сплаті ПДФО
- Довідка 2-ПДФО
- Поява нової форми звітності - річний 6-ПДФО
- Чи потрібна «нульова» звітність з ПДФО
- Відео: 6-ПДФО з оплати за грудень
- Новація з розрахунку ПДФО з оплати за відпустку в 2017 році
- Розрахунок ПДФО з оплати в натуральній формі
- Санкції за порушення
- Відео: роз'яснення по ПДФО від Мінфіну і ФНС
У всіх країнах люди отримують доходи. Більшість працюють за наймом і отримують заробітну плату. Багато хто має дохід від накопичень, розміщених на банківських вкладах, від майна, яке здають в оренду. І цими доходами люди зобов'язані ділитися з державою - сплачувати податок, який прийнято називати прибутковим. Розмір кожна країна встановлює по-своєму. У Росії він називається податком на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Що таке прибутковий податок, процентні ставки прибуткового податку
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), званий ще прибутковим, утримується з доходів людей, які постійно або тимчасово проживають в Росії.
Основним джерелом нарахування ПДФО є заробітна плата працюючих за наймом. У цьому випадку людина ПДФО сам сплачувати не зобов'язаний, в повсякденному житті він навіть не згадує про нього. Утримувати податок з зарплати і перераховувати його до бюджету зобов'язаний роботодавець.
По-іншому йде справа з будь-яким іншим доходом. Якщо ви продали будинок, здавали гараж в оренду, виграли в лотереї і навіть якщо отримали машину в подарунок - ви будете зобов'язані сплатити ПДФО.
Основна ставка ПДФО за російським законодавством становить 13%. Саме вона використовується для оподаткування заробітної плати тих, хто постійно проживає в РФ, і не залежить від обсягу доходу.
Цікаво, що російська система стягування прибуткового податку досить демократична. У більшості європейських країн ставка цього податку вище і в середньому дорівнює 32,4%. У багатьох державах застосовують прогресивну ставку - з ростом заробітку людини росте і відсоток оподаткування його трудових доходів.
Ставки прибуткового податку по країнах Європи
Платників ПДФО в Росії можна розділити на два типи:
- Резиденти - всі громадяни РФ або іноземні громадяни, які прожили в РФ за останній календарний рік хоча б 183 днів.
- Нерезиденти - іноземці, що перебували на території РФ менше 183 календарних днів за останні 12 місяців.
Справляється ПДФО практично з усіх доходів. Крім основної ставки 13%, законодавство РФ передбачає і інші, залежні від виду доходів і від категорії платника ( ст. 224 НК РФ ):
- 35% - доходи у вигляді страхових виплат, виграшів, призів, доходи від вкладів в банках;
- 30% - трудові доходи нерезидентів РФ;
- 15% - дивіденди від пайової участі в діяльності російських компаній;
- 13% - трудові доходи для резидентів РФ, для біженців і іммігрантів;
- 9% - доходи по облігаціях і доходи засновників довірчого управління.
ПДФО повинен утримуватися з будь-якої суми, що відноситься до оплати праці: це і оплата в розмірі мінімальної зарплати, і оплата за договором підряду. Утримання визначається за ставкою, встановленою для даного виду платника податків (13 або 30%).
Важливо! Податком обкладають виплати не тільки за час роботи, але і за період тимчасової непрацездатності співробітника (або період догляду за хворою дитиною), хоча ці виплати ми отримуємо за листками непрацездатності.
Ставки ПДФО в Російській Федерації
Інші утримання з працівника (аліменти, погашення кредиту та інше) вираховують із суми заробітної плати, що залишилася після утримання ПДФО.
Якщо за вас платити податок нікому, то ви повинні самі розрахувати і сплатити ПДФО, а також відзвітувати за отримані доходи в ИФНС не пізніше 30 квітня наступного року. До податкової інспекції подається декларація за формою 3-ПДФО . Також самостійно ви повинні розрахувати і сплатити ПДФО, якщо ви заробили, наприклад, на здачі будинку в оренду або продали квартиру, що знаходилася у вашій власності менше трьох років.
З яких доходів ПДФО не утримується
ПДФО утримують в Росії з усіх видів доходів, але закон передбачає деякі винятки.
