Касові операції та розрахунки готівкою: новий порядок з 1 червня 2014 року

1. Порядок ведення касових операцій для малого бізнесу спрощений
2. Обмеження по зберіганню грошей: тільки в системі Банку Росії
3. Спосіб розрахунку ліміт залишку готівки скоректований
4. Порядок видачі грошей під звіт і на зарплату не змінився
5. Форми касових документів залишилися колишніми
6. Встановлено нові правила готівкових розрахунків
7. Перелік цілей, на які можна витрачати гроші з каси
8. Операції, на які можна витрачати гроші, що надійшли в касу з рахунку
9. Порядок розрахунків з фізособами, які не є підприємцями

З 1 червня 2014 року набули чинності відразу два Вказівки ЦБР, що стосуються грошових розрахунків готівковими коштами. Новий порядок ведення касових операцій, який застосовується замість колишнього Положення, затв. Банком Росії від 12.10.2011 № 373-П, поширює свою дію на юридичних осіб (за винятком банків), а також дозволяє підприємцям і суб'єктам малого бізнесу вести облік касових операцій в спрощеному вигляді. Чи змінилися форми касових документів? В чому полягає спрощення порядку ведення касових операцій для суб'єктів малого підприємництва? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете в статті аудитора Л.П. Фомичевой. У частині коментаря до другого документу - Вказівкою Банку Росії від 07.10.13 № 3073-У, що регламентує правила здійснення готівкових розрахунків, - матеріал підготовлений експертами «1С».

зміст

Банк Росії Вказівкою від 11.03.2014 № 3210-У затвердив новий порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території РФ юридичними особами (за винятком банків), а також спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями (ІП) і суб'єктами малого підприємництва (далі - Вказівка ​​№ 3210-У). Одержувачі бюджетних коштів при веденні касових операцій керуються Вказівкою № 3210-У, якщо інше не визначено нормативно-правовим актом, що регулює порядок ведення касових операцій одержувачами бюджетних коштів.

Документ зареєстрований в Мін'юсті Росії 23.05.2014 (№ 32404) і опублікований в «Віснику Банку Росії» № 46 (1524) від 28.05.2014. Вказівка ​​№ 3210-У вступило в силу з 01.06.2014, за винятком вимог до програмно-технічним засобам для прийому банкнот Банку Росії, які будуть діяти з 1 січня 2015 року.

З дня набрання чинності Вказівки № 3210-У втрачає чинність, Положення Банку Росії від 12.10.2011 № 373-П «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації» (далі - Положення).

У зв'язку з введенням Вказівок слід внести зміни до внутрішніх документів організації, які мають посилання на Положення.

Істотних змін в порядок відання не внесено, за винятком можливості застосування індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва спрощеного порядку ведення касових операцій.

Порядок ведення касових операцій для малого бізнесу спрощений

Нагадаємо, що колишній Положення поширювалося на організації на «спрощенку» і на підприємців в повному обсязі і не передбачала жодних особливостей ведення ними касових операцій. Це викликало шалений опір зазначених осіб та їх спробу в судовому порядку довести неправомірність такого порядку. Адже зі статті 128 і пункту 2 статті 209 Цивільного кодексу РФ випливає, що грошові кошти, які використовуються підприємцем у своїй діяльності, належать йому на праві власності і він має право розпоряджатися ними на свій розсуд. Отже, грошові кошти, які є на розрахунковому рахунку індивідуального підприємця, можуть бути використані їм на будь-які цілі, включаючи його особисті потреби.

Однак ФНС Росії в листі від 31.08.2012 № АС-4-2 / ​​14504 @ і ЦБ РФ в листі від 02.08.2012 № 29-1-2 / 5603 наполягали на дотриманні індивідуальними підприємцями Положення.

Вказівка ​​№ 3210-У ж передбачає два основних зміни:

• в пункті 2 Вказівки № 3210-У чітко прописано, що індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва ліміт залишку готівки можуть не встановлювати;
• в підпунктах 4.1 та 4.6 Вказівки № 3210-У встановлено, що індивідуальні підприємці, що ведуть у відповідності з Податковим кодексом РФ облік доходів або доходів і витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касову книгу можуть не вести і касові документи не оформляти.

Що стосується малих підприємств, то згідно з новим положенням вони можуть не встановлювати ліміт залишку готівки (п. 2 Вказівки № 3210-У).

Обмеження по зберіганню грошей: тільки в системі Банку Росії

У пункті 3 Вказівок встановлено, що готівкові гроші уповноважені представники юридичної особи зобов'язані здавати в банк або в організацію, що входить в систему Банку Росії, що здійснює перевезення готівки, інкасацію готівки, операції з приймання, перерахунку, сортуванні, формуванню і упаковці готівки клієнтів банку, для зарахування їх сум на банківський рахунок.

