Земельний податок для фізичних і юридичних осіб в РФ

1. Поняття і основні характеристики
2. Законодавча база
3. Ставки податку і особливості їх встановлення
4. платники
5. можливі пільги
6. Федеральний
7. місцевий
8. важливі моменти

Одним з трьох майнових зборів, передбачених в чинному податковому законодавстві РФ, є земельний податок, який встановлюється щодо такого об'єкта нерухомості, як земельну ділянку. Він характеризується певними особливостями, які стосуються як порядку його встановлення та розрахунку, так і процедури сплати.

Далі будуть більш детально розглянуті ці особливості і основні характеристики даного податку, а також умови його сплати і можливості отримання певних пільг.

Поняття і основні характеристики

Земельний податок є, як уже було зазначено, майновим збором, тобто його встановлення пов'язано з фактом володіння платником певного виду майна, а саме земельної ділянки.

Земля історично є одним з найбільш поширених і важливих джерел оподаткування, і тому навіть в сучасних умовах цей процес здійснюється окремо від інших видів майна (для них використовується один податок на нерухомість ). Роль даного виду збору надзвичайно важлива в загальній системі надходжень до місцевого бюджету, що пов'язано, зокрема, з великими територіями, які зайняті земельними ділянками (а, отже, і великою кількістю об'єктів для оподаткування податком).

Залежність величини податку від кадастрової вартості ділянки (на яку істотно впливає конкретний регіон) дозволяє отримувати різні суми надходжень, достатні для того чи іншого суб'єкта РФ. Як правило, частка надходжень за рахунок земельного податку в загальному місцевому бюджеті в більшості випадків досить істотна.

При цьому деякі з них з переліку оподатковуваних об'єктів виключені, зокрема:

• обмежені в обороті землі або вилучені з нього;
• що входять до складу лісового фонду ;
• зайняті цінними культурними об'єктами;
• які стосуються водного фонду;
• що входять до складу спільного майна багатоквартирного будинку.

Крім цього, звільнення окремих категорій земельних ділянок від оподаткування можливо і в рамках діючих пільг , Про які буде розказано далі.

Законодавча база

Оскільки земельний податок характеризується безліччю особливостей і індивідуальних правил встановлення та сплати, його законодавче регулювання здійснюється окремою главою Податкового кодексу, а саме гл. 31 НК РФ. Статті, які містяться в цьому розділі, присвячені, зокрема, таких питань:

Варто зазначити, що Податковий кодекс як основний нормативно-правовий акт, є відносно плати за землю федеральним регулятором. Крім нього, законодавче регулювання здійснюється ще й низкою місцевих нормативних актів, які розробляються і затверджуються в окремих суб'єктах РФ.

Ставки податку і особливості їх встановлення

Оскільки земельний податок є місцевим збором, встановлювати конкретні ставки по ньому мають право лише місцеві органи законодавчої влади. Однак на федеральному рівні (а саме в ст. 394 НК РФ) встановлено максимальні межі, вище яких ці ставки встановлені бути не можуть.

Вони залежать від типу земельної ділянки і складають:

• 0,3% - ця ставка є зниженою і застосовується тільки по відношенню до тих видів земель, які чітко позначені в законодавстві (до них, зокрема, відносяться землі сільськогосподарського призначення , Надані для садівництва і городництва, ведення ЛПХ або державних оборонних цілей);
• 1,5% - цей показник використовується при розрахунках податку щодо земельних ділянок всіх інших типів.

Якщо місцевою владою дані ставки не встановлені, то вони автоматично прирівнюються тим, що закріплені в НК РФ.

Як правило, ставки нижчого рівня, ніж перераховані в Кодексі, застосовуються в якості пільгових - як щодо окремих груп платників, так і по відношенню до конкретних видів земельних наділів. У будь-якому випадку прийняття рішення про те, кому і які саме розміри цих ставок будуть встановлені, надається виключно регіональної адміністрації населеного пункту.

платники

У ст. 388 НК РФ виділені наступні категорії платників земельного податку (які одночасно є також його суб'єктами):

Головною вимогою при цьому є наявність у них земельних ділянок, що належать їм на одному з наступних прав:

Всі інші форми володіння земельною нерухомістю (а саме оренда і безоплатне термінове користування ) Звільняються від справляння цього податку.