Не обкладаються ПДФО ( стаття 217 НК РФ ):
- всі види стипендій;
- пенсії і соціальні доплати;
- допомога по вагітності та пологах;
- виплати по безробіттю;
- аліменти;
- матеріальна допомога в зв'язку з народженням або усиновленням дитини (не більше 50 тисяч рублів);
- матеріальна допомога, яка видається членам сім'ї у зв'язку зі смертю працівника (в тому числі, який пішов на пенсію);
- матеріальна допомога в зв'язку зі смертю члена (членів) сім'ї;
- виграші, подарунки, матеріальна допомога до 4000 рублів (в рік);
- різні види компенсацій витрат при виконанні трудових функцій працівника (відрядження та добові витрати).
Ще один випадок, коли податок не утримується - виплата заробітної плати, яка належить померлому працівнику, його родичам або іншим спадкоємцям. Зі смертю людини припиняється його обов'язок платника податків, тому роботодавець не зобов'язаний утримувати ПДФО з сум зарплати померлого співробітника ( роз'яснення Мінфіну ).
Куди йдуть утримані кошти
Податкові агенти, які сплачують ПДФО, знають, до якого бюджету потрібно перераховувати утримані суми. А ті, з чиєї зарплати було утримано цей податок, як правило, не представляють, куди йдуть ці гроші.
За російським законодавством ПДФО відноситься до категорії федеральних податків. Але вони не обов'язково зараховуються у федеральний бюджет. Напрямки, куди йдуть податки, визначається Бюджетним кодексом (БК).
Для ПДФО співвідношення бюджетів:
- регіональний бюджет, тобто Москви, Петербурга, республіки, краю і області - 85% ( ст.56 БК РФ );
- місцеві бюджети -15% ( ст 61 БК РФ ).
Як розрахувати прибутковий податок із зарплати в 2018 році
Роботодавець (компанія або ІП) визнається законодавством податковим агентом з ПДФО, якщо нараховує найманим працівникам оплату за трудовими договорами.
Податковий агент зобов'язаний утримувати ПДФО з усіх видів оплати - це може бути щомісячний оклад, оплата робочого-відрядника, премія, доплата за понаднормову роботу або надбавка за вчений ступінь і інші види нарахувань.
Важливо! Перш ніж розрахувати ПДФО, роботодавець повинен правильно визначити податкові відрахування для конкретного співробітника - пільги, що надаються деяким категоріям найманих працівників при утриманні цього податку.
ПДФО з зарплати кожного співробітника роботодавець розраховує в наступному порядку:
- Підсумовує всі доходи, нараховані працівнику: крім основної заробітної плати включають всі види премій і надбавок, оплату за листком непрацездатності за час хвороби.
- Розраховує податкові відрахування, на які співробітник має право за законодавством.
- З доходів працівника віднімає податкові відрахування.
- Вибирає ставку ПДФО: 13% для резидентів і 30% для нерезидентів (крім нерезидентів, перерахованих в ст. 227.1 НК РФ ).
- З суми нарахованих доходів, зменшеної на відрахування, утримує ПДФО.
Важливо, що протягом року відношення співробітника до типу платників податків може змінитися. Наприклад, якщо перебування нерезидента в РФ перевищило 183 дня, то ПДФО з його оплати праці буде розраховуватися в розмірі не 30, а 13%.
Формула розрахунку ПДФО із заробітної плати
Наведемо формулу розрахунку ПДФО, встановлену російським законодавством:
ПДФО = (Дохд - відніміть) × Ствк,
де:
- ПДФО - сума податку, що утримується з оплати праці;
- Дохд - всі доходи за місяць, нараховані співробітнику роботодавцем за трудовим договором;
- Відніміть - податкові відрахування за місяць;
- Ствк - ставка утримання податку з оплати праці конкретного співробітника (13 або 30%).
Приклад розрахунку ПДФО з зарплати
Марія Іванівна Петрова є громадянкою РФ (т. Е. Вона резидент) і має трьох неповнолітніх дітей.
За трудовим договором Петрова в січні отримала 70 000 рублей.
Відрахування на трьох дітей Петрової:
- на першого і другого - по 1 400 рублів,
- на третю - 3 000 рублів.
Загальна сума відрахування дорівнює: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублів.
ПДФО, утриманий роботодавцем в січні: (70 000 - 5 800) X 13% = 8 346 рублів.
Петрова отримає в касі зарплату за січень в сумі 70 000 - 8 346 = 61 654 руб. Таку ж суму оплати вона отримувала за лютий, березень і квітень.
