Як заплатити податки з доходів в інтернеті. Частина 1

Станом на квітень 2015 рік

Звітність, податки і внески онлайн для Роcсии

Волею доль в Республіці Білорусь багато трудяться фрілансерами або отримують доходи за коштами електронних систем. Кому і скільки необхідно платити податків, щоб спати спокійно? Для початку розглянемо ситуацію, коли фізична особа працює за трудовим договором, договором підряду або отримує одноразові доходи (тобто без укладення договору), без реєстрації як ІП або ЮЛ, наприклад виграші в інтернет-казино, Forex, переклади в платіжних системах WebMoney, Яндекс.Деньги і т.п. У таких випадках зобов'язаний сплачуватися прибутковий податок з фізичних осіб. Нижче ми докладно опишемо порядок оподаткування в даному випадку. Якщо кому-небудь необхідна більш детальна інформація, то рекомендуємо звернутися до глави 16 Податкового кодексу Республіки Білорусь (далі - ПК).

Що є доходом відповідно до законодавства Республіки Білорусь?

Відповідно до пункту 1 статті 153 НК об'єктом прибутковим оподаткування з фізичних осіб визнаються доходи, отримані платниками: 1. Для фізичних осіб, визнаних податковими резидентами Республіки Білорусь - від джерел в Республіці Білорусь або за межами Республіки Білорусь; 2. Для фізичних осіб, не визнаних податковими резидентами Республіки Білорусь - від джерел в Республіці Білорусь.

Довідково: Податковими резидентами Республіки Білорусь визнаються фізичні особи, які фактично перебували на території Республіки Білорусь в календарному році більше 183 днів. Фізичні особи, які фактично перебували за межами території Республіки Білорусь 183 дня і більше у календарному році, не визнаються податковими резидентами Республіки Білорусь.

Що є законним засобом електронних платежів в РБ?

У Республіці Білорусь питання обігу електронних грошей регламентуються Правилами здійснення операцій з електронними грошима, затвердженими постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 26 листопада 2003р. №201 (в ред. Від 29.09.2011г.) Так, засобами платежу є емітуються в РБ електронні гроші систем EasyPay, «Берлі» (емітент - ВАТ «Бєлгазпромбанку»), системи ВАТ «Технобанк» на технічній платформі WebMoney Transfer (емітент - ВАТ «Технобанк»), системи iPay і Об'єднані системи масових платежів (емітент - ВАТ «Парітетбанк»).

На даний момент найбільш популярні платіжні системи WebMoney і EasyPay.

Додатково Необхідно пам'ятати, що в системі WebMoney електронними грошима (а не цифрами на екрані) визнаються тільки WMB (титульні знаки, відповідні білоруського рубля), але не титульні знаки WMR, WMZ і ін. При отриманні WMR і WMZ їх необхідно конвертувати в WMB. Тільки після цього можна говорити про отримання доходу.

Як визначається дата отримання доходу відповідно до законодавства?

Датою фактичного отримання доходу є день виплати доходу (в тому числі перерахування доходу на рахунки платника в банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб, а також день зарахування електронних грошей в електронний гаманець платника або за його дорученням в електронний гаманець третіх осіб) - при отриманні доходів у грошовій формі (п.1.1. ст. 172 НК).

Всі платежі легально в Білорусі можна здійснювати тільки з WMB гаманця з персональним атестатом WebMoney. При отриманні персонального атестата в ВАТ «Технобанк» ваш віртуальний WMB-гаманець прив'язується до реального банківського рахунку, і всі ваші паспортні та особисті дані фіксуються. Тому якщо ви отримали персональний атестат в ВАТ «Технобанк», то банк, податкові органи, МВС та інші державні структури будуть завжди мати найактуальнішу інформацію про всі рухи коштів на вашому WMB-гаманці.