При наявності відокремленого підрозділу повинен бути встановлений порядок здачі готівки - до каси юридичної особи або в банк, або в організацію, що входить в систему Банку Росії, для зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

Про те, що гроші можна здавати в організацію федеральної поштового зв'язку (п. 1.5 Положення), у Вказівки не сказано.

Спосіб розрахунку ліміт залишку готівки скоректований

Додаток до Вказівкою 3 3210-У називається «Визначення ліміту залишку готівки». Раніше аналогічний розділ був в Додатку до Положення. В принципі текст документа практично не змінився, в ньому два варіанти розрахунку ліміту - з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видачі готівки.

Основну формулу розрахунку ліміту залишку готівки міняти не стали. Її, як і раніше, повинна використовувати відокремлений підрозділ юридичної особи, що здає готівку на банківський рахунок, відкритий юридичній особі в банку.

При цьому в пункті 2 Вказівок уточнено, що під відокремленим підрозділом розуміється підрозділ юридичної особи, за місцем знаходження якого обладнується відокремлений робоче місце (робочі місця).

Додатково прописали, що юридична особа, до складу якого входять відокремлені підрозділи, які здають готівку в касу юридичної особи, визначає ліміт залишку готівки з урахуванням лімітів, встановлених цим відокремленим підрозділам. Примірник розпорядчого документа про встановлення відокремленому підрозділу ліміту залишку готівки направляється юридичною особою відокремленому підрозділу в порядку, встановленому юридичною особою.

Невелика відмінність є в другому способі розрахунку ліміту - виходячи з обсягу видач готівки. Раніше він застосовувався при відсутності надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги. Тепер другий спосіб рівнозначний першому - виходячи з обсягу надходжень готівки, і юридична особа, що визначає ліміт, має право вибирати один із способів.

Як вже було зазначено, IP і суб'єкти малого підприємництва ліміт залишку готівки можуть не встановлювати, але має право встановити ліміт, як інша юридична особа.

Порядок видачі грошей під звіт і на зарплату не змінився

У пункті 6.3 Вказівок, як і раніше в пункті 4.4 Положення, сказано, що видача готівки під звіт на витрати повинна проводитися на підставі заяви підзвітної особи, складеного в довільній формі і містить запис про суму готівки та про термін, на який видається готівка гроші , підпис керівника і дату.

Підзвітна особа зобов'язана в термін, що не перевищує трьох робочих днів після дня закінчення терміну, на який видано готівку під звіт, або з дня виходу на роботу, пред'явити головному бухгалтеру або бухгалтеру авансовий звіт з доданими підтверджуючими документами. Перевірка авансового звіту головним бухгалтером або бухгалтером, його твердження керівником і остаточний розрахунок за авансовим звітом здійснюються в термін, встановлений керівником.

Видача готівки під звіт проводиться за умови повного погашення підзвітною особою заборгованості за раніше отриманою під звіт сумі.

Не змінився принципово і порядок виплат зарплати. На фактично видані суми готівки по розрахунково-платіжній відомості оформляється видатковий касовий ордер.

Як і раніше, заходи щодо забезпечення збереження готівки при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, порядок і терміни проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою, індивідуальним підприємцем самостійно (п. 7 Вказівок, п. 1.11 Положення).

Форми касових документів залишилися колишніми

Касові операції як і раніше оформляються первинними обліковими касовими документами. Уніфіковані документи, якими в даний момент оформляються касові операції (форми № КО), були затверджені постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88, а з обліку праці та її оплати (форми № Т) - постановою Держкомстату РФ від 05.01.2004 № 1 .

З 1 січня 2013 року застосування уніфікованих форм первинних облікових документів відповідно до Федеральним законом від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» не є обов'язковим. Виняток становлять форми документів, встановлені уповноваженими органами відповідно до іншими федеральними законами і на їх підставі, наприклад, касові документи (інформація Мінфіну Росії № ПЗ-10/2012 «Про вступ в силу з 1 січня 2013 Федерального закону від 6 грудня 2011 м № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" »). Крім того, існують деякі особливості щодо застосування уніфікованих форм з обліку праці та її оплати.

Спочатку в проекті Вказівок планувалося затвердити нові касові документи. Але Мін'юст Росії відмовився зареєструвати Вказівки в такому вигляді, і документ був відправлений на доопрацювання. На думку автора, однією з причин відмови була неможливість застосування нових форм документів, що затверджуються ЦБ РФ, без скасування колишніх форм, які були затверджені Держкомстатом.

У підсумковому документі, зареєстрованому Мін'юстом, ніяких нових касових документів в додатках немає, а по тексту дається посилання на колишні форми. Правда, замість традиційних найменувань касових документів №№ КО-1 - КО-5 і розрахунково-платіжних документів № Т-49 і т. П. Вони називаються номерами уніфікованих форм по ОКУД - 0310001 - 0301011.