У червні її сумарний дохід досяг 350 000 рублів, і з цього місяця до кінця 2017 Петрова втратила право отримувати відрахування на дітей. ПДФО за червень з неї буде утриманий в сумі: 70 000 X 13% = 9 100 рублів. Петрова за червень отримає в касі зарплату в сумі 70 000 - 9 100 = 60 900 рублів.
Відрахування з прибуткового податку
Російським законодавством передбачені випадки, коли можна зменшити ПДФО, використовуючи податкові відрахування:
- стандартні ( ст.218 НК РФ ), Пов'язані з сімейними (наявність дітей) або особистими (державні заслуги, інвалідність) особливостями;
- соціальні (описані в ст. 219 НК РФ ) - призначені для компенсації соціально значущих витрат (лікування, навчання тощо);
- майнові (встановлені ст.220 НК РФ ) - пов'язані з продажем власності (наприклад, квартири);
- професійні ( ст. 221 НК Росії ) - засновані на компенсації витрат на професійну діяльність.
Відрахування з прибуткового податку в Росії
Механізм отримання платником ПДФО різних відрахувань розрізняють за видами. Всім працюючим за наймом стандартні відрахування розраховують роботодавці, тому співробітникові не потрібно проводити якісь спеціальні дії. Для отримання ж соціального, майнового або професійного вирахування доведеться провести встановлені законодавством дії - підготувати документи і подати заяву в ИФНС.
Важливо! Податкові агенти вважають відрахування накопичувально з початку року і припиняють надавати до кінця року в тому місяці, коли підсумок заробітку платника ПДФО стає більше 350 000 рублів.
Отримати стандартні відрахування можливо тільки у одного податкового агента. При наявності декількох місць роботи ви самі вибираєте, у якого роботодавця використовувати відрахування.
Той, хто в календарному році не скористався правом на стандартні відрахування, може отримати грошове відшкодування від ИФНС після подачі декларації про доходи.
Особисті податкові відрахування
Право на особисті відрахування залежить від заслуг або стану здоров'я. Наведемо категорії тих, хто їх отримає:
- 3 000 рублів на місяць:
- інваліди ВВВ;
- учасники ліквідації катастрофи в Чорнобилі або особи, які проживали в околицях Чорнобиля і отримали шкоду здоров'ю від радіаційного впливу;
- інваліди I, II і III груп, каліцтва яких були отримані під час проходження військової служби;
- деякі інші категорії громадян.
- 500 рублів на місяць:
- інваліди дитинства та інші інваліди I, II груп;
- герої СРСР і герої Росії;
- особи, які перенесли хвороби, пов'язані з радіаційним випромінюванням;
- учасники бойових дій в Афганістані;
- батьки та дружини військовослужбовців, які загинули при захисті СРСР і РФ;
- учасники ВВВ, а також військові в'язні і учасники блокади;
- деякі інші категорії громадян.
Якщо людина має право на два особистих вирахування, він отримає найбільший.
Відрахування на дітей
Відрахування на дітей отримають батьки, опікуни та піклувальники, а також їх подружжя.
Щомісячний розмір відрахування на дітей:
- 1 400 рублів - на першого;
- 1 400 рублів - на другого;
- 3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину.
Відрахування можна отримувати на дітей до 18 років і на очно навчаються студентів, аспірантів, інтернів - до 24 років. Передбачено й підвищені розміри відрахувань на дітей.
Щомісячний відрахування на одну дитину-інваліда:
- 12 000 рублів - батькам (усиновлювачам) і їх подружжю;
- 6 000 рублів - опікунам, піклувальникам, прийомним батькам та їхнім дружинам.
Відрахування на дітей отримають в подвійному розмірі:
- єдиний батько, усиновитель, опікун, піклувальник (до набрання чинності цим платника податків в шлюб);
- один з двох батьків у випадку, якщо другий подав заяву про відмову від вирахування на дітей.
Важливо! Особистий відрахування і відрахування на дітей можуть надаватися одночасно.
Соціальні податкові відрахування
Соціальні відрахування ( стаття 219 НК РФ) можна отримати для компенсації особистих витрат на соціально значущі напрямки витрат:
- навчання своє, дітей (рідних, усиновлених або опікуваних), братів, сестер, якщо вони не досягли 24 років;
- оплата медичних послуг для себе і для членів сім'ї (дружини, діти до 18 років, батьки);
- лікарські препарати, призначені лікарем для себе і для сім'ї;
- оплата внесків за договорами особистого страхування (ув'язненим не менше ніж на 5 років) для себе і для сім'ї (подружжя, батьки, неповнолітні діти);
- виплати до недержавних пенсійних фондів за себе, за членів сім'ї та близьких родичів (батьки, подружжя, діти, бабусі й дідусі, брати і сестри);
- додаткові внески на державну пенсію;
- плата за незалежну оцінку кваліфікації;
- благодійність.