Якщо ж користуватися анонімним атестатом або виводити грошові кошти нелегально, то слід пам'ятати про те, що при здійсненні великих покупок (придбання нерухомості, автомобілів) або достатній кількості посилок, надісланих на Вашу адресу, податкові органи можуть попросити надати декларацію про доходи, а також обгрунтування отримання цих доходів.

Які доходи не є об'єктом оподаткування?

До таких доходів відносяться доходи, отримані платниками: від операцій, пов'язаних з майновими та немайновими відносинами фізичних осіб, які перебувають відповідно до законодавства між собою у відносинах близького кревності чи властивості, опікуна, піклувальника і підопічного, за винятком доходів, отриманих зазначеними фізичними особами в внаслідок укладення між ними трудових договорів, договорів купівлі-продажу та (або) інших цивільно-правових договорів, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності (пп. 2 .1 п. 2 ст. 153 НК).

До особам, які перебувають у відносинах близького споріднення, відносяться батьки (усиновлювачі), діти (в тому числі усиновлені, удочеріння), рідні брати і сестри, дід, баба, онуки, прадід, прабаба, правнуки, подружжя. До особам, які перебувають у відносинах властивості, ставляться близькі родичі другого з подружжя, в тому числі померлого. Простіше кажучи, якщо Вам грошові кошти зараховує на електронний гаманець Ваш родич, то податки платити не треба. в розмірі вартості майна, сплаченого за рахунок коштів фізичної особи - одержувача, в тому числі вартості товарів, одержуваних післяплатою (замовлення по каталогам), а також придбаних в інтернет-магазинах (подп. 2.21 п.2 ст. 153НК). Приклад, якщо Ви або Ваш родич перевели кошти на свій електронний гаманець і оплатили ними покупки в Інтернет-магазині, то ніякої податок не сплачується, тому що не утворюється дохід, а використовуються свої кошти. за договорами страхування, укладеними за межами території Республіки Білорусь і передбачають страхові виплати на відшкодування шкоди, заподіяної життю або здоров'ю фізичної особи, які отримані особами, які перебувають з ним у відносинах близького кревності чи властивості, опікуна, піклувальника і підопічного (подп.1.1.4 п.1 ст. 158НК).

Приклад: Ви уклали договір добровільного страхування життя і здоров'я зі страховою компанією, зареєстрованою за межами Республіки Білорусь, що не здійснює свою діяльність на території Республіки Білорусь через постійне представництво. У зв'язку з настанням страхового випадку відповідно до умов укладеного договору на Ваш електронний гаманець перераховується страхова виплата, то такі доходи не підлягають оподаткуванню.

Скільки ж необхідно заплатити податків, щоб спати спокійно?

Якщо Ви є: фізичною особою (крім працівників, які здійснюють обслуговування і охорону будівель, приміщень, земельних ділянок) одержують доходи від резидентів Парку високих технологій за трудовими договорами (контрактами); фізичною особою, які беруть участь в реалізації зареєстрованого в установленому порядку бізнес-проекту в сфері нових і високих технологій, які отримують доходи від нерезидентів Парку високих технологій за трудовими договорами (контрактами), то прибутковий податок сплачується за ставкою 9%.

Якщо ж Ви отримуєте інші види доходів, то сплачуєте прибутковий податок за ставкою 13% (з 2015 року).

Слід пам'ятати, що, незважаючи на те, що фактично фізичній особі банком виплачуються готівкові грошові кошти в меншому розмірі, ніж зараховано на електронний гаманець, податком обкладається вся сума переказу, виграшу і т.п., зарахована на електронний гаманець за ставкою 13%.

Які можуть бути надані податкові пільги і відрахування?

Якщо фізична особа працює за трудовим договором (контрактом), договором підряду, то має право на отримання стандартних, соціальних, професійних і майнових вирахувань.

Детальніше про розміри відрахувань, порядок надання можна ознайомитися в статтях 164-166 і 168 НК, а тут наведемо лише основні положення.