Що стосується підприємців і організацій, то при віднесенні їх до категорії платників існують деякі особливості. Зокрема, робиться це тільки щодо тих наділів, які використовуються ними в підприємницьких цілях (у юр осіб вони повинні складатися на балансі). При цьому базою для розрахунку податку буде так само, як для громадян, кадастрова вартість майна (а не балансова, як це було раніше).

можливі пільги

Надання пільг по земельному податку є одним із заходів державної підтримки, що надається представникам окремих категорій населення. Відносно даного виду збору пільги встановлюються на двох рівнях:

Федеральний

У НК РФ, а саме в ст. 391 і 395, закріплені дві групи заходів підтримки, які можуть надаватися платникам земельного податку:

• повне звільнення від його сплати (ст. 395 НК РФ) - надається в основному юридичним особам , Які володіють земельними ділянками строго встановленого в НК РФ типу (наприклад, використовуваних в благодійних цілях або для діяльності релігійних організацій, розташованих в межах інноваційного центру «Сколково» або на території вільної економічної зони і т. Д.);
• надання знижки у вигляді зниження податкової бази для окремих категорій платників (ст. 391 НК РФ), також чітко визначених у Кодексі (до них відносяться ветерани , інваліди , Герої РФ і СРСР, чорнобильці).

Даний перелік осіб занадто малий для того, щоб говорити про дійсну наявність серйозних пільг для багатьох нужденних, тому основне завдання по їх встановленню покладається все-таки на наступний рівень влади.

місцевий

Основна частина діючих пільг вводиться в дію саме місцевою владою, причому вони можуть як надавати абсолютно нові види подібних заходів, так і істотно розширювати ті, які вже встановлені на федеральному рівні, наприклад:

• надавати повне звільнення від сплати податку додатковим категоріям осіб;
• давати деяким з них знижку на його величину в певному розмірі (найчастіше це 50%);
• надавати податкові відрахування набагато більшого розміру (аж до 1 млн. руб., якщо мова йде про великі міста з найдорожчою нерухомістю);
• кілька знижувати ставку податку в порівнянні з загальними умовами.

важливі моменти

порядок сплати

Зокрема, для першої групи землевласників ця процедура буде більш складною, оскільки вони повинні самостійно розраховувати його величину і сплачувати всю суму не відразу, а частинами (а саме щоквартально).

Ще однією особливістю, яка передбачена для даної групи платників, є той факт, що, крім безпосередньої сплати податку в їх обов'язки входить ще й здача відповідної звітності, а саме декларації . Це повинно бути зроблено не пізніше 1 лютого того року, який слідує за податковим періодом.

Що стосується фізичних осіб, то для них порядок сплати є набагато більш спрощеним. Щорічно до кінця жовтня вони отримують повідомлення з податкової інспекції з уже розрахованою сумою податку до сплати та реквізитами, за якими ця оплата повинна бути проведена. Далі їм відводиться місяць на внесення зазначеної в повідомленні суми за відповідними реквізитами.

Причому для останньої групи цей порядок встановлений відносно недавно (в 2016 року), до цього вони сплачували податок так само, як і юридичні особи.

Варто враховувати, що організації та ВП зобов'язані сплачувати податок в будь-якому випадку при наявності у них ділянки, навіть якщо фактично підприємницьку діяльність вони не здійснюють і доходи не отримують. Подібного роду аргументи підставою для звільнення від сплати земельного податку не є.

сам порядок розрахунків податку і необхідні для цього дані не залежать від того, до якої категорії належить платник - формула однакова для них усіх. Певний вплив можуть надавати тільки різні коригуючі коефіцієнти та інші фактори (наявність пільг, термін володіння землею протягом одного року, повна або часткова власність і т. П). Базовими ж показниками для розрахунків виступають кадастрова вартість і ставка податку.

Таким чином, очевидно, чому треба було виділення земельного податку як окремого виду збору, встановленого для більшості власників даного виду майна. Особливості його встановлення, розрахунку і стягування з платників дуже різняться в залежності від конкретної ситуації і тому вимагають окремого законодавчого регулювання. Даний податок є дуже вагомим в місцевому бюджеті практично кожного регіону і формує значну частину грошових надходжень в нього.