Для отримання соціальних відрахувань обов'язково документально підтвердити вироблені витрати. Важливо, що освітні і медичні послуги повинні бути надані власниками відповідних ліцензій. Ліміт вирахування за всіма видами витрат (крім встановлених урядом дорогих видів лікування) - 120 000 рублів.
Для отримання податкового вирахування, пов'язаного з утворенням, буде потрібно копія ліцензії установи
Для отримання вирахування ви повинні подати в ИФНС податкову декларацію і пакет документів, що підтверджують витрати (договори, касові і банківські квитанції на вироблені платежі і т. П.). Після їх перевірки ИФНС перерахує на ваш банківський рахунок належну суму вирахування.
У 2017 році у тих, хто працює за наймом, з'явилася можливість звертатися за отриманням соціального відрахування до свого роботодавця. Крім заяви, треба уявити повідомлення від ИФНС на адресу роботодавця про конкретні суми по кожному виду оплачених платником податків соціальних послуг (окремо за себе і за кожного родича). Роботодавець повинен щомісяця, починаючи з місяця звернення, зменшувати ваш оподатковуваний дохід на суму соціального відрахування аж до повного погашення.
Важливо: повідомлення податкових органів дійсно тільки протягом одного календарного року. У наступному році буде потрібно отримати в ИФНС нове повідомлення.
Майнові податкові відрахування
Майновий вирахування можна отримати в разі:
- продажу автомобіля;
- продажу (купівлі) нерухомості (частки нерухомості) або земельної ділянки;
- витрат на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлових будинків, квартир, кімнат або частки (часток) у них;
- придбання земельних ділянок або частки (часток) у них, наданих для індивідуального житлового будівництва, і земельних ділянок або частки (часток) у них, на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки або частка (частки) в них;
- витрат на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), фактично витраченим на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, придбання земельних ділянок або частки (часток) у них, наданих для індивідуального житлового будівництва.
Майновий вирахування можна використовувати лише один раз (наприклад, при сплаті відсотків по іпотеці).
Професійні податкові відрахування
Стаття 221 НК РФ встановлює, що право на такі відрахування може виникнути у трьох груп платників податків:
- індивідуальні підприємці (ІП), а також професіонали, які займаються приватною практикою (нотаріуси, адвокати та ін.);
- особи, залучені до виконання зобов'язань (робіт або послуг) на підставі договорів цивільно-правового характеру;
- громадяни, які отримують авторську винагороду в результаті створення об'єктів інтелектуальної власності шляхом реалізації авторських і суміжних прав.
Ці групи платників податків має право знизити базу оподаткування на витрати, понесені у професійній діяльності. Такі витрати повинні бути оформлені належними документами.
Важливо, що в ИФНС можна заявити до відрахування тільки витрати, що належать до професійної діяльності ІП або власника приватної практики.
До складу професійних витрат для вирахування з ПДФО можна включити сплачуються податки:
- суми податків, встановлених законодавством для певних видів діяльності;
- суми державного мита, необхідність сплати яких обумовлена здійснюваної платником податків діяльністю;
- податок на майно, яке експлуатується в підприємницької діяльності або заснованої приватній практиці (винятком є житлові будинки, квартири, гаражі і дачі).
Як повернути прибутковий податок із зарплати
Зазвичай повернення ПДФО стає актуальним, якщо співробітник оплатив витрати, які дають можливість отримання відрахувань: соціальних, професійних або майнових.
Відео: як оформити податкове вирахування через сайт ФНС
Заява на повернення ПДФО: як правильно скласти
Для того щоб скористатися відрахуваннями, платнику податків доведеться подати у ИФНС заяву, складену за обов'язкової на території РФ формі ( форма по КНД 1150058) , встановленої Наказом ФНС Росії від 14.02.2017 № ММВ-7-8 / 182 @ .
Форма цієї заяви має три сторінки:
- Дані про платника податків, податок: який податок і за який період потрібно відшкодувати.