Розміри стандартних вирахувань: в розмірі 730.000 білоруських рублів на місяць при отриманні доходу у сумі, що не перевищує 4.420.000 білоруських рублів на місяць; в розмірі 210.000 білоруських рублів на місяць на дитину до вісімнадцяти років або кожного утриманця.

Соціальні податкові відрахування надаються працівникові у випадках, коли він несе витрати, пов'язані з: 1) навчанням; 2) добровільним страхуванням життя і додаткової пенсії, добровільним страхуванням медичних витрат (ст. 165 НК). Соціальний податкове вирахування має право застосувати: - платники за своє навчання; - платники за навчання осіб, які перебувають у відносинах близького споріднення; - платники-опікуни (платники-піклувальники) за навчання своїх підопічних, в тому числі колишніх підопічних, які досягли 18-річного віку (подп. 1.1 ст. 165 НК).

Майнові податкові відрахування застосовуються при здійсненні таких операцій, як: - будівництво або придбання на території Республіки Білорусь індивідуального житлового будинку або квартири (індивідуального житла) (подп.1.1 ст. 166 НК); - реконструкція індивідуального житлового будинку або квартири, за умови, що в результаті такої реконструкції фізичні особи втрачають підстави для визнання їх такими, що потребують поліпшення житлових умов. - оплатне відчуження майна (подп. 1.2 ст. 166 НК). Професійні відрахування надаються фізичним особам, які отримують доходи від інтелектуальної діяльності в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат в порядку, встановленому статтею 171 Податкового Кодексу. Замість отримання професійного податкового відрахування в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат платники мають право застосувати професійний податкове вирахування в розмірі: 20% суми нарахованого доходу по комп'ютерним програмам. Професійний податкове вирахування, надається за вибором платника: - протягом податкового періоду - податковим агентом; - при подачі ним до податкового органу податкової декларації (розрахунку) по закінченні податкового періоду з поданням довідки про доходи, обчислених та утримані суми прибуткового податку за формою, затвердженою Міністерством з податків і зборів Республіки Білорусь, в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат або в розмірах, встановлених абзацами другим-четвертим ч.2 пп.1.3 п.1 ст. 168 НК.

Від оподаткування звільняються: всі види передбачених законодавчими актами, постановами Ради Міністрів Республіки Білорусь компенсацій (за винятком компенсації за невикористану трудову відпустку, компенсації за знос транспортних засобів, обладнання, інструментів і пристосувань, що належать працівнику). Тобто компенсації за невикористану трудову відпустку, вихідну допомогу в зв'язку з припиненням трудових договорів, витрати при службових відрядженнях і ін. доходи платників, одержувані від фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, в розмірі, що не перевищує 43.660.000 білоруських рублів, в сумі від усіх джерел протягом податкового періоду, отримані в результаті дарування; доходи платників, одержувані: у вигляді виграшів, отриманих за всіма видами лотерей від організацій, що здійснюють лотерейну діяльність в порядку, встановленому законодавством; у вигляді виграшів за електронними інтерактивних ігор, отриманих від організацій, що здійснюють діяльність з організації та проведення таких ігор у порядку, передбаченому законодавством; у вигляді виграшів, отриманих від організацій, що здійснюють діяльність у сфері грального бізнесу в порядку, встановленому законодавством. У таких випадках у фізичної особи відсутній обов'язок постановки на облік в податковому органі і подання податкової декларації (розрахунку) з прибуткового податку з фізичних осіб. Таким чином, дохід у вигляді виграшу, отриманий громадянином від організацій, що має спеціальний дозвіл (ліцензію) на діяльність у сфері грального бізнесу не підлягає обкладенню прибутковим податком. У всіх інших випадках такий вид доходу, як виграш, підлягає оподаткуванню. доходи фізичних осіб, отримувані у вигляді заробітної плати та іншого подібного винагороди за роботу за наймом, а також за договорами на надання послуг (виконання робіт), отримані ними від джерел за межами Республіки Білорусь в грошовій формі з 1 січня 2011 року до 1 січня 2016 року при дотриманні ряду умов, закріплених в Податковому кодексу. Однак це не означає, що, починаючи з 2016 року, платники сплачуватимуть податок з перерахованих доходів, оскільки доходи, одержувані фізичними особами від джерел за межами Республіки Білорусь, в більшості випадків підлягають оподаткуванню в державі, резидентом якої є наймач, або інша особа, виплачує винагороду за роботу.