Касові документи юридичної особи, індивідуального підприємця як і раніше можуть оформлятися особою, яка визначена в розпорядчому документі. Крім головного бухгалтера, керівника, бухгалтера або іншого працівника (в т. Ч. Касира) тепер зазначено, що це може бути посадова чи фізичні особа, з якими укладені трудовий договір або цивільно-правовий договір про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку (п. 4.2 Вказівок). При цьому погоджувати кандидатуру з головним бухгалтером керівник більше не зобов'язаний.

Документи в електронному вигляді оформляються із застосуванням технічних засобів з урахуванням забезпечення їх захисту від несанкціонованого доступу, спотворень і втрат інформації. Вони підписуються електронними підписами відповідно до вимог Федерального закону від 06.04.2011 № 63-ФЗ «Про електронний підпис». Внесення в них виправлень після підписання не допускається.

Зберігання документів, оформлених на паперовому носії або в електронному вигляді, організовується керівником.

У пункті 4 Вказівок прописано, що всі економічні суб'єкти можуть вести касові операції із застосуванням програмно-технічних засобів. Для цих технічних засобів Банк Росії спеціальним нормативним актом затвердить машинозчитувані захисні ознаки банкнот, чотири з яких повинна буде техніка розпізнавати. Ця вимога пропонується ввести в дію з 1 січня 2015 року.

Встановлено нові правила готівкових розрахунків

Слід сказати, що тепер Вказівка ​​№ 3210-У в частині вимог для ІП узгоджується з Вказівкою Банку Росії від 07.10.13 № 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків» (далі - Вказівка ​​№ 3073-У), яке також діє з 01.06. 2014.

Даний документ був опублікований в «Віснику Банку Росії» 21.05.2014 та застосовується з 01.06.2014 (п. 7 Вказівки № 3073-У). Діюче раніше Вказівка ​​Банку Росії від 20.06.2007 № 1843 У (далі - Вказівка ​​№ 1843 У) втратило силу з 01.06.2014. Розглянемо докладніше його нові положення.

Перелік цілей, на які можна витрачати гроші з каси

Вказівка ​​№ 3073-У, як і раніше, забороняє витрачати готівку грошові кошти з каси, за винятком (п.п. 2, 6 Вказівки № 3073-У):

• виплат працівникам, включених до фонду заробітної плати;
• виплат працівникам соціального характеру;
• виплат страхових відшкодувань (страхових сум) за договорами страхування фізичним особам, якщо страхову премію вони сплачували готівкою (не більше 100 000 рублів в рамках одного договору);
• видачі готівки на особисті (споживчі) потреби індивідуального підприємця, не пов'язані із здійсненням нею підприємницької діяльності;
• оплати товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг (не більше 100 000 рублів в рамках одного договору);
• видачі готівки працівникам під звіт;
• повернення за сплачені раніше готівкою і повернені товари, невиконані роботи, ненадані послуги (не більше 100 000 рублів в рамках одного договору);
• видачі готівки при здійсненні операцій банківським платіжним агентом (субагентом) відповідно до вимог статті 14 Федерального закону від 27.06.2011 № 161-ФЗ «Про національну платіжну систему» ​​(не більше 100 000 рублів в рамках одного договору).

Слід зазначити, що кредитні організації можуть витрачати кошти з каси на будь-які цілі. Однак дане правило поширюється тільки на рублі РФ.

Нагадаємо, що перелік, встановлений Вказівкою № 1843 У, був більш обмеженим. Так, наприклад, раніше не передбачалося право підприємця витрачати гроші з каси на особисті потреби.

Операції, на які можна витрачати гроші, що надійшли в касу з рахунку

Прийняте Вказівка ​​№ 3073-У має ще одну істотну відмінність від свого попередника. Так, встановлено перелік операцій, на які організації і підприємці можуть витрачати готівку з каси, якщо вони отримані з їх розрахункових рахунків. До них відносяться (п. 4 Вказівки № 3073-У):

• операції з цінними паперами;
• платежі за договорами оренди нерухомого майна;
• видача і повернення позик, відсотків по ним;
• діяльність з організації та проведення азартних ігор.

Слід зазначити, що за зазначеними операціями слід дотримуватися обмеження 100 000 рублів в рамках одного договору (п. 6 Вказівки № 3073-У). Виняток становлять розрахунки з фізичними особами (п. 5 Вказівки № 3073-У).

Порядок розрахунків з фізособами, які не є підприємцями

Новий порядок, як і раніше, зобов'язує організації та підприємців проводити розрахунки з громадянами тільки в рублях РФ. При цьому немає жодних обмежень щодо граничних сум (п. 5 Вказівки № 3073-У).