- Реквізити банківського рахунку платника податків - на нього будуть перераховані суми відрахувань.
- Відомості про платника податків: паспортні дані та адресу.
Заява заповнюють друкованими літерами. Це можна зробити від руки або на комп'ютері. Підпис платника податків (на першій сторінці) повинна бути зроблена власноруч.
Приклад заповнення заяви на повернення відрахувань по ПДФО
Васильєва Алла Петрівна захотіла отримати соціальний відрахування. Вона отримувала платні медичні послуги в ліцензованій приватній клініці.
У першому аркуші Васильєва вказала дані про себе і інформацію про податок, за яким хоче отримати повернення. Порядок заповнення:
- Починаємо з вказівки свого ІПН. Значення КПП пропускаємо - це реквізит для організацій.
- Вказуємо номер заяви у вигляді «1 - - - - -». Нумерацію своїх заяв щороку починаємо з одиниці. Друге або третя заява може знадобитися:
- для повернення ПДФО за попередні роки (за кожен рік - свою заяву);
- при виявленні помилки в поданій заяві - потрібно буде подати виправлене.
- Вписуємо код податкового органу - він відноситься до ИФНС, куди буде подано заяву. Знайти код можна на сайті податкового відомства .
- Заповнюємо наступні три рядки - інформацію про вас: прізвище в окремому рядку, ім'я та по батькові теж в окремих рядках і обов'язково все друкованими літерами.
- Потім відображаємо статтю НК РФ, що визначає обов'язок бюджету на повернення грошей ( ст. 78 НК РФ) .
- Значення коду причини переплати вказуємо рівне 1.
- Зазначимо код виду платежу, який ви хочете відшкодувати. Для вас це 1 - податок.
- Відображаємо суму вирахування. Цифри маємо в правій частині рядка.
- Зазначимо податковий період (код 10 знаків): «ГД.00.2017». Тут букви ГД і цифровий код 00 відображають, що відшкодовується податок є річним. 2017 - рік, за який запитується відрахування.
- зазначимо код ОКТМО - регіон, де ПДФО було сплачено. Оскільки відшкодовуємо ПДФО, то це повинен бути код вашого місця проживання (прописки).
- Далі вписуємо код бюджетної класифікації. Ці коди свої для кожного податку, які можуть змінюватися. У 2017 році для ПДФО з доходів, джерелом яких є податковий агент, це 182 1 01 02010 01 1000 110.
- Заповнення завершуємо зазначенням того, скільки сторінок в заяві (це завжди «003») і скільки аркушів документів докладено.
- Не забуваємо вписати свій контактний телефон і розписатися.
Приклад заповнення сторінки 1 заяви на податкове вирахування
На другій сторінці ви повинні представити дані про банківський рахунок, на який надійде відшкодування податкового вирахування.
Як це зробити, покажемо на прикладі Ощадбанку. Зайшовши в Сбербанк-онлайн, можна вибрати один зі своїх рахунків (нехай це буде, наприклад, ощадний рахунок) і клікнути на вкладку «Інформація за вкладом». Після цього стане доступна кнопка «Реквізити переказу на рахунок вкладу», натиснувши на яку ви побачите всі дані банку, необхідні для занесення на сторінку 2 нашої заяви.
Знаходимо дані банківського рахунку для отримання вирахування
На другій сторінці, крім банківських реквізитів, вказується код власника рахунку (для вас це 1 - платник податків) і номер вашого рахунку.
Приклад заповнення сторінки 2 заяви на податкове вирахування
Третій лист призначений тільки для занесення даних про документ, що засвідчує особу (це, як правило, паспорт) і про вашому місці проживання (реєстрації).
До заяви додайте документи, що підтверджують право на відрахування (наприклад, договір з лікувальним закладом і касові або банківські документи на оплату його послуг).
На цьому заповнення форми заяви закінчено і його можна направити в ИФНС. Після перевірки сума податкового вирахування буде перерахована на ваш рахунок, вказаний в заяві.
Утримання та виплата ПДФО в бухгалтерському обліку
Робота бухгалтера з ПДФО включає ряд дій:
- ведення податкових регістрів,
- формування бухгалтерських проводок,
- заповнення і здачу звітності в ИФНС.