Порядок сплати прибуткового податку з фізичних осіб.

Прибутковий податок сплачується або податковим агентом, або безпосередньо фізичною особою за місцем проживання.

Довідково: Відповідно до статті 18 НК місцем проживання визнається місце (населений пункт, будинок, квартира або інше житлове приміщення), де це фізична особа зареєстрована за місцем проживання, за відсутності такого місця - місце, де це фізична особа постійно або переважно проживає, а в випадку, якщо дані про це встановити неможливо, - місце знаходження майна цієї особи.

Для постановки на облік необхідно подати заяву до податкового органу за місцем проживання не пізніше останнього дня терміну, встановленого для подання податкової декларації (розрахунку). Як правило, день подання заяви про взяття на облік збігається з днем ​​подання самої податкової декларації. Якщо фізична особа перебувала на обліку як платник податків, зборів (мит), повторна подача заяви не потрібно

. Згідно зі статтею 180 НК податкова декларація (розрахунок) з прибуткового податку з фізичних осіб подається до податкового органу за місцем постановки на облік в термін до 1 березня року наступного за минулим календарним роком. На підставі податкової декларації посадовою особою податкового органу проводиться розрахунок суми прибуткового податку, після чого громадянину вручається повідомлення на сплату прибуткового податку з фізичних осіб. Сплата прибуткового податку проводиться не пізніше 15 травня року, наступного за звітним податковим періодом.

додаткова інформація

Якщо раніше можна було говорити, що певну суму в борг Вам перевів «дядько з Нової Гвінеї» і тим самим обгрунтувати отриманий дохід, то з 2012 року відповідно до п.2-1 ст. 178 НК для платників прибуткового податку вводиться обов'язок при отриманні кредитів, позик, позик від іноземних організацій, які не здійснюють діяльність на території Республіки Білорусь через постійне представництво, іноземних індивідуальних підприємців (приватних нотаріусів) і (або) фізичних осіб, що не відносяться до постійно проживають в Республіці Білорусь, подавати до податкового органу податкову декларацію про такі суми в строк не пізніше 1-го березня року, наступного за звітним. Інакше кажучи, якщо фізична особа отримала в січні 2012 р позику від нерезидента, воно повинно не пізніше 1 березня 2013 р подати до податкового органу за місцем постановки на облік декларацію за сумами такої позики і сплатити обчислений податок не пізніше 15 травня 2013 р

У міру повернення позикових коштів сплачений прибутковий податок буде або зачитуватися, або повертатися платнику. Для цього платник повинен подати до податкового органу заяву та документи, що підтверджують повне або часткове погашення позики (кредиту, позики). Однак це правило не працює, якщо такі позики або кредити отримані від осіб, з якими платник перебуває у відносинах близького кревності чи властивості. Перелік цих осіб зазначений в в подп.2.1 ст. 153 НК. Крім того, якщо такі позикові кошти повернуті протягом податкового періоду, в якому вони отримані, вони також не підлягають декларуванню.

Припустимо, фізична особа отримала в 2012 році позику від нерезидента у розмірі 10 млн.руб. і протягом 2012 року погасило 5 млн.грн., то за підсумками 2012 року декларувати необхідно тільки непогашені 5 млн.руб. (Подп.2-1 ст. 178 НК).

»Продовження читайте в наступній частині: Як заплатити податки з доходів в інтернеті. Частина 2.