Які ведемо регістри і які робимо проводки
Якщо ви є роботодавцем, значить співробітники отримують оплату праці, оподатковуваний ПДФО, а ви виконуєте функції податкового агента. Для правильної організації обліку ПДФО ви зобов'язані використовувати регістри податкового обліку (картки по кожному працівнику). У картках повинні бути відображені ( п.1 ст 230 НК РФ ):
- суми нарахувань співробітнику і дати фактичного отримання цих сум, встановлені виходячи з правил ст.223 НК РФ ;
- суми утримання ПДФО;
- застосовані податкові відрахування.
У бухгалтерії ведуться регістри податкового обліку
Раніше ці податкові регістри використовували тільки для заповнення довідок 2-ПДФО. А тепер дані з них знадобляться і для складання звіту 6-ПДФО.
Для бухгалтерського обліку нарахування ПДФО використовується рахунок 68 «Розрахунки по податках і зборах», де відкривають субрахунок «ПДФО». Нарахування сум ПДФО відображають по кредиту рахунку 68 в кореспонденції з рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (якщо податком обкладається заробітна плата) або з дебетом інших рахунків, що відображають доходи, відмінні від оплати праці. Перерахування ПДФО до бюджету відображається за дебетом рах. 68 в кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки».
Таблиця: проводки по утриманню і сплаті ПДФО
Звітність з ПДФО - що і коли здавати
Кожен роботодавець зобов'язаний щорічно подати в ИФНС відомості щодо доходів, одержаних його співробітниками за минулий рік.
Довідка 2-ПДФО
На кожного співробітника складаються звітні довідки за формою 2-ПДФО.
Підписана роботодавцем довідка 2-ПДФО може знадобитися вашому працівнику, наприклад, для оформлення кредитного договору або якщо він переходить на нове місце роботи до завершення календарного року. Також інспектор ИФНС потребують її, якщо ваш співробітник звернеться за податковим вирахуванням. Роботодавець зобов'язаний видати таку довідку за заявою співробітника.
На кожного співробітника складаються звітні довідки за формою 2-ПДФО
Довідки 2-ПДФО потрібно встигнути подати в ИФНС не пізніше 1 квітня наступного року. З огляду на, що в 2018 році перше квітня - вихідний день, здати звітність за 2017 рік можна і другого квітня.
За несвоєчасне подання в ИФНС довідок 2-ПДФО платник податків зобов'язаний заплатити 200 рублів ( ст 126 НК РФ ) За кожен документ. Якщо перевіряючі органи виявлять помилки в довідках, штраф за кожну помилку складе 500 рублів.
Поява нової форми звітності - річний 6-ПДФО
У 2017 році компанії вперше здали в ИФНС річну звітну форму 6-ПДФО. Подавати 6-ПДФО зобов'язаний кожен податковий агент, який в звітному році хоча б один раз виплачував фізичним особам заробітну плату (або інші форми доходу). Це відноситься і до компаній, і до ВП. Якщо навіть виплати були зроблені один раз і навіть якщо це було тільки в січні, а потім діяльність не велася - звітувати доведеться.
річна форма 6-ПДФО заповнюється так само, як і квартальна. У формі вказують:
- всі види доходів працівників;
- одержувані ними відрахування;
- суму нарахованого і сплаченого до бюджету ПДФО по всьому штату.
Декларація повинна складатися з титульного листа та двох розділів.
Податківці звіряють дані різних форм звітності, тому краще перевірити, чи сходяться дані звітів 2-ПДФО з відомостями в 6-ПДФО.
Порядок вибору способу здачі звітності з ПДФО такий же, як і в 2017 році: якщо штат співробітників до 25 осіб - допустима здача на паперовому носії, інакше - тільки в електронній формі.
Чи потрібна «нульова» звітність з ПДФО
Якщо ІП або компанії за звітний рік жодного разу не нараховували і не виплачували зарплату співробітникам, звіт 6 ПДФО дозволено не здавати. Про це зазначено в листі ФНС № ДТ-19-17 / 97 від 08 червня 2016 року. З нього видно, що ІП або компанія, у яких діяльність і нарахування оплати співробітникам тимчасово відсутні, фактично в цей період не є податковими агентами і можуть звіт за формою 6 ПДФО не здавати.
На думку ИФНС, ви не зобов'язані і інформувати контролюючі органи про причини нездачі документа. Однак фахівці радять звернути в ИФНС лист з викладенням причин.
В листі ФНС № БС-4-11 / 7928 від 04 травня 2016 року також зазначено, що платник податків має право не здавати 6-ПДФО. Але то ж лист передбачає і можливість здачі «нульового звіту» при припиненні діяльності. В цьому випадку здача «нульової» звітності може стати доказом того, що платник податків вчасно сповістив ИФНС про припинення діяльності. Якщо ж вчасно не повідомити в ИФНС про те, що діяльність не ведеться, інспекція може заблокувати банківські рахунки такого платника податків.
Заповнити «нульову» звітність дуже просто. Платнику податків необхідно:
- заповнити титульний лист, вказавши всі реквізити організації, дати. Не забудьте поставити свій підпис на цій сторінці;
- на всіх наступних сторінках замість цифр поставити прочерки і обов'язково розписатися.
Відео: 6-ПДФО з оплати за грудень
В які терміни необхідно перераховувати ПДФО із заробітної плати
Кожен роботодавець зобов'язаний дотримуватися термінів сплати ПДФО. Інакше можна потрапити під штрафні санкції.
Відзначимо, що в 2017 р вступив в дію порядок, за яким ПДФО слід утримувати не пізніше дня, наступного за днем фактичної виплати оподатковуваного доходу. Не має значення спосіб оплати (на особовий рахунок працівника в банку / готівкою з каси / передача речі в натуральній формі), береться до уваги сам факт виплати.
Оскільки суму утриманого ПДФО потрібно перераховувати до бюджету не пізніше дня, наступного за днем остаточного розрахунку з працівниками за місяць, то з виплаченого авансу перераховувати ПДФО не потрібно.
З депонованої зарплати (т. Е. Не отриманої співробітниками в термін і повернутої роботодавцем в банк) виробляти перерахування ПДФО не положено.
Новація з розрахунку ПДФО з оплати за відпустку в 2017 році
У 2017 році роботодавець повинен утримати ПДФО з суми оплати за відпустку одночасно з видачею відпускних працівнику. Перерахувати гроші треба не пізніше ніж в останній день місяця оформлення відпустки.
Наприклад, співробітник ТОВ «Гамма» Іванов А. А. оформив відпустку з 18 серпня, 15 серпня йому виплатили відпускні. Виплата прибуткового податку в бюджет з суми відпускних буде проведена 30 серпня.
Такий порядок спрощує роботу бухгалтерів при розрахунку оплати за відпустку, оскільки дає можливість накопичувати протягом місяця нарахований ПДФО і єдиним платіжним дорученням перерахувати податок за всіх йшли на відпочинок працівників.
Перерахування ПДФО в останній день місяця - право, а не обов'язок податкового агента. Якщо у роботодавця невеликий штат і йому зручніше перевести ПДФО одночасно з виплатою відпускних, він має право використовувати цю практику.
Розрахунок ПДФО з оплати в натуральній формі
Якщо співробітнику роботодавець предоствлять дохід в натуральній формі, ПДФО з нього потрібно заплатити не пізніше ніж на наступний день після передачі матеріальних цінностей.
Наприклад, ТОВ «Дельта» розрахувалося зі своїм співробітником Сидоровим В. В. за роботу, передавши йому ноутбук, який коштує 48 000 рублей. Він отримав річ 1 жовтня бухгалтер в той же день розрахувала ПДФО з доходу Сидорова (48 000 * 13% = 6 240 руб.) І 2 жовтня перерахувала цю суму податку до бюджету.
Санкції за порушення
Якщо роботодавець не втримав ПДФО з доходу співробітника і / або не сплатив до бюджету у встановлений термін, до такого податкового агента будуть застосовані санкції (згідно статті №123 НК РФ ): 20% від величини податку, яка підлягала до утримання / перерахуванню. Навіть якщо податок був утриманий в термін або прострочення перерахування становить один день - штраф все одно нараховується.
Штрафом санкції для податкового агента не обмежуються: за кожен день прострочення сплати ПДФО нараховують пеню ( стаття 75 НК РФ ).
Відео: роз'яснення по ПДФО від Мінфіну і ФНС
ПДФО (його називають прибутковим податком) обчислюється в установлених законодавством відсотках з доходів фізичних осіб за вирахуванням документально підтверджених витрат. Для деяких категорій платників передбачено право на отримання податкових відрахувань. Наймані працівники не зобов'язані самі сплачувати ПДФО. За них це робить податковий агент - роботодавець, який щомісяця утримує податок із зарплати співробітників і перераховує до бюджету. Самостійно перераховують ПДФО самозайняті громадяни, в тому числі ВП.